全面預算管理視角下的企業內控及實施方法探究

魏云輝

摘 要：本文首先分析了全面預算管理與企業內部控制的關聯性，以及全面預算管理視角下加強科技服務型企業內控的積極意義，然后研究了當前企業內控存在的諸多問題，最后針對問題在全面預算管理視角下從改善內控環境、提高內控意識、暢通內控渠道、加強內控監管等方面給出了企業加強內控的具體實施方向，希望能為企業的管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：全面預算管理;企業;內部控制

一、全面預算管理與內控的關聯性分析

從性質屬性上來說，二者具有目標一致性、相互促進性、以及管理協同性三大特點。主要表現為預算管理與企業內控都是為了實現企業的戰略發展目標而服務;通過全面預算管理能夠為企業內控提供更加多元化的管理方法和手段，強化企業內控，通過內部控制能夠更好地強化預算編制計劃的審核監管，推進預算計劃的執行，促進企業內部交流，從而提高預算的反饋與評價效果;全面預算管理與企業內控在管理上是相互交叉，互相促進的，因此具有一定的效應協同性;狹義上理解，全面預算管理可以看做企業內部控制的一種重要方式，通過將內控的思想融入的企業預算的各個管理流程中，充分發揮預算管理對企業經營的控制作用，從而全面提升企業的內控水平。

二、全面預算管理視角下加強科技服務型企業內控的積極意義

科技服務型企業研發投入高，企業的運營模式更加靈活，產品及服務的差異化相對于一般的生產制造型企業更加明顯，同時，產品與技術服務存在較大的不確定性，企業發展受到人才、資金、技術等的資源限制更大，加上產品更新速度快，市場競爭激烈，如何通過利用有限的資源獲得最大的經營效益，在發展中維持經營的穩定與可持續性，成為企業當前面臨的主要問題。在這種背景下，企業開始紛紛探索有效的內控模式，而全面預算管理就是企業加強內控的主要方法之一，是其在激烈的市場競爭環境中獲取競爭優勢的必然選擇。全面預算管理能夠將企業的各項內控指標量化，為企業內控執行人員提供標準化的行為依據;對企業未來一段時間內的業務發展情景進行預測，引導企業制定科學的、有針對性的內控目標;對企業當前的發展狀況進行合理地評估，及時發現經營異常行為，從而采取有效的內控措施防范經營風險，提高企業的風險預警及控制能力，保障經營穩定，提高經營效益。

三、當前企業內部控制存在的問題

本文所研究的科技服務型企業業務經營范圍較廣，預算管理的內容及內部控制的程序會更為復雜，這在一定程度上加大了企業內部控制的難度。具體來說，企業當前內控存在的問題主要表現在以下幾個方面：全面預算管理的定位模糊，內控的范疇仍然局限于企業的財務部門內部，限制企業經營業務流程與財務流程的有效融合;預算編制方法單一，企業所有的經營業務幾乎都是采用增量預算法進行編制，科技服務型行業本身發展速度較快，其產品或者服務的科技含量較高，而且技術更新速度快，因此各種業務預算變動幅度較大，所涉及到的影響因素也相對較多，單一的增量預算編制方法所編制的預算計劃會在后期的預算執行過程中產生諸多矛盾，不利于企業內部控制活動的有效開展;目前企業針對預算內控的組織結構體系不完善，企業將全部的的精力投入到產品研發或服務部門，對財務內控方面缺乏關注，沒有專門的機構或者部門來負責相關的工作，并且由于沒有嚴格按照不相容崗位分離原則設計內控管理崗位，導致企業人員的預算內控目標不明確，責任認定不清晰，加上企業人員本身內控意識薄弱，導致預算控制措施難以執行;企業的預算內控方法不當，盲目借鑒其他企業的預算管理流程與內控制度體系，沒有結合科技服務企業產品與服務的高收益性與高風險性經營特點，來對流程進行優化，沒有針對其內控制度體系不能全面地約束企業的全部經營業務行為，部分經營環節出現監管真空，容易給不法人員徇私舞弊創造條件;企業在招聘人才時，對研發創新人才的引進投入較多，但在財務人員的選聘方面把關不嚴，導致企業的預算內控人員水平參差不齊，也缺乏自我提升意識，在企業實現財務轉型、促進財務會計逐步向管理會計轉變的大背景下，相關的預算管理與財務內控活動仍停留在財務核算階段，財務分析力度不足，預算管理水平不高，內控方法手段落后，必然會制約企業的發展腳步，導致企業的實際經營效果與發展戰略相脫節。

四、全面預算管理視角下企業內控的優化策略

（一）改善內控環境，優化治理結構

企業要通過找準內控方向、優化組織治理結構，健全制度體系等手段措施，為其內控提供良好的環境基礎。首先，對于科技服務型企業來說，研發及服務費用占企業成本費用的比例較大，應成為企業成本內控的關鍵，而且服務的質量也會對企業價值創造產生直接影響，因此，為了提高內控的綜合效益，企業要在找準內控方向的前提下，利用全面預算管理預算的方法手段對這方面的資金費用加強控制，事前做足調研分析工作，制定標準定額制度，為企業人員提供規范化的行為操作依據;企業應基于全面預算管理來完善其內控制度體系，結合科技服務型企業的經營業務特點，重點對企業的研發服務環節的成本費用加強控制，對該環節預算的編審、執行、考核評價的各項流程制度條例都進行細化和量化。企業要實行戰略化預算目標管理，建立相應的目標崗位責任制度，落實不同業務人員的崗位管理責任。企業應優化內部治理結構，在財務內控部門下成立相應的預算管理小組，負責開展相關的預算控制活動，加大預算計劃的執行推進力度，強化企業的內控約束力度。

（二）強化內控意識，提高內控水平

企業要找準預算管理的定位，充分認識到預算管理加強企業內控，促進企業發展的重要意義，將科技服務企業的研發、投資、生產、銷售等全部運營環節納入預算管理范疇內，以預算計劃為標準實施內部控制。企業領導者可邀請專家對企業內部員工進行培訓，著重講解科技服務型企業的預算管理的主要范疇及內控的關鍵環節，并定期對員工的學習結果進行考核培訓，以提高企業員工的預算內控意識，提高內部控制水平。

（三）暢通溝通渠道，加快信息化建設

企業要加強內部各部門內控交流，在執行預算計劃時，充分發揮部門聯動作用，利用企業的技術服務優勢搭建財務內控共享平臺，讓員工利用該平臺及時掌握企業的預算計劃信息，預算執行情況，以及內部控制效果，以便更好地調整和推進自身的工作進度，同時還能讓企業的預算信息更加透明化，讓企業全部員工都能參與預算監管，及時發現預算執行過程中存在的偏差及異常情況，從而保證預算管理的科學性，強化企業的內部控制效果。另外，企業可建立高效的ERP管理系統，實現企業內不同管理系統之間的集成和對接，提高企業的財務核算效率，優化資源配置，通過集成的信息化管理系統，優化企業內控流程，將預算額度限制嵌入到信息系統中，杜絕預算超支行為，加強內控的剛性約束。

（四）強化預算審計，加強內控監管

一方面，企業要摒棄以往的由財務部門進行內部審計的監管模式，通過在企業最高層領導機構下設專門的審計部門或成立審計小組，保證預算審計的獨立性，防止企業管理人員干預預算審計行為，影響審計結果的真實性、可靠性。另一方面企業要強化預算管理全過程的控制監管，在預算的編審環節，企業要結合業務特點選擇恰當的預算編制方式，如在技術研發業務應用零基預算與滾動預算，銷售業務運用增量預算，在生產環節運用比例預算等，通過多種預算方法的綜合應用，保障企業預算編制的科學性，有效地降低企業的財務風險隱患;在預算的執行環節，嚴格按照預算標準開展內控活動，將預算目標逐級分解，保障責任目標到崗到人，精細化預算管理的流程，同時要建立預算授權體系，劃定授權范圍，明確監管責任，制定相應的崗位責任說明書，為內控活動的正常、有序開展打下堅實基礎。在預算的評價與反饋環節，要提高預算執行信息的利用率，針對預算執行出現的偏差提出合理的糾偏方案，督促有關部門制定細化的改進措施并嚴格落實。通過預算反饋信息，及時調整內控措施，加強內部控制約束，將預算內控的結果納入企業的績效考核評價指標體系，實行項目專項考核、日常考核、預算內控人員執行考核以及企業其他部門對預算內控的支持效果考核，全方位、多角度地完善考核指標體系，并在此基礎上制定清晰的激勵獎懲制度，保障企業預算管理內部控制的權威性，激發企業員工自主地開展和配合預算內控管理活動。

五、結束語

綜上所述，通過應用全面預算管理使得企業的內部控制體系更加完善，也同時提升了企業的預算管理水平，提高了企業的經營管理效率與效益，保障了企業長久穩定地生存與發展！

參考文獻：

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