關于事業單位內部控制的財務管理體制探析

陳如娟

摘 要：本文結合事業單位的財務管理現狀，提出從改善內控環境、強化基礎保障工作、健全風險防范體系、加強審計監管四個方面加強內部控制促進財務管理體制改革的有效策略，希望能為事業單位管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：事業單位;內部控制;財務管理

一、事業單位財務內控現狀

長期受計劃經濟和行政體制的影響，事業單位對財務內控未能引起足夠的重視。雖然近年來頒布了多項關于強化事業單位內控的制度規范，事業單位整體的內控認知水平也有了一定的提升，但其內控管理大多仍停留在理論階段或制度層面，內控的執行力度不強。目前事業單位的財務內控存在的主要問題包括內控制度體系不夠完善、缺乏專門的內控管理部門、內控工作機制不健全、關于內控的基礎保障工作不充足、風險管理體系不清晰，缺乏有效的內控監管等，財務內控不力嚴重制約了事業單位財務管理體制的改革進程，影響了財務管理作用的充分發揮，阻礙財務管理水平與管理效率的提升，因此，加強財務內控成為事業單位當前面臨的主要問題。通過內部控制能夠提升事業單位運營管理效益、保障業務活動高效有序的開展，實現財務管理轉型升級，全面的提升其經濟價值和社會價值。

二、通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制的有效策略

（一）改善內控環境

內控環境的改善主要從以下幾個方面著手。首先，事業單位管理者要提高自身的財務內控認知水平，積極引導并促進單位財務內控體系的建設，要與時俱進，加強對財務管理新理念、新技能的學習，改變現行的財務管理模式，通過加強內部控制促進財務人員職能的轉變，要努力營造一種良好的內控氛圍，鼓勵單位全體職工自主參與和配合財務內控體系的建設活動，加快單位財務管理體制的改革進程。其次，事業單位要健全財務內控制度，結合自身實際情況，以市場為導向對現行的財務管理制度進行修訂和補充，財務人員要深入到單位業務交易的各個環節，根據業務特點細化各項制度條例，并且時刻關注市場環境變化，及時對制度體系進行補充和完善，保證制度的可操作性、可先進性，從而更好地指導實踐管理工作。最后，事業單位要完善組織結構，改進工作機制。可通過成立專門的內控工作小組，主抓單位各個業務交易項目的落實工作。其成員是從單位各個部門抽調而來，與財務部門形成對接，構成矩陣式的管理結構，以此促進事業單位財務管理與業務管理的融合，逐步擴大單位財務管理范疇，強化財務管理功能作用的發揮，從而促進事業單位財務管理轉型升級。財務管理模式的改革本身是個漸進式的過程，過程中需要不斷開展集體性的研究討論活動，因此事業單位可形成內控例會機制，通過定期會議總結各項內控工作落實情況，并確定下一階段的工作重點，把握單位財務管理體制改革的重點、難點，找準內控的主要方向和關鍵環節，通過精準實施內控推進事業單位財務管理體制改革。若單位各部門辦公時間或地點存在限制，可利用現代化的互聯網平臺及時反映工作情況，提高財務內控信息的傳遞效率與傳遞質量。從以上三個方面改善事業單位的財務內控環境，能夠為事業單位的財務管理體制改革提供良好的環境基礎，保障事業單位財務管理活動的高效、有序進行。

（二）強化基礎保障工作

1、促進財務管理信息化建設

事業單位要加快業務及財務一體化建設，通過搭建財務共享平臺實現業務信息管理平臺與財務管理信息系統的數據對接，利用現代化的信息技術手段提高信息數據的統計與分析水平，同時加大業財信息數據的有效披露，保正事業單位業務與財務管理活動的透明、公正，以此提高事業單位的業務處理質量和處理效率，促進各項業財管理活動的高效、穩定進行。

2、優化業務流程

在事業單位的各個業務流程加強財務內控是提高其財務管理水平、促進財務管理體制改革的重要方法手段。在實務操作過程中，不同的業務流程往往存在交叉重疊現象，而關于如何實現不同環節的有效銜接，強化單位各部門工作的協同配合，找出關鍵流程環節，精準實施內控，成為事業單位優化業務流程的主要工作任務。以政府采購流程為例，首先由各個業務部門提出采購申請并填寫申請單，經部門負責人復核后報送給資產管理部門進行匯總統計，整合的采購申請單交由單位領導以及財政部門進行審批，審批通過后由政府采購中心進行集中采購，在這個過程中涉及到多個部門的審批管理。因此，事業單位有必要建立和完善授權審批管理制度，以此強化審批流程控制，加強財務內控管理剛性約束。

3、加強固定資產管理

固定資產管理是事業單位財務管理的重要組成部分。在配置固定資產階段時要以滿足事業單位需求為根本原則，嚴格按照政府集中采購制度進行固定資產采購[4]，將單位的預算管理同資產管理相結合。通過財務預算控制增強事業單位固定資產管理的透明度，規范固定資產的調撥、使用、轉讓、處置等各項管理行為;事業單位要合理地設置資產管理崗位，嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，區分會計管理崗位和資產管理崗位，實現固定資產價值與實物的分離控制，建立固定資產崗位責任制度，明確各崗位責任分工，保障資產管理內控制度的有效執行;做好固定資產的定期清查工作，確保完整、準確的掌握單位的資產情況，從而更好地優化單位的資源配置，提高事業單位的資源使用效率，提升財務管理水平。

4、提升人員素質

人才是推進事業單位財務管理體制改革的重要力量，人才的綜合素質水平直接決定著事業單位財務管理成效。因此，加強人才管理內控是事業單位財務內控體系的關鍵一環。一方面事業單位要加強單位職工培訓教育，尤其是單位財務人員的綜合素質培養，要求單位的財務人員在不斷提升自身專業技能水平的同時，要積極了解并掌握財務內控相關的先進的理念及方法，利用內控改善財務管理體制，提升財務管理水平。另一方面，單位要定期對單位人員的財務內控水平進行評價考核，并將考核結果同其薪酬體系與職位升遷掛鉤，以此提高單位職工對財務內控的重視程度，加快單位的財務管理改革進程。

（三）健全風險防范體系

根據《規范》規定，行政事業單位的風險一般涉及到單位及業務兩個層面，單位層面主要為組織機構建設、制度體系完善以及財務信息表報等，業務層面分為預算、資產、政府采購、收支、項目建設以及合同管理六大板塊，如下圖1為某事業單位的經濟業務內控關系圖，事業單位的風險內控也應圍繞這些方向進行展開。

為了更加科學的實施風險內控，事業單位要建立相應的風險識別與評價體系。結合單位及業務層面的主要風險內容，分析風險的相關影響因素，以此為根據設置風險指標，賦權給各項指標，量化風險評價內容，將量化后的風險標準嵌入事業單位的財務管理信息系統中，一旦發現超出風控標準，立即采取有效的內控措施加以防范，促進事業單位形成有效的風險預警機制體系，提高其風險內控能力。

（四）加強審計監管

一些事業單位在開展業務活動時頻繁出現違規現象，但由于缺乏統一化的業務標準，導致監管難度較大。因此，當前強化監管的首要工作就是建立完善的業務操作流程規范體系，指導各項內控監管活動的開展。一方面，事業單位要明確內部控制的權責劃分，落實崗位責任管理制度，要建立嚴格的激勵獎懲機制以及責任追究制度，激發單位管理人員積極主動參與財務內控管理。另一方面，事業單位要保障內部審計的獨立性和權威性，適當放權，減少單位領導人員對內部審計工作的主觀干擾，審計人員不可存在兼職串職現象，審計工作的開展要覆蓋全面，要加強對單位各財務內控管理崗位的經濟責任審計，保障審計監管作用的充分發揮。另外，事業單位要將監管重心前移，逐步從過去的事后審計監管逐步轉變為事前的風險預防性監管和事中的業務流程性監管。通過強化全過程的監管控制，提升事業單位的財務監管水平，減少貪污腐敗現象，提高財務管理質量。

三、結束語

綜上所述，內部控制作為提升事業單位財務管理水平的有效手段，能夠進一步促進其財務管理的轉型升級，提高事業單位的業務服務水平，增強競爭優勢，促進其實現長久穩定的發展與進步。

參考文獻：

[1]梅佳怡，馬純強. 通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制探究[J].現代國企研究，2017（24）：175-175.

[2]許勤英.事業單位財務管理體制改革中實施內部控制的重要性探究[J].產業與科技論壇，2015（6）：246-247.