煤化工企業增值稅涉稅風險的探討

楊高鵬

摘要：稅收是企業經營管理過程中十分重要的內容，依法納稅是每個企業都必須要承擔的最基本的義務。為了完善我國的稅收制度，我國政府提出了營業稅改征增值稅的政策，不僅可以營造良好的稅收環境，還能有效調節市場經濟的結構，維護和諧、有序的市場環境，促進整個社會經濟水平的穩定增長。煤化工企業具有獨特的行業特征，營業稅改征增值稅為煤化工企業的日常經營和發展造成了一定的影響，給煤化工企業的財務管理工作增加了難度，但是也為煤化工企業長期穩定發展提供了保障。因此，我國煤化工企業應當加深對當前我國稅收制度的認識，并采取有效措施積極應對企業面臨的涉稅風險，提升企業的納稅籌劃能力。本文首先分析了營業稅改征增值稅后企業面臨的涉稅風險，然后再分析煤化工企業有效應對涉稅風險的策略。

關鍵詞：煤化工企業;稅收;制度;營業稅改征增值稅

營業稅改征增值稅是我國為了完善稅收制度而提出的新的稅收征管政策。在“營改增”的背景之下，企業的繳稅情況發生了變化，原來需要繳納的營業稅需要將這些應稅項目調整為增值稅。通過調整之后，除了服務行業、交通運輸業之外，煤化工企業的納稅情況也產生了較大的轉變。“營改增”政策的實施，主要目的在于減輕一些納稅主體的稅收負擔，平衡我國社會的稅收征收結構，平衡我國的市場經濟。“營改增”作為一項新的稅收政策，在全面實行之后，必然會給企業發展帶來巨大的影響。

一、營業稅改征增值稅后煤化工企業面臨的涉稅風險

（一）煤化工企業發票使用管理所面臨的涉稅風險

營業稅改增值稅的主要目的在于優化我國的稅收政策，維持社會各個行業的穩定發展。在營業稅改征增值稅之后，我國煤化工企業必須要遵照國家稅法法規的要求，在開展業務交流時，必須要讓對方開具增值稅專用發票。而且還必須要按照增值稅發票上的金額抵扣增值稅。由此可見，煤化工企業是否及時獲得增值稅專用發票對于企業的稅賦影響較大。與此同時，增值稅專用發票是必須要引起高度重視的，如果出現操作不當、信息填寫不規范、開票不及時等情況，煤化工企業也是要面臨涉稅風險的。因此，增值稅發票對煤化工企業繳納稅賦的行為影響較大，如果管理不慎，就會導致煤化工企業面臨涉稅風險。

（二）稅收政策掌握不及時帶來的涉稅風險

營業稅改征增值稅的政策一經提出，就在我國各行各業的企業當中引起較大的反響。此項政策進一步擴大了我國的部分免稅項目，雖然增加了企業財務管理工作的負擔，但是對于企業長期發展是有利的。因此，我國煤化工企業必須要加強對新稅收政策的學習，明確新稅收政策中的各項規定。對企業當前的財務管理情況進行分析，合理地運用新稅收政策中的優惠政策，促進企業自身各項工作的轉變和創新。新稅收政策的頒發，要求當前企業要快速轉變財務管理工作，及時跟上新稅收政策的步伐，盡快了解各項規定和優惠政策，尤其是對于一些應稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目等，要加快了解，否則會增加企業的稅賦負擔。除此之外，如果企業沒能深入了解新稅收政策的要求，沒有在規定納稅義務發生時間內辦理繳稅，會導致企業陷入涉稅風險當中。

（三）企業財務核算工作所面臨的涉稅風險

在營業稅改征增值稅的政策頒發之后，我國煤化工企業的財務核算工作內容更加復雜。不僅要求要增值稅的專用發票，在應繳納稅款的計算方面也會更加復雜。如果企業的財務會計人員沒有深度掌握增值稅的基本要求，對煤化工企業的各項經營業務都要進行精確地劃分，就不能根據國家規定的不同稅率繳納增值稅。但是在營業稅改征增值稅的規定當中，明確提出如果企業無法區分混合業務的，就必須要從高計稅。由此可見，企業財務會計人員的專業水平，以及對新稅收政策的了解程度，對于企業的發展有著重大影響。

二、煤化工企業應對增值稅涉稅風險的有效策略

（一）管理者和財務會計工作人員必須要轉變認識，樹立增值稅風險理念

對于煤化工企業來說，其日常工作運營當中涉及到的項目款項都十分巨大，增值稅的稅額計算工作較為復雜，如果財務會計人員專業能力不強，那么就會導致出現人為錯誤，給煤化工企業帶來較大的涉稅風險。因此，煤化工企業的領導者和財務會計工作人員都必須要加強涉稅風險防范意識，加強對營業稅改征增值稅的了解。然后結合自身發展的實際情況，加強對增值稅專用發票的管理。加強對所有涉水項目的管理，深入了解涉稅特征和當前企業已經出現的涉稅風險問題，建立健全防范增值稅風險的各項有效管理制度。從煤化工企業內部控制的方方面面當中，都加入涉稅風險防范的內容，從制度體系建設上，做好涉稅風險防范的第一道防線。煤化工企業的領導人要結合企業當前的發展情況，對“營改增”政策提出之后，企業的應承擔的繳稅義務、企業財務工作狀況、企業內部控制情況、企業業務經營情況等的改變作出深入分析。認真研究“營改增”之后，企業的有效應對方案，盡可能降低涉稅風險。確保營改增工作的最佳、有效和全面落實。例如，在“營改增”政策實行之后，煤化工企業在日常經營的過程中，是否需要考慮重新涉及企業的內部組織架構，財務管理工作需要如何實現轉變和創新，是否需要對財務管理部門的工作加強引導和控制。還要深入了解具體的稅收規定和納稅方法，在規定時間期限內按照規定繳納稅款。這些工作都需要煤化工企業的財務工作人員必須要把握的。

（二）及時掌握各項稅收新政策

繳稅觀念會對企業應對新稅收政策造成最為直接的影響。煤化工企業在日常運營中所涉及到的項目款項巨大，所繳納的稅款也較大，如果不了解新稅收政策，導致煤化工企業面臨涉稅風險，那么將會給煤化工企業帶來巨額損失。營業稅改征增值稅的政策實施之后，企業必須要及時學習和掌握新政策當中的各項法律規定，全面分析企業當前的納稅情況，分清今后企業將會面臨的納稅形勢，提前做好改革應對措施。企業管理人員要積極組織財務部門學習新的稅收政策，全面了解增值稅的各項規定，分析其中對企業繳稅情況造成直接影響的內容，并及時轉變自身的工作模式。為此，企業還要加強與稅務機關的溝通和交流，更加詳細地了解新稅收政策的實施內容，以及企業繳納稅款的具體途徑和流程。我國的稅務機關也要加強對新稅收政策的宣傳工作，積極組織知識宣講和培訓，加強企業對新稅收政策的認識，并調動企業學習新稅收政策的積極性。

（三）完善發票管理制度

營業稅改征增值稅是一項新的政策，它對企業發展造成的影響是全方位的，企業一定要對此項政策作出全面、充分、客觀的認識。增值稅納稅額度的計算與以往的營業稅相比會更加復雜一些，它涉及到進項稅額和銷項稅額等的管理、控制和判斷。煤化工企業在日產材料等的開支上，應當選擇最佳材料的同時，也應當考慮供應商的選擇，可以盡快取得增值稅專用發票。要求企業財務工作人員要分清形勢，了解哪些情形可以抵扣增值稅進稅項，如何開具有規范的增值稅發票。

三、結語

面對新稅收政策，煤化工企業必須要采取正確的手段，在維護日常運營的基礎之上，還要加強企業的風險防范意識，促進企業財務部門以及其他部門工作人員對新稅收制度的認識。在嚴格遵守國家政策規定的基礎之上，合理進行納稅籌劃，建立健全自身的財務核算制度，結合自身的實際情況，積極采取正確的措施來規避涉稅風險，保障煤化工企業自身的經濟利益。

參考文獻：

[1]吳妍.我國針對小微企業推出稅收政策[J].福建輕紡，2018 （01）.

[2]王紅建.新稅制下企業增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅，2018 （14）.

[3]劉滿成，張路.營改增背景下企業增值稅納稅籌劃研究[J].淮陰工學院學報，2018 （03）.

[4]師玲麗，王麗霞，關延民.工商業企業增值稅改革后的納稅籌劃——以甲商場為例的納稅籌劃[J].現代商貿工業，2018 （22）.

[5]周芬娟.新稅制下企業增值稅納稅籌劃的思考[J].納稅，2018 （22）.

[6]梁婉蕾.企業增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃研究[J].中國管理信息化，2018 （15）.