智能化財務管控模式實施路徑探索

付婷婷

【摘要】在人工智能時代來臨的大背景下，通過查擺當前企業財務管控面臨的主要挑戰，借助互聯網技術的創新成果，分析財務管控模式的發展趨勢，基于業財融合的理念和管理會計的工具，探索智能化財務管控模式實施路徑，對加強收入、費用管理、預算控制、業績評價、風險管控等具有重要意義。

【關鍵詞】互聯網；業財融合；人工智能 ；財務管控

【中圖分類號】F275

2018 世界人工智能大會在上海舉行，標志著人工智能成為國家戰略。互聯網時代的人工智能技術正在重構已知世界，顛覆財務管理的傳統方法體系，探究財務管控智能化對策是當前財務管理戰略轉型的主要方向和緊迫任務。

一、企業傳統財務管控面臨的挑戰

（一）信息化建設的挑戰

現代企業對信息系統具有極高的依存度，但系統間信息融合度低，交易信息、財務信息、稅務信息和管理信息缺乏充分的交互與共享，以至于阻礙系統間有效的整合與匹配，突破系統邊界的整合和改造不僅涉及大量軟硬件的投入，而且面臨難以估算的人力和物力耗費。

（二）業務流程再造的挑戰

企業的完整業務鏈條涵蓋從采購、報銷等支付業務到銷售收款業務，在傳統業務流程中業財融合理念無法充分體現，造成信息傳遞斷裂以及事前管理障礙等問題。于業務人員而言，業務交易過程審批環節冗長且透明度低，資源難以達到市場化的優化配置，缺乏科學評價投入產出效果的量化依據；于財務人員而言，單據處理量大且協調成本高，缺少實時獲取、分析和傳遞信息的無障礙通道；于管理者而言，無法提取實時的信息全景圖作為管理決策的有力支撐。

（三）稅控管理的挑戰

全面實施“營改增”之后，增值稅發票管理流程節點繁多操作復雜，從銷售發票領購、保管、開具、繳銷，到采購發票的獲取、認證、抵扣等，增值稅的進項稅認證抵扣關系直接影響企業經濟效益，稅基管理、稅金計算、納稅申報、稅務統計、涉稅核算規則等比較復雜，人工算稅、手工管票的方式增加了日常稅控管理的工作量和操作難度，增加了企業的管理成本，帶來較高的財稅風險。

二、財務管控模式的發展趨勢

當今人工智能、大數據和云計算等技術迅猛發展，財務管控的趨勢必將向業務前端延伸，以“涉稅業務+財務”集中管理為核心，實現業務流、財務流和管理流有機融合的后端支撐，全面推動交易數字化的轉型和重塑，大幅提升財務管理效率、決策支持水平和風險管控能力，具體表現以下幾方面：

（一）基礎作業自動化

重復和標準化的業務被集中統一處理，實現自動記賬、對賬、報賬和查真，同時通過規則引擎管理政策規則、業務規則和計算規則，快速響應內外部管理和政策變化需求，極大提高工作效率、規范和簡化業務流程、促進財務組織的扁平化。

（二）信息共享化

通過整合公司內部價值鏈條和外部資源（工商稅務機關、供應商、客戶），借助內通外聯實現業、財、稅管理從線下到線上、從分散到集約的轉變，優化跨系統和跨組織的資源共享配置，降低了交易成本，實現業務財務全過程管控。

（三）操作智能化

語音圖像識別保障了數據采集的前端化和信息的可靠性；電子化的憑證推進財務檔案的無紙化，維護原始票據的真實性、完整性和安全性，突破傳統紙質材料向影音、視頻等多媒體形式拓展，實現業財信息的在線可視化和共享化；知識圖譜和訓練引擎等機器學習技術支持分解復雜的財務問題，解決財務管理中籌資、投資、運營和分配管理等難解痛點，促進會計職能的服務化。

三、智能化財務管控模式的實施路徑

智能化財務管控模式縱向貫穿企業內外部價值鏈條，借助電子交易票據為媒介實現業務流、票據流、信息流的“三流合一”，實施的路徑總體劃分為三個層面：一是組織扁平化與信息交互等保障設施建設；二是優化核心業務流程和財務流程；三是利用管理會計工具支持管理決策。

（一）組織結構的扁平化

全流程的財務管理涵蓋前端的基礎工作、中端的分析決策和后端的風險防控，及全過程監督。組織結構扁平化有利于整合和精簡運作流程，加快及時反應速度，實現統一集中的平臺化管理。財務管控的職能分為：以財務核算為中心的基礎職能和基于大數據體系分析和管控的管理職能。

（二）信息系統的升級改造

互聯網信息技術為滿足企業管理需求和業務發展提供了契機，既是財務管控的物質基礎又是動力源泉。信息系統架構涵蓋的范圍不僅涉及到內部客戶管理（CRM）系統、綜合業務系統、財務系統和銀企互聯系統，還要包括外部供應商門戶系統、稅務局查驗認證系統等，只有通過貫通系統邊界，才能打造業財融合、財稅融合的內外連通有機結合的信息管理系統。首先，鑒于系統軟件開發周期、開發成本和實用性等因素，抉擇自主研發或者購買通用軟件，保障各子系統各自獨立穩定的運轉；其次，采用集成技術分階段、循序漸進地將各類系統整合到統一的信息化平臺，實現數據篩選提煉和集成，采用移動平臺管理提升信息共享和傳遞的效率；最后，數據庫的安全屏障是企業運轉的生命線，利用互聯網云分布資源共享管理模式，實現數據的集中管理，并搭建維護信息可靠性和安全性的防火墻。

（三）前端核心模塊的優化

1.收款模塊

收款流程集電子單據審核、憑證管理、稅控開票和系統間核對于一體，通過與前端業務對接，按照“收入確認——稅金管理——發票交付”三個基本步驟運行收款業務。收款資金到賬后，單據經智能復核推送到稅控系統與財務系統，納稅信息與申報稅金核對一致后生成憑證；申請開票的交易對方信息線上填列，通過系統內置稅控機和專票打印控件功能，嚴控開票并杜絕虛開發票，當稅務政策發生變化時，規則引擎將自動更新，系統只需一點修改就可以支撐，極大減輕開票量、提高開票效率和提高客戶滿意度。

2.付款模塊

企業日常支出包括費用性支出和資本性支出，付款流程分為對私報銷和對公采購兩大類別，統一遵循“申請——審批——訂單推送——記賬、對賬、結算自動化”的步驟實施付款業務。

引入商旅平臺（如阿里商旅），對私報銷實現報銷手續的無紙化，增強信息傳遞時效性和透明度，提高審核單據和賬務處理的效率和質量，具有優勢如下：一是推薦行程智能化，報銷人發起差旅行程申請，根據時間或金額規則設定，系統自動規劃出最優路線以供備選，自動比價機票、酒店等。二是審批智能化，系統自動識別報銷人部門，由部門和消費類型字段自動映射到預算和核算字段，將費用明細科目轉換為業務語言，經過控制/預算引擎配置差旅費額度，經審批之后由銀企互聯系統統一支付和結算。三是發票處理自動化，商旅平臺自動與供應商對賬，并于對賬無誤后生成憑證，同時統一發起訂單發票的申請，發票信息在線上進行回傳、檢驗，并將紙質發票線下郵寄財務部存檔保管，實現了發票的線上線下集中管理，不但縮減了審核時間成本和人工成本，而且降低了漏報、漏抵扣的稅務風險和商業機密外泄的風險。

通過對接多個外部電商平臺的商城業務模式，對公采購實現線上化前端交易和物流信息，電子化交易的合同、訂單和發票，自動化跟蹤和匹配數據，財務管控視野延伸覆蓋到租賃、裝修、設備采購等重大資本性支出全流程，透明化交易信息，提高資源的使用效率，降低了交易成本。主要優化在于：一是線上下單，提交商品訂單會自動關聯消費類型和品目到費用明細科目，在預算范圍內比對各供應商的價格和性能，爭取占據比價優勢和規模效益；二是訂單線上審批，經過控制/預算引擎判斷是否符合預算標準和費用標準，付款審批完成后，系統會自動提交訂單給供應商，由銀企互聯系統統一付款結算，物流信息于發貨后可實時追蹤；三是收貨確認與對賬取票，在線收貨驗收確認后，于每月指定結算時間自動對賬，對已對賬狀態的訂單申請開具發票，并將發票信息線上回傳、原件線下郵寄，進行自動化的查驗、認證抵扣和賬務處理。

3.報表模塊

在傳統三大財務報表的基礎上，創新管理報表和統計報表的智能報表模塊。一方面，開發財務系統與業務管理系統的關聯接口，基于業財數據自動生成不同決策視角的管理報表，利用透視功能追溯數據源和計算規則，直至業務活動，增強了前置管控力度。另一方面，交互對接外部報表報送系統與財務系統、業務系統，根據報表填報說明設計報表模版、數據源和計算公式等要素，按時保質的自動生成和報送各類報表。

（四）中/后端管理會計模塊的建設

線上交易閉環管理保證實時獲取各類業務和財務信息，包含線上供產銷數據、財報數據和稅控數據等，通過關聯規則統計分析和篩選海量數據，完善基礎數據的收集和反饋路徑，整合提煉成可靠的業務口徑、會計口徑、稅務口徑和管理口徑的信息，依托管理會計工具為預算控制、盈利性評價、風控體系等管理決策提供有力的支撐。

一是多維度的預算控制。一方面，收入預算標準橫向按照產品線、業務團隊和區域單元，縱向按照設定時間期限同比、環比，從銷售量、價格、區域等多因素分析預算完成情況。另一方面，費用標準設置突破單維固定標準分類（一類城市、二類城市），實現按區域/季節更加人性化、科學化和市場化地動態調整和更新；費用的預算編制方面實現各機構精準預測合理的使用額度，集中采購管理方面精準鎖定口碑好、性價比高、交易流量大的商品，提升議價能力。

二是多層次的盈利性業績評價。利用盈虧平衡分析、邊際貢獻分析、標桿法等量化方法，綜合評估項目（產品）的成本、收入及盈利性以及在同業競爭中的地位。依據設定標準完成業務人員、業務團隊乃至區域單元的業績評價，根據評價結果確認整改、控制重點提出解決方案，同時對解決方案的執行過程和結果進行追蹤，為企業的發展戰略和業務方向等經營決策提供科學的量化依據。

三是全程化和指標化的風控體系。通過信息化手段，建立扁平化監管應對模式，實現事中監控和事前預防。標準化、指標化、全員化風險管理流程，有效識別風險、發現風險、治理風險和化解風險，提高風險的有效應對能力。第一引入紅黃綠燈機制，設置風險指標對標分析規則，確保業務合規；第二建立風險識別和預警機制，構建風險監控網，形成風險監控監督全景視圖，實現智能發現；第三完善風險追蹤與應對，在管理閉環中快速自查和憑證調閱追蹤原因處理爭議；第四風險指標對標分析，實時掌握財務稅務風險點追溯風險事項。

四、管控運行的有效保障

（一）核心流程的持續優化和規范化

智能化財務管控既是全業務過程管控和精細化管理中流程再造的質變過程，亦是從實用性到適用性不斷完善的過程。一方面應遵循持續監測、不斷修正和自我完善的良性循環，按照設定的評價機制定期全面評估系統運行狀況；另一方面從成本效益原則的視角，確定精細化管理的深度，在組織架構定位、流程整合精簡、內控制度設計等方面，充分挖潛有待持續完善和優化的企業價值。

（二）互聯網技術監管的持續加強

面對經濟新業態的變革、智能化的潮流和管理模式的創新，信息數據是智能化共享時代的核心資產，切實從硬件和軟件兩方面建立信息的安全屏障。一是在硬件上夯實信息安全保護的技術能力，建立完善的防火墻、數據加密、災備等網絡安全設施；二是軟件上落實信息安全保護的行為規范和準則，界定信息披露與保密標準，制定平臺技術審核和信息審核規則。

（三）全員素質的提升和理念的樹立

高度重視增強財務、業務和采購各關鍵節點員工的專業素質和大數據管理意識，并切實落實于日常工作職責中。一方面，促進財務人員知識結構優化和專業知識的更新，熟悉財稅政策并靈活運用于稅務籌劃，拓展戰略財務的全局觀，提升財務分析和流程規劃能力；另一方面，開展全員財稅知識和智能化操作的培訓，協助業務人員在采購、租賃、工程建設等重大業務中的商務談判、合同擬定和費用支付等環節掌握主動權，利用大數據支持重大經營決策和業務安排。

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