東盟交通項目內部控制與財務管理研究-以越南為例

薛曉楠 劉衛

廣西財經學院 廣西南寧 530003

交通基礎設施項目的初始投入成本屬于高額成本，任何數量龐大的工程項目，哪一個環節出錯都會影響到整個項目的進展。不論是哪個國家，交通基礎設施項目施工一般會分為三個階段：建設前、建設中以及施工建設后的維護。對于一些小的交通項目來說，技術含量不高、工程小、投入成本低、施工非常簡單、容易維護。相反的大規模的交通工程則工程量大、投入大、施工時間很長，所以建設前、建設中還是建設后的任何出錯都會帶來很嚴重的后果，而且需要大量的財力、人力和時間去改正出錯以后帶來的后果，所以，對于交通基礎設施建設項目來說需要管控好各個環節可能會發生的風險。交通基礎設施對于整個國家經濟發展扮演著極其重要的角色，可以吸引很多投資資金投入，也是經濟發展的首要條件。到現在為止，東盟十國之一的越南依然是一個農業國家，農村基礎設施欠發達，很大一部分的鄉村公路為砂石路，甚至在偏北一些、偏遠一些的鄉村尚未通公路。沒有公路與外界相連、已經修好的公路得不到很好的維護和發展，農產品的運輸和村民的社會保障都得不到改善。在越南，相比一些鄰近的國家來說，越南政府更早一點注重到發展交通基礎設施的重要性，為此做出了一系列措施來吸引各方投資者投資以建設交通基礎設施，多年來取得了很大的發展成果，但有優點就會有缺點，除此之外還存在著一定局限性，比如說，造成了資源的浪費、投資不達標、無限期的停工等等問題，從而影響整個交通基礎設施項目的完成。越南1995年加入東盟，作為東盟十國最重要的成員國之一，越南一直積極推動東盟一體化的進程，在一定程度上促進了東南亞的整體發展。越南在中國-東盟關系框架下，以獨特的區域地理優勢，充分發揮其連通中國與東盟的交通運輸能力，積極主動參與中國與東盟的全面交流合作，為中國與東盟之間的關系發展和經濟繁榮做出了重要貢獻。

交通運輸發展是影響區域經濟發展、區域合作的重要因素，是保證經濟活動正常運行的前提條件之一， 是社會有序運行的重要支撐點和保障的有效措施。交通項目與區域經濟發展之間的關系一直是經濟學、政治學以及國際關系學等學科所關注的重要內容。越南地處整個國家的中南半島東北部，處于中國與東南亞大陸的交界處，是東盟國家中唯一與中國海陸相連的國家。作為東盟成員國中較為活躍的成員之一，越南以其聯通中國與東盟的地緣政治優勢，積極主動參與到中國與東盟在經濟等各方面的合作，為中國與東盟的經濟發展和繁榮做出了重要貢獻。我認為，越南對發展交通基礎設施的重視對整個國家今后的政治、經濟、文化總體發展，尤其是交通的發展有著非常重要的意義。但是由于知識技術、資源等各方面條件的制約，越南的交通項目在建設過程中存在著許許多多的風險問題。下面我們來談一談在越南的交通項目中存在的內部控制以及財務管理方面的問題。

一.交通項目中存在的內部控制和財務管理問題

1、認識不足且人員綜合素質較低。交通項目交通項目對于財務管理內部控制的認識不足。可能由于受到傳統觀念得影響，有些交通項目交通項目的管理層非常不重視項目的內部控制和財務管理，甚至會做出一些措施破壞項目本就制定好的的財務管理內部控制制度，嚴重影響交通項目項目內部控制和財務管理的貫徹落實，對項目的利益產生最直接影響，進而制約到整個交通項目的穩定發展。交通項目中的內部財務人員的綜合素質比較低，對于行業的知識掌握不足，知識的構架比較片面，會計政策每年都會產生新的變化。對于21世紀來說，財務人員不能符合現代的財務管理人員的綜合素質要求，而且沒有經過非常專業的培訓，對項目而言，并不具備財務管理的相關資格和能力。而且，對于財務管理在人員的分配方面也不合理，相關的財務管理人員缺乏對各自的管理風險的充分認識。

2、越南交通項目的資金管理比較分散且風險較大。由于越南的交通項目設置的施工點多、流動作業、線長以及分布的范圍比較廣，從而導致交通項目的流動資金不能進行一下集中的管理和調整配置。越南的交通項目會在工程中標后形成各項目的一個臨時性的管理賬戶，并采用項相關的項目經理制度，造成交通項目在資金管理和財務管理方面比較分散，項目各部門間不能很好的協調工作，導致項目中的財務內部控制不能發揮充分的作用。從另一方面來說，由于資金管理的分散、管理的不合理，從而導致項目的管理風險增大。

3、項目中的控制和監督制度不健全。有一部分的交通項目的內部控制和財務管理的制度不健全，且不能保證對現在僅有的財務管理和內部控制制度的貫徹執行。交通項目內部控制和財務管理制度的不完善，造成了項目內部的財務管理混亂，而且更為嚴重的是缺乏一個合理的內部控制和財務管理的監督制度，出現一些做假賬和貪污受賄現象。總結來說問題就是，內部控制和財務管理相關的監督機制不完善，項目的安排不合理，不能達到項目的內部監督制度的全面并且動態的管理，監督的力度和范圍比較小，監督的力度較低。

4、越南交通項目缺乏激勵機制。交通項目的內部控制和財務管理制度要想貫徹實施，這屬于一個很復雜的工程，項目的內部控制和財務管理中需要建立激勵機制從而加以約束。但是，以目前越南項目得發展狀況和經濟形勢來看，項目中缺乏相應激勵機制，它并沒有建立出一個合理適用的績效評級體系來對內部控制和財務管理的實施情況進行一個有效的約束。激勵機制的缺乏，會直接影響到項目員工的工作積極性和項目內部控制及財務管理的有效實施。

二.強化交通項目內部控制和財務管理相關措施

隨著越南經濟的不斷發展和管理水平的不斷提高，對交通項目的財務管理及內部控制的要求也在不斷提高。對于交通項目內部控制及財務管理存在的問題，我認為需要做的是加強知識宣傳和技術人員的培訓，強化項目的內部控制管理和風險防范措施，健全內部控制和監督制度并且完善項目的激勵制度，保證項目的內部控制和財務管理能夠貫徹執行。

1、應該加強知識宣傳和技術人員培訓。交通項目內部的管理層和財務內部控制的負責人需要加強對于內部控制重要性的充分認識，并加大對財務內部控制重要性的宣傳力度。只有項目內部管理層和相關工作人員充分認識并產生觀念上的轉變，才能順利的進行財務內部控制的貫徹實施。越南交通項目應該加強交通項目內部對于內部控制和財務管理的作用宣傳，使項目員工能夠明確財務內部控制的完整性及合法性。實施財務內部控制，能夠提升會計信息的質量，確保資產完整性和安全性。進行項目內部定期的培訓，在加大宣傳的同時，能夠提升項目員工對于財務內部控制的正確認識。要重視項目員工綜合素質的提升，進行員工定期且分層次的專業培訓，針對不同知識層的員工進行合理科學的綜合素質提升。

2、在交通項目中應該強化管理和風險防范。交通項目由于受到外部經濟市場競爭和內部管理環境的影響，項目在管理中會遇到很多風險。交通項目想要實現長期穩定的發展，需要改變傳統模式，加強項目的戰略管理，進行有效的資源利用，并加強事前防范和事件的及時處理能力。在項目進行投標前需要進行項目風險評估，中標以后進行項目施工進度、資金和質量的管理。建立項目管理者風險識別和防范意識，并制定有效的應對措施，降低施工的風險，實現項目經營的最大化效益。

3、項目中要健全控制和監督制度。交通項目需要依據相關制度，結合自身實際情況，制定合理的內部控制制度，進而提升交通項目的整體效益和管理水平。項目的內部控制建設屬于變化、持續發展的動態過程，涉及到項目施工的整個過程中，且需要結合項目特點和管理模式進行不斷改進。加強對于交通項目中財務相關管理的規范，并建立合理的制度監督機制，加強全過程管理制度貫徹落實的監督機制，保證所有員工均能夠參與到交通項目的內部控制中。

4、在項目中要完善激勵制度，建立合理的績效考評和獎懲制度。交通項目的財務內部控制貫徹執行屬于復雜工程，需要建立合理的激勵機制，讓項目全體員工參與到項目的內部控制中。建立合理的績效考核相關體系及科學的獎罰制度，增加員工的工作積極性，保證項目的財務內部控制制度的貫徹實施，進而實現項目整體的效益提升和可持續發展。

三、越南交通項目內部控制和財務管理重要意義

越南交通項目內部控制和財務管理，能夠保證交通項目的財務信息可靠性。項目的內部控制和財務管理，能夠提供管理層進行項目管理決策的信息數據的支持，還能夠為項目的投資決策提供信息支持。加強項目財務的內部控制，能夠對項目中相關經濟業務分類、記錄、歸集等進行一次合理管理，對于交通項目中財務信息的可靠性具有重要作用。

越南交通項目內部控制和財務管理，能夠保證交通項目中相關管理制度貫徹執行。加強項目的財務內部控制，結合項目實踐情況，進行崗位的責任制度的規范，能夠加強項目內部各部門間的相互配合、制約和促進，減低項目內部不規范的現象，進而保證項目內部相關財務政策的貫徹實施，并提升項目內部控制和財務管理水平。交通項目內部控制和財務管理，能夠提升交通項目整體的效益和競爭力。加強項目財務內部控制，能夠合理的規避項目潛在管理風險，降低項目的施工成本，提升項目的整體競爭力。項目財務的內部控制涉及到項目全部的經營活動。項目通過對財務內部控制，能夠將項目目標轉成內部各部門甚至個人的目標，項目財務的內部控制對于項目部門具有約束作用，能夠從根本上保證項目的經營目標實現。項目財務內部控制能有效的進行交通項目項目成本的控制，使項目資本發揮最大潛力。財務內部控制能夠實現項目物資和人力的合理安排，提升項目的施工質量及綜合競爭力。

綜上所述，進行交通項目的內部控制及財務管理需要符合本國的經濟市場的發展需求。交通項目財務的內部控制，能夠保證交通項目的財務信息可靠性和相關管理制度得以有效貫徹執行。要解決目前交通項目中財務內部控制存在的問題，則需要項目加強人員培訓和宣傳，強化項目管理和風險防范，完善項目控制、監督和激勵制度，這對于交通項目的整體效益的提升及可持續發展具有重要意義。越南交通項目的快速發展，有助于東盟一體化的進程，有助于越南以獨特的區域地理優勢，更加充分發揮其連通中國與東盟的交通運輸能力，積極主動參與中國與東盟的全面交流合作，為中國與東盟之間的關系發展和經濟繁榮做出更大的貢獻，同時推動本國經濟發展。