論事業單位財務管理內控體系完善和風險防范

王軍平

摘要：隨著我國事業單位分類改革的推進，事業單位的社會公益服務職能被強化，同時，事業單位為了不斷提升服務質量，購買了大量專用儀器設備，加之，來自國家政策調整、稅收與貸款利率變化及內部人員素質、會計信息失實等方面的影響，使我國事業單位面臨極大的財務風險。因此，事業單位應通過建立、健全內控體系，以此規范會計核算，降低、規避財務管理風險，確保事業單位社會公益職能的履行。本文通過對完善事業單位財務管理內控體系的意義及措施進行分析的基礎上，提出防范事業單位財務管理風險的建議。

關鍵詞：事業單位;財務管理;內控體系;意義;風險防范

一、完善事業單位內控體系的重要意義

隨著我國事業單位公益服務職能的強化，事業單位管理著金額巨大的固定資產及財政資金，如何通過制度對國有資產進行有效控管及提高使用效率，是擺在我國事業單位財務管理工作面前的首要問題。特別是對于一些企業化管理的事業單位，其為了實現經營目標，已經將經營領域進一步擴寬，在此期間也投入了大量的財政資金，并形成了大量的固定資產，唯有在內部建立內控體系，通過強化預算、資產管理，在提高資產使用效率的同時，才能保證資產的安全與完整。同時，科學、有效的內控體系可以通過授權審批、不相容崗位分離、內部審計等制度降低事業單位存在的資產被侵占、資金被挪用等風險，大大降低事業單位內部貪污腐敗行為發生的頻率。

二、完善事業單位財務管理內控體系的具體措施

（一）明確事業單位財務管理職責

內控制度的執行效果及事業單位財務風險防范意識的養成均離不開設置科學、合理的內控崗位與職責劃分。因此，事業單位應從以下方面入手合理安排內控崗位，一是為了確保重大決策的正確性，事業單位應設置管理審批崗位，以避免因工作人員在未審批的情況下處理經濟業務。二是會計核算崗位應嚴格按照不相容崗位進行設置，尤其是出納人員不得兼任收入、支出、費用及債權、債務的核算工作，降低工作人員因權限過大出現貪污舞弊行為。三是在事業單位內部成立專職的審計機構，定期對事業單位會計核算、內控設計與執行、預算與資產管理等工作進行內部審計，不斷提升事業單位會計信息質量及內控管理水平。四是設置內控執行考核機構，對各部門內控執行效果進行最終考核、評比，以此督促各業務部門及全體工作人員積極參與事業單位內控工作。

（二）樹立正確的財務管理內控觀

財務管理內控體系不應只停留在制度的建立與完善上，而應提高事業單位管理者與工作人員對內控制度的重視程度，使其在工作中樹立起正確的內控觀與風險防范意識。因此，事業單位應通過宣傳、培訓的方式，提高事業單位領導與工作人員對財務管理內控制度的認同感與理論素養，注重在情緒上的文化感化，積極推動內部文化建設，注重工作人員間的團結互助，注重工作人員的素質提升，才能真正提升整體管理水平。內控文化建設可以有效地激發事業單位工作人員參與內控、執行內控的積極性，使其彼此之間形成工作上的默契，促使事業單位財務管理內控作用的有效發揮。首先，事業單位內部應形成以人為本的財務管理內控觀，使財務工作者從思想上提高對內控管理的重視。其次，事業單位工會組織應定期對財務工作者在生產、工作中的困惑進行調查，盡最大可能幫助財務工作者擺脫困境，全身心地投入會計核算與內控工作中。

（三）對內控成果進行有效的評價

事業單位在按照《事業單位內部控制規范》要求建立內控制度后，應在內部成立內審機構，定期對事業單位內控制度設計的合理性及實施的有效性進行審計監督，及時根據審計中發現的問題對相關制度進行修改，確保事業單位內控制度落實到位及具有可操作性。同時，在內部建立內控制度考核體系，對于在執行內控制度中表現突出的處室給予一定的獎勵，以鼓勵事業單位內部參與、執行內控制度的積極性，充分發揮內控制度在規范會計核算、提高資產使用效率及防范財務風險方面的作用。

三、防范事業單位財務管理風險的建議

（一）建立財務管理風險防范機制

事前財務預警機制可以有效地防范事業單位財務管理風險，及時將管理中存在的漏洞及面臨的各種風險進行排查，并針對問題提出切實可行的整改意見。首先，事業單位應關注財政資金收支中存在的風險，特別是在資金支出審批的流程設計方面，應通過建立不相容崗位分離、授權審批等制度嚴把財政資金支出關，避免財政資金被個別工作人員侵占。其次，事業單位應提高預算管理水平，特別是項目支出與政府采購項目必須認真編寫預算，嚴格控制事業單位經費支出規模及資金規范使用。當某業務處室預算執行出現較大差異時，財務部門應認真分析差異產生的原因，并向領導發出預警信息，提醒領導及時采取措施。

（二）通過內控制度強化事業單位預算管理

首先，事業單位應根據自身財務管理要求建立內部控制制度，特別是制定事業單位預算管理制度，以此作為指導、規范本單位預算編制與執行的準繩。同時，預算管理制度中應明確財務部門及各業務處室在編制與執行預算中的職責，避免因職責劃分不清，出現各處室之間推諉、扯皮現象。其次，事業單位應定期對外界各項因素變化進行調查，以此作為修改預算指標的依據，保證事業單位預算指標具有可操作性，提高預算執行考核的公平性。再次，事業單位應重視預算管理考核工作，對于在考核中發現的預算差異要及時查找原因，督促各業務處室積極修改，不斷提高預算管理的水平。

（三）強化財務管理內控監督

事業單位唯有充分發揮內部監督作用，才能保證相關會計信息的可靠性。管理過程中需要注重內部控制制度的執行效果，對相關漏洞和存在的風險進行積極的防范。借助第三方平臺加強相關監督，需要建立一套完整的監督體系，通過開展內部監督及時發現事業單位在財務管理中的風險點及漏洞，并通過督促各業務處室積極整改，保證事業單位財務管理風險被有效控制。

（四）成立專職的內部審計與風險防范機構

事業單位應在內部成立專職的審計機構，專門負責對本單位財務核算的規范性及內控執行的審計，還要關注事業單位內部的財務管理風險，并對其提出可行的建議。同時，事業單位應定期對內審人員就《政府會計準則》、《事業單位內部控制制度規范》等財經知識進行培訓，不斷提高內審人員綜合業務能力。最后，事業單位應提高對審計中發現的問題的懲罰力度，對發現的重大財經違紀線索應主動移交財政、審計等外部監管部門。

四、結語

事業單位應完善內控體系，并從各個角度建立、健全內控制度，需要加強建設事業單位財務管理內控制度，注重制度執行過程中的風險防范，同時對相關風險的發生提出有效的解決措施，加強風險防范的同時注重效率的提高，這對于事業單位的財務管理工作來講具有一定的意義和參考價值。本文通過對事業單位財務管理內控體系的意義與運用出發，提出防范事業單位財務管理風險的若干措施。

參考文獻：

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