基于稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃研究

陳佳音

摘要：隨著我國經濟水平的不斷提高，各行各業都在發生著顯著的變化，不同類型的企業在近些年來競相涌現，在很大程度上激發了市場經濟的活力。但隨著競爭的日益加劇，企業若想在如此復雜的競爭環境中占據一定的優勢，就必須提高企業管理水平。目前，企業所得稅的籌劃在企業發展中起到非常重要的作用，對稅收優惠政策有所了解和把握，不僅能夠提高企業財務管理的水平，促進企業財務管理的可持續發展，還能夠為企業創造更高的經濟收益，實現經濟利益和綜合效益的雙贏。

關鍵詞：稅收優惠政策;企業所得稅;納稅籌劃;研究

近些年來，隨著現代化水平的不斷提高，我國各項基礎設施也得到了完善，尤其是各個行業發生的變化更是令人驚嘆，企業的進步表現在企業數量的不斷增加和企業規模的不斷擴大，這個狀況在激發企業生產活力的同時也對企業的發展提出了一定的要求，即企業必須不斷加強自身的管理水平才能夠在日益劇烈的競爭中站穩腳步，保持自身的優勢。納稅籌劃工作是企業管理的重要環節和內容，對稅收優惠政策的了解和落實，能夠在很大程度上幫助企業做好納稅籌劃工作，從而提高企業的管理水平。本篇文章就圍繞稅收優惠政策視角下企業所得稅的納稅籌劃工作展開，對納稅籌劃工作的概念及作用、阻礙企業在稅收優惠政策視角下開展納稅籌劃工作的因素以及如何更好地做好納稅籌劃工作三個方面進行分析和闡述。

一、對稅收優惠政策和納稅籌劃的概述

（一）關于稅收優惠政策

從概念上來講，稅收優惠政策指的是國家以相關的法律法規和具有規范性的文件為基礎和依托，對一部分符合標準和規定的納稅對象的稅收進行免除或者減輕而制定的一系列政策。稅收優惠政策是我國的法律和相關的政策進行結合的一種體現，主要是通過稅收政策對經濟進行調節。對稅收優惠政策的科學合理引用，不僅能夠提高企業財務管理水平，為企業在日后的投資運營工作提供正確的方向指引，增強企業的綜合實力，還能夠對國家的經濟進行合理的調節，充分激發我國經濟發展潛力，促進國民經濟又好又快發展。

（二）關于稅收籌劃工作

稅收籌劃工作是企業管理工作的重要環節，對企業的發展具有很大的影響。從概念上來講，它指的是企業在發展的過程中，利用國家的法律法規和相關的稅收優惠政策，對企業在投資、資金運營等方面的經濟活動進行規劃，目的是為了減少稅款的繳納。稅收籌劃工作的落實與“偷稅”、“逃稅”以及“漏稅”行為在本質上有很大的區別。具體來說，稅收籌劃工作是在不觸犯法律的基礎上進行的，借助相關的稅收優惠政策，來使稅款的數值達到最小的一種方法，能夠在很大程度上幫助企業實現資源的優化配置，減少不必要的經濟損失。良好的稅收籌劃，不僅能夠獲得更大的經濟效益，還能夠增強企業的管理水平和抗風險能力，對企業實現可持續發展有著重要的意義。

二、目前在稅收優惠政策下影響企業所得稅納稅籌劃工作的相關因素

（一）對稅務籌劃工作不夠重視

對一個企業的發展來說，只有重視稅務籌劃工作，才能夠從根本上提高企業的財務管理水平，從而保證企業在復雜的競爭環境中保持自身的優勢。但是從目前的實際情況來看，有很大一部分企業沒有意識到企業稅務籌劃工作的必要性和重要性，甚至有些企業不知道“稅務籌劃”這個概念，在進行繳稅的工作環節中，為了減少稅款繳納，會出現“偷稅”、“逃稅”以及“漏稅”的行為，嚴重影響了我國的經濟環境，不利于經濟水平的穩步提高。近些年來，也有部分企業開始從長遠的角度看問題，慢慢意識到了加強稅務籌劃工作的重要性，但對此工作的落實只是浮于表面，并沒有進行真正的實踐。據相關的調查數據顯示，一個企業的稅收籌劃工作不能得到很好的落實，很大一個原因是企業對此工作不夠重視，相關人員意識不到這個工作的必要性和重要性。

（二）缺乏相關的專業財務人員

稅收籌劃工作是一項非常復雜的工作，囊括的內容非常多，從事此工作的專業人員不僅僅要具有籌劃方面的專業知識，還要了解統計學和管理學方面的知識，同時還要對相關的法律法規有個清晰的了解與把握，這就為從事稅收籌劃工作的專業人員提出了很高的要求。從目前的實際情況來看，在大多數企業，落實稅收籌劃的財務人員的專業水平和實踐技能都達不到標準。具體來說，在一項經濟活動落實之前，相關的財務人員由于缺乏專業知識，不能夠對此項目或者活動進行科學合理的籌劃，對活動的進行也不能有很好的控制，使得項目在落實的過程中為企業帶來一程度上的經濟損失。因此，高素質財務人才的缺乏也是制約企業落實稅收籌劃工作的一個重要因素。

（三）稅收制度不夠完善

隨著社會經濟的快速發展，各行各業都在進行著改革以滿足市場的需求和社會的需要，國家為了促進企業的發展也制定了一系列政策，這些政策的落實確實能夠在很大程度上激發企業的發展活力，但是由于稅收制度的不完善，在一定程度上制約了企業稅收籌劃工作的開展和落實。具體來說，企業所得稅實時反映企業的經營成效，與企業的納稅能力有著很直接的聯系，是非常重要的內容，但是在目前的發展過程中，國家把改革的重點向增值稅的方向傾斜，使得企業所得稅在整個稅收系統中所占的位置越來越低，再加上我們國家的財稅體系和制度也不夠完整，造成納稅對象的權利越來越小。眾所周知，一個完善的稅收制度，是納稅對象和納稅主體之間良好運行的重要保證。稅收制度不夠完善，在很大程度上會導致企業納稅籌劃工作落實不到位，從而導致國家的稅收工作得不到很好的落實。

三、在稅收優惠政策下，如何更好地落實好納稅籌劃工作

（一）加強財務人員的專業技能要求

在納稅籌劃工作中，相關的企業在進行財務人員的聘用時，要提高任用門檻，善于選拔人才。具體來說，選用的財務人員不僅要具備籌劃方面的相關知識，還要對統計學和管理學的專業知識有所了解和把握，除此之外，財務人員要對稅收方面的法律法規以及一些規定性文件、政策有清晰的概念，具有的專業理論知識和實踐技能都能達到一定的標準。

另一方面，對于企業的在職員工，要加強對他們的培訓，可以通過組織講座或者是定期上課的方式來促使他們加強對專業知識的學習。對于一些新的方針政策，要定期給財務人員進行培訓，讓他們意識到納稅籌劃工作的重要性和必要性。目前很多崗位上都存在具有很強理論知識基礎但是實踐技能卻不達標的員工，因此加強對他們的實踐訓練也是企業應該重視的工作。具體來說，可以對稅務籌劃工作的各個環節進行模擬和練習，對工作過程中可能會出現的問題進行系統全面的分析，從而把扎實的理論知識靈活地運用到納稅籌劃工作的實踐中去。同時，也要增強相關財務人員的危機意識，促使他們對每一個工作環節都能進行謹慎的落實，增強納稅籌劃工作的科學性，更好地促進企業的發展。

（二）優化工作流程

會計核算方案工作的落實也是十分重要的一部分，因此第一步就是要把會計核算工作落實下來，放在非常重要的位置上，同時也要結合國家對營改增政策的具體改革，結合企業自身的狀況，對核算方案進行調整與改進，從而對工作流程也進行優化。在企業對一項經濟活動或者項目進行投資時，為了防止其他因素的影響，要制定出不同的稅務方案，對稅務問題可能會面臨的風險進行合理評估與判斷，對風險進行嚴格排查，一旦出現問題，要盡快結合具體的方案進行解決。此外，對于會計核算工作的流程，也要做出相應的調整，確保工作流程的優化，加強稅務信息的監測與管理，從而促進企業會計核算工作的科學性和準確性。

總的來說，要想保證企業經濟又好又快發展，必須高度重視納稅籌劃工作，結合相關的稅收優惠政策，對企業自身的發展狀況進行了解和把握，制定出更加完善的納稅籌劃工作方案，增強企業財務管理水平的同時也能夠促進企業經濟收益的最大化。

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