試論行政事業單位內控制度存在的問題及對策

莘麗麗

摘 要：隨著社會經濟水平的不斷提高、國家深化改革的不斷推進，行政事業單位也越來越重視其內部控制的優化升級。就目前行政事業單位的內控制度來看還存在許多不足之處，制約了事業單位經營活動的開展以及發展目標的實現。本文就行政事業單位內控制度展開研究，著重分析事業單位內控管理中存在的問題，并提出一些合理化的對策來完善內控體系，從而推動行政事業單位未來發展。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;問題及對策

在國家行政體系改革不斷深入的背景下，行政事業單位在改革優化過程中的資金投入也在不斷增加，這對于其單位內部控制也有了更為嚴格的要求。目前，許多行政事業單位在內部控制問題較為突出，其內控制度無法滿足現代化事業單位的管理需求，為單位的經營發展帶來了不利影響。因此，必須促進單位內部改革優化，完善其內控制度，用科學的內控管理體系助推單位發展。

一、行政事業單位內控制度中存在的問題

（一）缺乏良好的內控意識，內控管理難以實施

如果行政事業單位內部沒有樹立良好的內控意識，這不僅會影響單位內部控制管理實施，還會制約單位內部各項管理制度的運行。目前，大部分行政事業單位的管理者并沒有認識到內部控制意識對于單位發展的重要性，僅僅將注意力集中在事業單位的發展上面，而忽視了內部管理制度的優化完善。還有的行政事業單位內控等與之相關聯的制度、體系流于形式，難以實施執行，導致內控制度的優勢作用無法充分發揮，單位內部管理存在不足。

（二）缺乏完善的內控制度，內部控制水平較低

行政事業單位內控制度以及內部控制體系的建立對于單位發展來說是至關重要的，它不僅能夠強化對本事業單位經濟活動的控制和管理還能夠有效的規避內控風險，強化風險管理。近年來，隨著我國市場經濟體制改革的不斷推進，行政事業單位在其經濟管理職能等方面也發生了相應變化。絕大部分行政事業單位并沒有深入了解市場經濟及社會環境變化態勢，從而導致其原來的內控體系無法滿足現階段內部控制的相關要求，其經濟管理職能作用無法充分顯現。還有些事業單位在實施內控管理過程中，僅僅針對于內部財政預算、會計記賬等進行管理，在進行復雜的業務活動管控時存在嚴重不足。

（三）缺乏科學的內控監督體系，內控工作難以執行

雖然有些行政事業單位內部建立了相應的內控制度，但是其在監督制度的不足制約了內控制度的執行，甚至還有些行政事業單位由于監管力度不夠，屢次出現個別職員利用職務之便、貪污腐敗的不良現象，這些都將會嚴重阻礙單位的長期發展。由此可見，要保證內控制度的良好運行，必須要建立科學的內控監督體系，需要將內外監督相結合。就目前行政事業單位的內控監督體制來看，有些單位并沒有設置內部審計部門，其內部審計的職能往往由財務管理部門執行，內部監督管理流于形式。與此同時，有部門單位在外部審計管理方面也不到位，并沒有對內控制度的建立健全以及執行實施過程進行有效監督。

二、完善行政事業單位內控制度的合理化對策

（一）強化內控管理意識，創造良好內控管理環境

首先，行政事業單位的管理者要樹立良好的內控管理意識，發揮帶頭作用，為營造良好的內部控制環境以及內控制度完善創造有利條件。其次，行政事業單位還可以通過加強內控管理意識宣傳以及職業培訓方式來強化全體員工內控意識，加深他們對內控制度的認識了解，從而為進一步完善內部控制體系，推動內控制度執行奠定群眾基礎。最后，可以開展內控知識考核活動，不斷激發全體職員的積極性，為事業單位內控制度的實施創造良好的環境。

（二）加強行政事業單位的風險管理，提高內控管理水平

行政事業單位必須充分考慮新形勢下內控管理存在的風險問題，建立風險預警系統，進一步強化事業單位的風險管理，從內控管理的各個方面進行風險評估分析，并針對相應風險建立相關處理機制。單位內部財務管理是強化行政事業單位內控管理的重要內容，因此，單位還可以通過設置財務風險管理部門的方式，針對財務管理方面存在的風險進行全面管理，對相關的財務和會計報表資料進行科學分析，有效排除潛在的財務風險，從而進一步減少財務管理風險因素對內控管理的影響，提高內控管理水平。

（三）完善內外監督體系，為有效內控管理提供保障

首先，事業單位可以構建內外監督網絡。利用網絡技術平臺來對單位內控制度的執行過程進行動態監管，事業單位可以及時、準確的掌握內控相關信息，從而促進相關決策，提高內控管理的效率。其次，還需要設置相對獨立的內部監管部門，對單位內部預算管理執行、立項評審、資產管理、內部控制等方面進行全面監管，同時還要加強其與內部審計部門、財務部門等各部門的溝通合作，明確各個部門在內部監督中的職責權限，規范內部監督的流程。最后，要充分發揮黨委紀檢和監察部門的外部監督作用，強化單位內部信息公開披露，提高單位信息透明度，主動接受社會監督，同時按時接受外部審計部門的監督審計，充分發揮外部監督的作用，促進單位內控制度發展優化。

三、結束語

綜上所述，在國家改革的深化以及社會主義市場經濟的迅速發展時代背景下，行政事業單位必須緊跟時代發展的潮流，促進事業單位內部管理的優化完善，建立健全內控制度，利用科學、現代化、有效的內控體系來更好地發揮行政事業單位的職能，促使事業單位能夠真正做到與時俱進，為社會主義市場經濟的發展保駕護航。

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