現階段企業內部控制的缺陷與應對方案

葉海英

摘要：在我國市場經濟不斷發展的大環境下，行業競爭日益激烈，企業若想在此環境下實現平穩有序發展，離不開有效的內部控制，但當前在企業內部控制中仍存在一些缺陷，制約企業管理水平和經濟效益的提升。基于此，本文圍繞現階段企業內部控制存在的缺陷與應對方案進行探討，從企業內部控制入手，針對企業內部控制缺陷制定針對性的解決措施，為我國企業進一步完善內部控制提供借鑒。

關鍵詞：企業發展;內控缺陷;應對方案

內部控制作為企業實現戰略目標及防范經營風險的重要措施，對于企業發展意義重大，但企業內部控制工作存在復雜性，控制的各個要素相互關聯、相互影響，因此若想達到預期的內部控制效果存在一定的難度，本文針對現階段企業內部控制缺陷進行研究，并針對性地提出應對方案，以助于企業內部控制效果的實現。

一、企業內部控制的相關概述

內部控制是企業自上而下，全員參與的過程，其目的在于通過單位各部門、全體員工的積極參與，通過內部控制措施的有效實施，保證企業相關法律法規嚴格執行、財務信息真實、完整，資產的保值增值;建立有效的經營活動監督機制，使企業具備較強的自我調節能力;促進對企業工作流程的優化、對員工、物資的有效管控，具體的控制過程主要分為預測、控制、監督這三個環節[1]。在企業內部控制的有效開展過程中，要實現對企業的全面管理，最終提升企業自身競爭力，由此可見，內部控制是確保企業經營管理活動有序開展、實現健康持續發展的重要舉措，因此企業要將內部控制建設工作作為企業實現改革創新的重要途徑。

二、現階段企業內部控制中存在的缺陷

（一）管理層內部控制思想認知不足

目前來看，企業內部控制實際運行中仍存在諸多問題，其根本原因為企業管理人員對內部控制認知不足，重視度不高，這也是制約內部控制運行的關鍵因素。重視度不夠，致使內部控制缺乏政策引導，制約內部控制工作有效落實。此外，管理層有時為確保企業經濟效益，減少時間及成本投入開展項目業務活動時，未按內部控制機制進行操作，僅憑自己主觀意識進行決策[2]，最終會導致內部控制機制不能有效執行，管理形式和工作流程不具規范性，從而導致企業內部控制工作質量止步不前，無法達至更高水平。長此以往，企業經營管理毫無秩序可言，各類經營風險問題層出不窮，企業參與市場競爭的能力無法提高。

（二）企業重要的控制活動有待完善

首先，資金活動控制上存在不足。企業資金具備極強的流動性，一些企業資金內控體制不完善，工作職責權限不明確，造成內部控制出現疏漏，例如，由一個人完成資金收支的全過程，工作中出現失誤或存在徇私舞弊現象無法及時發現，以至于企業內控的約束力及監管力不夠，出現重大違規事件。其次，采購業務控制上存在不足。部分企業在采購環節上的控制力度不夠，如，忽視供應商考核、詢價、比價環節，造成采購成本增加。再次，資產管理控制方面存在不足，部分企業由于企業轉型、整合等因素，土地資產、資產權屬不清，導致安全隱患、法律糾紛等問題的出現。最后，銷售業務控制方面存在不足，部分企業經營思維未能轉變，未及時將經營模式進行調整，導致出現銷售策略不佳等問題，影響銷售工作的開展以及款項的及時回收。上述資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制以及銷售業務控制均為企業內部控制的重點環節，如果存在不足，會直接影響到企業內部控制工作的有效實施。

（三）財會人員綜合素質有待提高

首先，有些企業財會人員會計專業知識掌握程度不夠，仍使用傳統記賬、收賬的方式。其次，在計算機具體操作上仍有所欠缺，以至于不能應用信息技術開展財會工作，不利于內部控制的實施。此外，財會人員的法律意識相對薄弱。一部分財會人員未意識到自身工作的法律責任，導致謀取私利等現象的發生。最后，財務人員管理意識不足，難以滿足當前企業的內部控制需要。

三、現階段企業內部控制缺陷的應對方案

（一）提升思想認識，完善內部控制組織建設

企業管理人員對于內部控制的認識程度和重視程度，與企業內部控制的落實效果息息相關。首先，企業管理人員應充分了解市場競爭情況，認識到強化企業內部控制對企業發展的重要性。其次，在創建內部控制機制時，企業管理人員應將重點放在基層員工的需求上，通過有效的溝通、交流，全面細致了解基層員工的需求，在進行企業內部控制機制建立時，引導員工發表自己的見解[3]，在員工的參與下，構建符合企業發展實際的內部控制機制。而且通過員工參與所建立的內部控制機制，會得到企業整體員工的認同，在實施過程中會更加順利，從而實現企業的有效管理。此外，一般企業均設立了專職會計部門，以保證企業內部控制的有效執行，但需要注意的是，會計部門要配備專業性強的會計人才，企業管理者還應系統組織主管，保證該部門工作職能的優化。同時要使部門主管人員具備相應的管理權力，使這一部門的工作能更加順利的開展。此外，還應嚴格要求財會人員根據管理要求開展工作，確保各項業務規范實施。

（二）強化各環節的控制措施

首先，強化資金的內部控制。在這一控制過程中，要防止資金管理風險的產生，實行不相容崗位相分離管理，例如印鑒管理與出納相分離、會計與出納職責相分離等。除此之外，在資金審批流程與制度上強化管理，將資金收支環節作為重要控制內容，從收支審批、額度控制以及流程控制等方面開展控制工作，從而實現資金的安全高效管理。其次，強化內部采購控制。企業在采購環節應根據相關法律和公司規定，判斷采購的貨物、服務是否在規定標準范圍內，對于規定范圍內的，采購價格應通過貨比三家的形式確定，對于規定標準范圍外的，供應商及實際采購價格要通過公開招標的方式進行，還應通過對采購人員的考核監管，以保證采購貨物或服務質量和價格的合理性。此外，通過供應商信用評價機制進行供應商的管理工作，對于信用度差的供應商將其列入合作黑名單，不予合作。再次，強化資產的內部控制。主要從如下方面進行，一是強化固定資產驗收，完善驗收審核流程。二是完善固定資產盤點清查制度。三是加強固定資產管理和登記。四是盡快理清權屬不清的資產。最后，強化銷售、收款的內部控制[4]。在銷售環節，企業應強化市場調查工作，制定合理的定價機制以及信用方式，從訂單審核、貨物發出以及收款等環節嚴格把控，以防止舞弊以及暗箱操作情況的發生，確保銷售款項及時收回，實現資金的正常運轉。

（三）提升財會人員素質

會計工作質量直接關系企業的財務信息的真實性、完整性，為企業準確決策提供依據，因此在會計人員的職業素養與專業技能方面要有更為嚴格的要求。所以，企業應重點進行財會人員的素質培訓工作，主要通過以下方面開展：首先，強化財務人員的專業技能培訓，要求財會人員熟練掌握會計管理工作流程以及理念。其次，在培訓其專業技能的同時，重點提升信息技術領域的技能水平，從而不斷提高財務管理工作效率。最后，強化財會人員法律意識，保證其熟識相關法律政策，以避免違法現象的發生。此外，還應提高財會人員的協作、溝通等能力，保證財會人員以最好的工作狀態，開展企業財務工作，促進企業的可持續化發展。

四、總結

綜上所述，在新時期環境下，企業要在激烈的市場環境中擁有一席之地，需大力加強企業的內部控制，最大程度上減少企業經營風險的產生。在實際開展企業內部控制時，應從企業的實際情況出發，在提升管理人員思想認識的基礎上，強化企業各重要環節的控制，保證企業內控工作的整體性，此外還應提升財會人員素質，以實現企業內控工作的良好實施，不斷促進各項業務規范開展，提升管理水平、促進企業健康持續發展。

參考文獻：

[1]何麗梅，李琪.上市公司內部控制缺陷分析評價——基于非標準內控審計報告[J].財會通訊，2018，No.777 （13）：10-12.

[2]李慶玲，沈烈.上市公司內部控制缺陷認定標準：披露現狀與完善對策[J].財會月刊，2018，No.836 （16）：47-57.

[3]周祺.ERP環境下中小企業內部控制的缺陷及其改進措施[J].經營與管理，2018 （3）：101-103.

[4]葛靜，蔣澤娟.我國上市公司內部控制缺陷認定的困境和解決對策研究[J].河北企業，2018，351 （10）：19-20.