淺談基建期企業財務內部控制

孟兆學

摘要：新時期企業內部控制基礎薄弱，從企業發展、財經法律法規要求、預防企業流程各環節貪污腐敗、規范和提高財務管理水平方面顯示內控的必要性，指出企業制度、人員等存在的問題，根據存在問題提出相應建議，確保企業財務健康有序，提高企業社會和經濟效益。

關鍵詞：基建期企業財務內部控制;問題;措施

新形勢下，經濟發展迅速，產業產能多樣化，內外部環境復雜的情況下，創新發展，提升企業內在價值，主抓企業主要生產能力，進一步提高企業在整體經濟環境發展水平，更多引用內部管理。評定一個企業經營的好壞，主要表現在公司對于自身經營能力的強弱關鍵的內部控制。企業財務內部控制在公司運營體制內有著舉足輕重的地位，財務內部控制是當代企業對財務模塊控制最行之有效的辦法，特別是當前我國企業財務內部控制出現許多新的問題和與生產方式相矛盾的地方、面對愈加嚴峻的經濟形勢和不斷出現的新挑戰，如何應對現代企業財務內部控制出現的問題以及實施的必要性和謹慎性、針對出現的問題應該采取相應的解決措施，這些都深刻的影響著當今企業未來的盈利能力和發展方向。

一、基建期財務內部控制存在的主要問題

（一）基建期是一個公司運營的基石，企業往往對基建期的財務內部控制管理不關注，制度建設形式化，沒有具體的內容，照抄照搬，不適用自身行業特點。

（二）基建期對人員任用要求不夠嚴格，一人多職，財務內控形同虛設，對人員培訓，考核、提升同獎罰不夠嚴格，主要部門人員休息休班規定以及定期輪崗制度不能有效的落實。

（三）立項措施不重于實質只流于表面形式，不結合實際情況以達到公司的利益為目標，幫助協同企業弄虛作假。最終有可能導致企業“胎死腹中”。項目招標，財務人員不參加或領導不通過財務人員進行招標，進行職務便利“暗香操作”。

（四）合同簽訂環節，財務人員不積極參與控制，或者領導故意不準許財務人員參與合同的簽訂，導致后續付款流程有困難，財務人員對工程預算把握不準確，超概算、預算情況較多，對供應商不了解，導致匯款賬號、賬戶有錯誤，降低付款準確率，對合同金額的印花稅繳納基數帶來稅上交稅問題。合同臺賬不及時。

（五）基建期預算基礎薄弱，沒有經驗，又不肯借鑒，為了多申請資金，不進行雙向控制，預算審批手續不嚴格，項目之間互相拆借現象比較嚴重。預算無計劃，領導計劃現象嚴重。

（六）基建期科目使用不規范，沒有根據具體項目的概算、預算體系設置會計科目，設置科目不明晰，導致后續轉固帶來不必要的麻煩。項目層次混亂。

（七）資金使用不規范，基建期資金流量較大，子公司為了完成工程指標，在各方面鋪張浪費，不節約資金，甚至還超預算完成項目，或者與相關的供應商聯合起來損害企業利益。資金審批手續不嚴格，沒有專門人員管理資金，資金支出沒有計劃。

（八）工程物資從采購到領用，流程不通暢，采購時大件直接安裝不走審批情況較為嚴重，對大宗沙、石灰等物資支出管理不徹底，滯留現象嚴重。財務人員對物資臺賬登記不及時工程成本計算不準確。

（九）基建期財務信息化控制薄弱，地方小型企業還停留手工賬務處理，帶來科目設置有限，財務工作難度比較大。由此聘用財務人員過多，造成成本開支浪費。

（十）基建期工程成本控制水平低，大包方式下手續控制不嚴，審計能力不強，監理公司懈怠，以承包方的核算作為基礎缺乏審核。

二、基建期財務內部控制解決的措施

（一）基建期財務應當建立內部控制體系，從內部控制五個基本要素作為出發點，制定適合本公司自己的內部控制，而不是制度形式化，無實際意義。

（二）基建期人員的任用更應該專業，從人員配備到人員獎懲建立健全基建期人員選用，提升財務核算能力，定期進行崗位輪換，多方學習，培訓，增強財務人員素質培養。

（三）立項應該提升可研性的水平，經各部門負責人應參與可研工作中，層層審批上報，上報后經決策層高級領導決定做與不做，最后聯系可研單位再復核進行出具報告，不能沒有多方商討就進行出具報告，為了拿下項目，最終由于資金斷裂而夭折。

（四）基建期財務負責人和財務主管人員應當參與合同簽訂，對合同供應商進行深入了解，預防詐騙，簽訂的金額進行審查，付款流程進行核對。明晰化對方賬號和財務基本信息，和工程概算和預算協調，提升整體核算能力，建立產品明細賬，安全施工的主要合同以及后續的補充協議、將設備購入合同及使用分配情況建立明細賬、不同項目進行按其經濟特性整合，增加管理工程項目中的核算人員，登記基本供應商信息，并登記付款比例，以防止不相容職務相分離。

（五）基建期財務預算應把握準確，多和外部審計部門和內部審計部門溝通，看懂看清預算項目，不要盲目做賬，不了解工程整體本質，盲目做賬，單據要進行各部門審批，才可以做賬處理業務。

（六）基建期科目設置應該更加明晰，以概算、預算項目進行科目的設置，這樣在各流程審批和核算中減少繁瑣的流程。抓住工程整體特點，完成工程預算體系化科目，按建筑物、設備、再安裝設備、待攤支出、工程預付款下設子科目。

（七）基建期應對資金進行嚴格審批，由于基建期工作的特點，公司領導多數都各方考察、出差等，審批關鍵環節出現領導審批后補簽現象，針對基建期資金審批重要性，可以采用單獨的電子信息審批，例如，釘釘審批，這樣公司領導可以隨時隨地進行審批，并進行嚴格把關。

（八）工程物資公司要分類別管理與存放，對于到貨不能安裝的設備進行夏季防腐措施，入庫形成流程化，出庫形成標準化，尤其對大宗成噸不好管理的砂石等采用特殊的管理，并且要進行定期的盤點，檢查。對入庫的工程物品全方位檢查及核準保質保量，專業人員必須到場。

（九）基建期信息化在財務內控中占有重要的地位，小型企業為了節約成本開支，進行手工記賬，手工記賬對于有些科目核算有限制，中小型企業工程項目在建工程項目可以達到幾級，這樣為記賬帶來不必要的麻煩，中小型企業可以使用表格建立工程輔助賬核算，降低成本，核算準確，也可以增加輔助賬明細查閱目錄，這樣為轉固定資產做好基本核算。

（十）基建期財務成本應進行嚴格把控，專門成立工程財務，積極與預算部門，外部審計部門和監理人員進行業務比對，對完工進度核對，加強工程結算單簽字蓋章效率。

三、結論

提高基建期時期中財務內控制度所占的比重和使用效率、企業自身的財產安全得到保證、使得會計信息在生產過程中發揮重大作用。內部控制是一個長久繁雜的議題，存在著很深的探討空間和提升技能空間，在現實生產中有著指向性，只有制度的安排符合企業的生產特性，建立相關企業內部機構，把握自身工作權限的適度尺寸，通過這種方式，才能確保企業經濟業務發生是真實存在的，保證與之相關財務信息是真實準確。建設健全基建期內部控制制度，將其落實生產活動中，不僅能夠加強我國企業對經濟活動的管理，還可以使職工認清對于自己所處崗位的管理的重要性，為確保增加企業經濟利益，最主要的措施就是各生產車間提供的會計資料是真實完整，所流出流入的資金是可計量。當然，一個單位的內部控制制度也不是一成不變的。隨著當前市場經濟飛速發展以及當代企業制度的不斷健全，使得內部控制制度面臨更多的挑戰和機遇，同時內部控制制度也將會在生產經營中進行調整和更新，以確保能夠增強它在貫徹國家經營方針、維護財產安全完整、提高會計信息的質量、確保單位經營目標的實現等方面的重要作用。

在政府、社會以及企業自身的監督下，財務內部控制的是財務活動中最基礎的保證措施，它可以保證企業長期有序的生產下去，也能接受來自外部和內部的審計監察。換言之兩者相輔相成，隨著外部審計的監督以及司法機構的財務監管力度加強，也為推進內部控制制度的建設起到了推波助瀾的作用。

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