商貿(mào)企業(yè)開展全面預算管理方法及步驟

游宇

摘 要：面對日趨復雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，商貿(mào)企業(yè)必須要開展以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為引導、以市場需求為導向、以提高經(jīng)濟效益為核心的全面預算管理，才能夠為企業(yè)贏得較強的競爭優(yōu)勢。另外，受外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響，商貿(mào)企業(yè)迫切需要實行全面預算管理。本文對商貿(mào)企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀進行了分析，并闡述了商貿(mào)企業(yè)開展全面預算管理的重要性，對商貿(mào)企業(yè)如何開展全面預算管理的方法和步驟提出了詳細的策略。

關鍵詞：商貿(mào)企業(yè);全面預算管理;方法;步驟

進入21世紀，商貿(mào)企業(yè)擁有了更好的發(fā)展前景，逐漸涉及越來越多的領域，同樣的也會面對越來越多的挑戰(zhàn)和競爭。所以，商貿(mào)企業(yè)要不斷強化內(nèi)部管理，通過開展全面預算管理對成本開支進行科學合理的規(guī)劃，以此來提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，使企業(yè)的抗風險能力得到提高。所謂的全面預算管理，指的就是企業(yè)以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標為目的，對一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資、籌資等活動以預算的方式進行科學的規(guī)劃、預測、計算，并以預算作為執(zhí)行標準，對其實際執(zhí)行過程和執(zhí)行效果進行控制、調(diào)整、核算、分析、考核等一系列活動的管理總稱。有計劃性的開展全面預算管理能夠促進商貿(mào)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

一、商貿(mào)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）未充分認識到全面預算管理的重要性

全面預算管理屬于財務工作范疇，大多數(shù)企業(yè)會錯誤的將全面預算管理工作劃分到財務部門，由財務部門全面負責，導致其他部門無法參與到全面預算管理工作的編制等流程之中，一方面，加大了財務人員的工作壓力，另一方面，單一部門無法有效的協(xié)調(diào)和平衡全面預算管理工作具體流程中出現(xiàn)的問題。商貿(mào)企業(yè)對全面預算管理意識淡薄是造成這一問題的重要因素，目前，大多數(shù)企業(yè)未對全面預算管理進行全面的認識，未建立相關管理機構(gòu)，如果商貿(mào)企業(yè)不對全面預算管理進行高度重視，不僅會影響企業(yè)全面預算的編制等流程的科學性，同時還會影響全面預算管理工作的執(zhí)行及效果，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）對全面預算的編制不符合實際發(fā)展

目前，大部分商貿(mào)企業(yè)采用的都是增量編制法對全面預算進行編制，將企業(yè)以往的活動和指標作為預算編制基礎，再結(jié)合實際預算中需要調(diào)整的事項來調(diào)整全面預算指標。這種傳統(tǒng)的全面預算編制方法，首先未對影響商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的外部市場環(huán)境變化進行充分的考慮，其次未能對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行研究，僅靠以往的數(shù)據(jù)片面的進行全面預算編制工作，會造成全面預算編制不符合實際發(fā)展需求，從根本上降低了全面預算在執(zhí)行中的的可操作性。

（三）欠缺全面預算工作執(zhí)行能力

雖然一部分商貿(mào)企業(yè)明確開展全面預算管理工作的重要性，但在落實全面預算管理工作時仍然會出現(xiàn)片面重視全面預算編制工作、忽略了其具體的執(zhí)行過程，缺乏執(zhí)行力的全面預算就會造成企業(yè)無法實現(xiàn)全面預算目標，導致整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法有效實現(xiàn)。另外，商貿(mào)企業(yè)對全面預算執(zhí)行過程的動態(tài)分析能力的欠缺，將會影響企業(yè)對全面預算指標完成情況的掌控，直接影響全面預算的后期調(diào)整工作。

（四）全面預算考核制度不完善

大量企業(yè)在全面預算管理工作中的失敗案例都證明了目前商貿(mào)企業(yè)對全面預算管理的考核、獎勵機制缺乏完善的制度依據(jù)，直接影響了全面預算管理的效果，弱化了全面預算管理的實際價值。由于企業(yè)對全面預算管理的過程缺乏必要的監(jiān)管、對考核制度缺乏標準約束，直接影響了全面預算管理水平的提高，其考核結(jié)果缺乏客觀性和公正性。另外，有些企業(yè)雖然具備完善的全面預算考核制度，但未對考核結(jié)果進行有效獎懲，導致考核工作無法發(fā)揮其作用，無法促進員工工作的積極性，這樣片面的進行考核沒有對考核結(jié)果的處理措施，對全面預算管理考核工作的開展十分不利。

二、商貿(mào)企業(yè)開展全面預算管理主要方法及步驟

（一）全面認識全面預算管理工作，完善全面預算管理機構(gòu)

建立全面預算管理機構(gòu)對于企業(yè)內(nèi)部各部門、眾多員工、復雜業(yè)務流程具有一定的規(guī)范作用，全面預算管理機構(gòu)的建立既能夠使企業(yè)及時根據(jù)市場需求變化調(diào)整戰(zhàn)略目標，及時轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營策略;同時還能對各部門之間的責任、權(quán)利關系進行有效協(xié)調(diào)，并及時調(diào)整和修改全面預算管理體系實時追蹤反饋信息的不足之處。另外，通過構(gòu)建專門的全面預算管理機構(gòu)，有利于形成企業(yè)各部門之間的嚴密的預算責任網(wǎng)格。由此可見，商貿(mào)企業(yè)必須自上而下對全面預算管理進行全面的認識，形成企業(yè)各部門、全體員工共同參與的全面預算管理體系，同時建立完善的全面預算管理機構(gòu)，才能夠促進全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的推行。首先，企業(yè)應建立全面預算管理委員會，由企業(yè)最高領導人來擔任委員會的最高領導者，各部門的主要負責人擔任委員會成員，主要負責全面預算管理制度的建設，并對各部門的全面預算活動進行監(jiān)督;其次，建立全面預算管理辦公室，成員是企業(yè)財務部門和其他各部門，企業(yè)其他部門主要負責全面預算管理工作的具體流程，充分保障企業(yè)戰(zhàn)略性資源的合理分配，將各部門參與全面預算管理工作的積極性全面調(diào)動起來，而財務部門主要負責向全面預算的編制工作提供財務方面的專業(yè)意見，并對最終的全面預算規(guī)劃提交全面預算管理委員會由最高領導人進行審核。

（二）提高全面預算的編制質(zhì)量，使其符合企業(yè)實際發(fā)展需求

商貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略目標是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而企業(yè)經(jīng)濟效益受到市場需求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式的影響，因此，企業(yè)全面預算管理的編制應以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為引導、以市場需求為導向、以提高經(jīng)濟效益為核心，才能夠從根本上促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，商貿(mào)企業(yè)財務預算的編制工作應緊緊圍繞市場需求不斷變化的背景下如何提高經(jīng)濟效益、促進企業(yè)發(fā)展來進行編制。首先，企業(yè)應對經(jīng)營預算進行編制，可具體分為銷售預算、存貨預算、資產(chǎn)預算幾項主要經(jīng)營預算，充分考慮企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并結(jié)合同行業(yè)發(fā)展狀況對近幾年的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行整理和分析，將企業(yè)數(shù)據(jù)資源充分調(diào)動并科學利用，促進全面預算目標的實現(xiàn);其次，對以經(jīng)營預算為基礎的財務預算進行編制，財務部門通過對企業(yè)其他各職能部門提交的各項利潤預算編制表格、企業(yè)負債預算表格、現(xiàn)金流預算表格進行整合，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)狀況對財務預算進行編制。只有全面提高全面預算的編制質(zhì)量，才能夠使編制出來的全面預算規(guī)劃符合企業(yè)實際發(fā)展需求，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。