小微企業應收賬款管理問題研究

李娟

摘? 要：小微企業為了在當今激烈的市場競爭環境下擴大銷售份額，獲取更多的利潤，需要利用賒銷方式打開市場以期追求利益的最大化。應收賬款作為企業流動資金的重要組成部分具有流動性、變現性較強，但風險較大的特點，對其管理不善極易造成壞賬損失，從而使企業的經濟利益流出。因此，小微企必須在利用賒銷擴大銷售額的同時加強對應收賬款的管理。

關鍵詞：小微企業;應收賬款;信用管理

一、小微企業在應收賬款管理過程中存在的問題

（一）不重視對客戶資信狀況的調查

部分小微企業的經營者急于拉攏客戶，未對客戶進行有效的調查和評估，與經常往來的客戶只是達成口頭協議，不跟蹤考察往來客戶的信用變動情況。賒銷雖然帶來公司銷售額的暫時增長，但后期無法收回的貨款卻形成了企業的“虛假利潤”，實際收益并沒有得到提高。

（二）財務人員對應收賬款的賬齡分析不夠詳細

部分小微企業對自己的應收賬款收現能力沒有進行仔細分析，只是按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，而且部分客戶的資料不完整，由于企業對客戶的信用評價不夠深入，沒有重視客戶的信用反饋情況，從而導致了應收賬款越積越多，大量資金因被客戶拖欠占用而不能及時的收回，使應收賬款的成功回收面臨很大的風險。

（三）應收賬款日常管理不規范

部分企業在客戶簽訂合同時，沒有對合同內容進行全面、謹慎的審查，合同的一般條款欠缺或內容不全面，從而在訴諸法律途徑時對合同的履行、合同當事人的利益帶來不利影響。特別是在有些客戶發生名稱變更或人員變動的情況下，公司無法拿出有力的證據催討貨款，以至于公司利益得不到法律保護，給公司帶來不必要的損失。

小微企業往往比較重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，對應收賬款的具體督辦和清查沒有專人負責。對催收工作也沒有制定具體詳細的措施，在催收工作中也不注重催收技巧的運用，對有可能收不回來的應收賬款沒有應對的辦法和方案。產生欠款后，一般是由產品銷售人員負責催收，而銷售人員認為自己的薪水是與銷售業績掛鉤，所以對應收賬款的回收工作很是怠慢。

二、應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）企業沒有樹立正確的應收賬款管理觀念

企業認為產品占市場份額的多少是保證公司持續發展下去的動力，銷售額提上來了才會有更好的發展前景，在激烈的市場競爭中，公司為了提高競爭力，增加收入，提高市場占有率而重視銷售，忽視了應收賬款管理對與公司管理的重要性。企業領導對應收賬款管理問題和客戶資信情況不夠重視，沒有正確認識應收賬款管理在實際工作中的重要意義。

（二）應收賬款管理制度不完善

部分企業雖然建立了應收賬款管理制度，但制度本身并不健全，存在著一定的缺陷。例如對于應收賬款公司只是簡單的管理，沒有利用應收賬款轉移風險、對應收賬款未收回導致資金短缺的狀況并沒有應對措施和方案，應收賬款的審批、記賬、對賬和超賬期催收等制度還不太健全。除此之外，企業財務部門與其他業務部門核對不及時，未能及時共享信息和定期對賬，造成業務銷售與財務核算脫節，使應收賬款問題不能及時暴露。

（三）應收賬款內部控制制度不健全

對應收賬款的監督和控制離不開公司各個部門間的信息溝通，而很多小微企業都沒有合理的設置信息化內部監督控制崗位，銷售部門、倉管部門、財務部門等部門缺乏有效的信息溝通，數據和單據傳遞不及時，導致業務聯系脫節。除此之外，小微企業大多建立了根據銷售額獎勵銷售人員的激勵機制，而對所形成的應收賬款到底由誰負責催收的責任落實不到位，無法追究未收回應收賬款的相關人員的責任。

三、解決應收賬款管理存在問題的應對策略

（一）建立客戶信用管理檔案

企業應該重視對往來客戶的資信狀況，并進行實時評估，建立完善的信用檔案。在對客戶進行賒銷前，首先，應利用計算機軟件建立客戶檔案管理系統。其次，組織專門人員對客戶的資信狀況進行事先調研、有效分析，建立信用標準，明確賒銷策略。要針對不同信用等級的客戶確定出合理的信用條件，并在信用管理系統中進行記錄。發生應收賬款時，應掌握應收賬款的即時動態，做出合理的決策，避免客戶變動給本公司帶來不利影響，同時，定期向客戶發詢證函，核實應收賬款的時效性，從而使雙方發生糾紛時，能夠得到法律保護。

（二）對于逾期應收賬款應加大催收力度

對逾期的應收賬款不能及時收回極易導致壞賬的產生。為此，財務部門對于即將到期或已經到期但仍未回款的客戶，應該及時告知業務員加大催款力度，必要時以公司名義進行書面通知，并由經手該客戶的業務員負責催款。對于賴賬的客戶，財務部整理打官司材料，隨時準備起訴，當應收賬款到賬后，應及時銷賬。

（三）完善企業內部控制，建立健全激勵機制

為了減少企業壞賬的發生，小微企業就要健全應收賬款制度，完善內控。在企業中組建一個應收賬款監督機構，加強對銷售部門和財務部門的管理。在銷售部門與客戶達成購銷協議時，要盡可能維護公司的利益，避免不必要的經濟損失，并對每天發生的應收賬款進行核查，以免發生錯誤。

為了保證企業的應收賬款能被及時追回，小微企業還需要完善相應的員工激勵機制。明確相關責任，將回款責任落實到個人，財務部門應該及時和業務員進行溝通，提醒其按時回款。對于在規定期限內回款的業務員納入當月績效考核，對于超過一定期限仍未回款或未全回款的廠家業務員給予適當的扣款處罰，以激勵業務員及時追討銷售貨物形成的應收賬款。

（四）提高企業人員信用管理意識

管理者應能夠做出合理的判斷以降低企業流動資金周轉不暢所面臨的風險。領導者應懂得財務知識、企業管理知識以及相應的法律常識，提高風險管理意識，與此同時，企業應注意培養主要銷售業務人員的應收賬款和信用管理意識，組織定期培訓，從上至下提升信用管理水平。

參考文獻：

[1]張淑云 淺析信用銷售風險的防范和控制 [J] -沿海企業與科技2017（12）

[2]趙秀茹 淺談企業應收賬款的管理 [J] -內蒙古科技與經濟2017（4）

[3]章振東 加強企業應收賬款管理之我見 [J] -湖南財經高等專科學校學報2018（6）

作者簡介：

李? 娟（1979.1-），女;籍貫：遼寧沈陽;職稱：講師;學歷：碩士研究生;研究方向：財務管理。