中國建設銀行電算化技術下的內控制度建設研究

王璇智

摘要：本文以中國建設銀行為例從商業銀行依托的內部控制的現狀來說并對其現行內部控制體系進行分析發掘存在的問題并提出使用會計電算化手段進行內部控制優化的必要性和緊迫性，最后針對中國建設銀行現行內部控制問題結合會計電算化的作用提出內部控制優化建議。

關鍵詞：建設銀行;會計電算化;內控優化;建議

一、新形勢下利用會計電算化優化中國建設銀行內部制度

（一）利用會計電算化優化中國建設銀行內控制度的必要性

中國建設銀行在建立了以會計電算化為主導的信息核算之后更有必要加強內部控制。其一會計電算化下商業銀行的信息更多的依賴相關電算化軟件的核算與產生而這些信息的可靠性準確性強弱與中國建設銀行這樣的商業銀行的內控水平成正比，其二會計電算化下內控制度較之以前更加的復雜，其技術含量更高對人員的綜合素養的要求也更高，這就倒逼中國建設銀行加強內部會計人員、內控監督人員的素養與水平。其三會計電算化的運用使中國建設銀行可以核算更多的經營信息如果相應的內控無法跟進那么就會對中國建設銀行的日常主營業務產生不良的影響。

（二）利用會計電算化進一步優化中國建設銀行內控制度的可行性

綜上所述，使中國建設銀行從傳統的內控制度向以會計電算化為主的信息化內控制度的轉變是其經營現實的必然要求，但是否具有可行性即能否利用會計電算化進行內控制度建設，筆者認為這一條件已然成熟，具體有以下幾點理由一是會計電算化的技術已經成熟，在國內外都有成熟的會計電算化軟件運營商，開發的相關軟件即可以滿足像中國建設銀行這樣的大型特殊業務的銀行進行量身定制，制作出符合中國建設銀行內控要求、業務發展戰略的會計電算化軟件。二是會計電算化的人才儲備已經足夠，各科研院校都對信息化技能的培養十分重視并有意識的融入日常教學之中已經有了一大批合格的會計電算化應用人才，中國建設銀行可以采用內部人員升級培訓的方式來優化原有內控人員使用電算化手段來進行內控的能力，也可以引進人員來匹配自身的會計電算化軟件。三是會計電算化下創新內控制度的條件也已然成熟，在新時期下習近平主席將金融創新上升到國家戰略的層面，這就要求像中國建設銀行這樣的國有銀行要勇于探索、積極承擔制度創新的責任，而制度的創新發展尤其是內部的制度創新是需要一定的動力去推動的。這就要求中國建設銀行能夠抓住會計電算化既而發展出來的金融信息化浪潮創新自身內控制度，率先建立以會計電算化技術為中心的具有借鑒意義的中國商業銀行特色內控制度。而這一條件從其自身、從國家、從環境配套等諸多角度來看都已成熟。

二、會計電算化下中國建設銀行的內部控制優化的建議

通過前文的論述筆者既對中國建設銀行內控制度進行了系統的分析發現其現行內控制度的不足，并順勢提出來了中國建設銀行要勇于創新，從傳統的內控制度的迷霧中率先走出來建立以會計電算化甚至是會計信息化為中心的現代商業銀行內控制度，最后筆者想提出幾點淺顯的建議來助推中國建設銀行進行會計電算化為中心的內控制度的建設。

（一）建立自律有序的內設部門，按照縱向有重監督、橫向重管理的原則完善各職能部門的內控體系。一是以總行審計、監察部門為主導建立集中式內控體制。建立定期與不定期的各分支行巡回內控再審制度，建立以行為單位的自律內控自查自糾申報公示制度。建立內部執法監察制度、內部通報制度、加強案件處理透明度、接受相關內外部人員的再監督建立層層可查的追責制度。二是強化業務主線為主的內控制度，從前文中我們可知中國建設銀行各分支行都普遍存在重外在業務拓展而輕內部內控制度執行的現象，那么最好的辦法就是將兩者進行有機結合，使分支行的管理人員有動力去進行內控制度的建設，如將內控制度的執行納入各評比工作中來提高其比重促使各分支行加強內控管理，其次在外向業務層面即突出會計電算化軟件的使用將一切業務都以電算化的形式進行核算保存為銀行內部進行事前、事中、事后的內控核算打下基礎，如無論傳統業務或是新興業務都通過加中國建設銀行的會計電算化軟件（像ERP）來進行分模塊的信息記錄、而各模塊之間由于ERP軟件本身的互通性那么，和環節有權限人員都可以參與到內控的建設、內控執行上來，更重要的是由于一切信息的記錄都采用會計電算化的方式那么一旦某個環節出現問題就可以通過會計電算化軟件來進行精準的定位，明確權責，追究責任。

（二）建立內部控制系統的研發、與中國建設銀行定制版的電算化軟件進行有限連接。本者從文獻的閱讀中發現像國家建設銀行這樣的國家大型銀行其在進行以會計電算化為中心的內控制度建設中往往會計電算化的軟件較之一般的企業更多是私人定制的這是由于其業務的復雜性、地位的特殊性所決定的，中國建設銀行在最近幾年在會計電算化的運用上取得了長足的進步也在有意和無意中倒逼其內控制度從傳統的以人力為主漸漸向以信息化工具輔助為主的方向去轉變，但隨著整合的深入筆者發現中國建設銀行尚沒有一個統一完整的內控制度信息化工具（系統）與現階段已經運行有充電的會計電算化系統進行匹配整合，導致會計電算化端的信息越來越多，但無法將這些信息用一整套良好的內控信息進行拆分、分析、歸納、整理。以快速發現各分支行在運營中可能存在的問題。中國建設銀行在利用會計電算化方面已經擁有了一定的積累但去利用這些電算化記錄進行內控制度建立、執行、監督卻依舊說要依靠人力，無論是集中內控監督制還是分支行內控自察制依舊是以人力為主。這顯然已經制約了中國建設銀行的內控信息化水平。因此本者建議中國建設銀行可以自主或引進一套行之有效的內控制度運行審查軟件（平臺）與其現有的會計電算化軟件（平臺）進行對接從而更好的建立以會計電算化商業記錄信息處理為前導、以內控制度動態結合會計電算化信息為抓手、完全內控制度從以人力為主的傳統模式向以平臺工具論科學全面系統自動化控制的轉變。

（三）適時深化改革，率先探索從會計電算化的內控管理向營運信息化的內控管理過渡的可能性。中國建設銀行不光是一家普通的商業銀行而是具有國家意義的大型國有銀行，其還承擔著一部分進行金融理論、實踐創新的功能和任務。作者在全文中反復論證和說明，其建立以會計電算化為前導倒逼內控制度轉變既而內控制度執行、評價平臺化的必要性和可行性，然本者希望中國建設銀行在這一基礎之上可以發揮自己的資源優勢、行業優勢來進一步探求將會計電算化為中心的內控制度建設轉身建立以銀行全業務經營過程為中心的內控制度建設，筆者認為這是未來中國金融機構、商業銀行進行金融創新、體制機制變革的一個重要方向。如今的銀行還是更多的關注外在業務，雖然對于內控這幾年隨著技術的思想、思想的進步較之從前有了很大的改進同，但對于內控的會計電算化運用來較多的停留在對內部會計信息、商業資料的信息化上，而內控也主要是在事后，有一些新興業務尤其是這幾年新起的互聯網銀行業務依舊沒有一套行之有效的會計電算化或全經營業務信息化系統去規東它，從而導致一些爆雷事件時有發生，所以筆考才在最后提出中國建設銀行要率先探索要不斷探索，創新經營管理既而不斷創新其自身的內控制度。

三、結論

本文以中國建設銀行為研究對象著重研究會計電算化這一技術運用在中國建設銀行內控制度建設中的必要性和可行性，并結合對現有內控法律法規的解讀以及中國建設銀行現行內控制度的不足這兩個視角的分析，既而提出中國建設銀行應建立以會計電算化為前導中心，結合現有內控制度并著力開發具有自身業務經營特性的內控管理平臺的建議，并針對這一建議提出了優化內部業務流程、優化內部職能部門、優化監督糾察機制、建立雙向系統勾稽等建議，以期能夠為中國建設銀行早日建立一整套完善的會計電算化下的內控制度提供有益的幫助。

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