商業銀行財務績效評價及指標設計的探討

劉媛

摘要：商業銀行作為我國金融業的核心，在國家經濟活動中扮演著重要角色，它不但多方吸納資金，為社會提供資金，而且承擔社會責任，創造企業價值。其績效管理的好壞，不僅關系到商業銀行本身的發展，還對國家宏觀經濟運行有著重要的影響。

隨著全球經濟一體化進程的加快，金融同業的競爭日趨激烈，商業銀行要想在復雜多變的市場環境中建立競爭優勢，必須提升管理效能和經營業績。但就目前，我國商業銀行財務績效評價來講，雖然取得了一定的突破和發展，但仍然存在認識不統一、重結果輕過程等問題。本文對商業銀行財務績效評價的現存狀態及客觀問題做出分析，探討財務績效評價在商業銀行經營管理中的重要作用，并著重分析商業銀行財務績效評價指標應該如何有效設定及應用，希望為商業銀行強化績效管理工作指明方向，提供參考建議。

關鍵詞：商業銀行;財務績效評價;指標設計

一、商業銀行財務績效評價的含義

績效管理是各級管理者和員工為了達到企業目標共同參與的績效計劃制定、績效動態溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升個人、部門和企業的績效。財務績效評價是績效管理過程的一種手段，是銀行內部管理的行為，是評價銀行盈利能力、風控能力、營運能力的基礎。商業銀行通過設定財務績效評價指標，規定標準和評價方式，判斷經營過程及效益結果所對應的工作人員，是否達成規定的工作要求，是否達到業績目標，是否為銀行創造增長價值。對于每一個金融機構，財務績效評價都是一項非常重要的管理工作，其可以強化企業內部管理，推進企業有序經營，激勵員工的主觀能動性，為企業完成工作目標發揮作用。

二、商業銀行財務績效評價的現狀

我國商業銀行財務績效評價工作起步較晚，初期對分支機構采用流動紅旗評比為標準的榮譽評價方式，中期則僅以盈利能力指標，如存貸款成本，收入、利潤為主的傳統財務指標的評價方式，這些評價方式均較為粗獷單一，存在一定的局限，缺乏全面性，不能更好的與企業的發展戰略有效結合，也很難實現預期的管理目標。發展至今，商業銀行財務績效評價已轉變為對企業戰略導向、風險防控、資金流動性、發展能力、國有資產保值增值等方面的綜合評價。

財務績效評價工作復雜，影響因素較多，綜合歸納有以下幾點：一是內外部環境因素。商業銀行財務績效評價受限于國家及監管機構金融政策要求的變化，市場經濟環境發展動態變化，以及內部經營戰略的調整變化的多重影響;二是評價指標設計的因素。財務績效評價指標的設計要滿足國家政策落實、社會責任、風險防控、合規經營、發展質量等方面的經營要求，不規范、不實用、不合理，考核指標的計算及提取復雜，都將影響最終的評價結果;三是評價的公允性因素。“人為因素”，履行財務績效評價的部門或個人同時也是接受評價的對象，所以在評價過程中，往往為避免評價結果出現尷尬，而有失公允的打分。“專業因素”對某一專業技術較強的部門的評價維度及標準存在缺失，影響評價結果;四是評價理念的因素。如果單純將財務績效評價考慮為組織績效，而未與個人績效有機結合，則不能使員工個人置身其中，一榮俱榮。

三、商業銀行財務績效評價指標的設計

商業銀行在經營戰略，業務配置、風險防控、能力提升等方面存在不同的發展方向和目標，財務績效評價指標應根據銀行的年度總體戰略而設計，本節從經營效益、發展質量、風險化解能力等角度，對商業銀行財務績效評價的幾項重要指標的設計進行說明。

（一）商業銀行財務績效評價指標設計原則

戰略性原則。商業銀行財務績效評價指標設計在符合監管機構要求的前提下，要以國家政策和銀行經營戰略為導向，反映全行經營發展指導思想和重點業務發展方向，突出以效益為中心的經營管理理念。

全面性原則。商業銀行財務績效評價指標設計應遵循全面性原則，不僅要從銀行的經營效益、發展質量、風險管理等各個方面體現銀行的發展能力，同時，也要充分反映銀行存在的薄弱點和問題程度。是對各級機構的經營成果和管理水平進行全面評價。

風險控制原則。商業銀行應落實中央“防范金融風險”的重要任務，守住風險底線，提高防控能力。重點從控制不良貸款率、加強不良貸款清收管理、強化資金安全、提高風險管控能力等方面，高度關注風險波動，牢固樹立全面風險管理理念。

（二）商業銀行財務績效評價重點指標設計

1.經營效益指標。經營效益指標設定是商業銀行完成經營戰略，穩固經營發展，觀測經營水平的重要數據。應包含利潤完成率、經濟增加值、經濟資本回報率、成本收入比等確保國有資產保值增值的指標。通過該類指標，真實反映商業銀行各級機構，按照全行統一戰略部署，開源節流，實現企業利潤最大化，有效使用資本為股東創造更高價值的能力。為有效提升銀行經營效益，在設計指標時，要綜合考慮指標的特點和性質，對經營效益類指標可設定預算指標作為目標值，完成預算得基本分，超過預算或低于預算的按指定標準加分或扣分。

2.發展質量指標。發展質量指標是商業銀行優化資源配置，明確經營戰略，推動發展轉型的重要指標。商業銀行應根據經營現狀及戰略目標，從收入結構、業務結構、客戶結構和渠道結構等四方面重點考慮。可包括中間業務收入、信用卡新增發卡量、電子銀行交易替代率、VIP客戶增量等指標。隨著利率市場化，數字經濟時代的到來，商業銀行的發展質量和潛力，決定著企業的生存能力。銀行應適時的根據年度經營戰略，業務現狀，按預算目標值或全行平均值兩類性質設定評價指標，如中間業務收入應設定為全行平均值指標，不設定預算值，在全行范圍內進行評價，指標越高得分越高，這一評價指標的設定改變銀行傳統固化的盈利模式和結構，降低銀行各級機構因利率市場化對企業的收入沖擊;再如電子銀行交易替代率、優質客戶粘性需求等新型指標，都應作為商業銀行發展質量的評價指標，歸入全行平均值指標評價。

3.風險化解能力指標。商業銀行的主要風險是信用風險，其中貸款風險是主要內容。為夯實資產質量，充分反映銀行信貸資產的安全性，在設定風險化解能力指標時，應考慮設定不良貸款率、正常貸款遷徙率、資產風險分類偏離度等。不良貸款率反映商業銀行各級分支機構的資產質量及不良貸款率的控制情況，在設計評價指標時，可以通過確定預算目標值來衡量完成情況;正常貸款遷徙率，可以按照全行平均值作為評價標準，加強對商業銀行貸款分類結果和各類別之間動態變化情況的監測;資產風險分類偏離度可以通過銀行內部的專業評分、檢查評分等方式，確定資產劃分質量，檢測和防范資產質量風險，評價各級分支機構信貸經營管理水平。

四、商業銀行主要財務績效評價指標的應用

（一）財務績效評價指標具有導向作用。通過設定財務績效評價指標，使商業銀行的經營導向與戰略發展目標緊密關聯，能夠統一高管層、各級分支機構的經營發展思路，為共同實現戰略目標而努力。同時，各項指標也為高管層提供銀行發展的優劣勢、各部門及各機構的管理能力、業務資源配置等真實的數據源，能夠預計銀行未來發展趨勢，從而使高管層做出正確有效戰略決策。推動銀行總體目標的實現。

（二）財務績效評價指標具有監測作用。財務績效評價也是收集和評測商業銀行相關財務數據的過程，通過指標的評價，可以準確反映銀行各級分支機構的經營業績、管理和盈利能力、風險防控能力等，同時也能夠全面了解存在的問題和風險，以財務績效評價結果作為基礎，可為高管層提供依據，及時采取有效措施，調整發展方向，改善業務結構，優化財務狀況，促進商業銀行健康有序發展。

（三）財務績效評價指標具有激勵作用。通過財務績效指標，能夠使各級分支機構及員工，清晰的了解到銀行戰略、經營方向和自身的責任。因為每一個指標的設定，績效完成的好壞，都與各崗位員工息息相關，可以說員工與銀行、員工與員工，都是一個發展共同體。指標的設定明確財務績效評價的具體標準，從而使全體員工努力提升自身的能力及工作業績，提升主觀能動性，團結協作，實現銀行價值最大化，獲得個人與銀行的共同發展。

五、結語

總而言之，強化商業銀行績效評價系統，優化財務績效評價方案，靈活設計和應用財務績效評價指標，發揮指標評價作用，使財務績效評價的理論概念與銀行實際情況有效結合，逐步建立商業銀行競爭優勢，提升管理效能，創造更好的收益，為商業銀行的健康可持續發展起到助力作用。

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