關于醫院內部控制建設與風險管理若干問題的探討

王琳

【摘要】內部控制建設和風險管理工作對于醫院的穩定發展極為重要，是保證其在此前提下維持信息真實性和資金資產安全性重要部分，同時也有助于貫徹醫院更高層次的發展目標。尤其是在當今市場經濟快速發展的前提之下，我國醫院發展的內外部環境都發生了根本性變化，傳統的內部控制體系和風險管理模式已經不能與當前的發展程度相適應了。本文對當前醫院在內部控制建設與風險管理中所存在的各種問題進行分析探討，并給出了醫院科學進行內部控制建設和風險管理的建議，以期能對我國醫院的內部控制建設和風險管理工作提供借鑒。

【關鍵詞】醫院 ?內部控制 ?風險管理

我國醫院發展的內外環境在步入新時期之后都發生了很大的變化，傳統的風險管理和內部控制模式已經不能和當前的大環境相適應，醫院方面需要進行全方位的完善，才能保證財務操作方式的規范和財務管理的有序。當前我國醫院在內部控制和風險管理方面大多存在問題，需要對他們進行一一改善，才能更好地促進醫院的發展。

一、當前我國醫院內部控制和風險管理存在的問題

（一）內部控制和風險管理體制缺乏科學性和時效性

當前我國很多醫院都在內部控制和風險管理工作方面存在很多的問題，比如科學性、連貫性、實操性的低下是內部控制和風險管理中普遍存在的問題，究其原因是在于已有的內部控制和風險管理體制不夠健全。比如一些醫院在前期執行一些重要的經營決策或是計劃時沒有足夠的細致，也沒有在購置相關科技設施時對其進行細致性考核認證，會直接給醫院的資產和設備利用效率造成很大的折扣，嚴重時甚至會出現大規模的閑置或是浪費現象，而這些都是因為缺乏科學的預算投資和風險評估機制。

（二）管理層對自身的本職事務主觀要求不高

醫院里很多的管理者都一直延續著傳統老舊的經驗型管理方式，對于內部控制的長期忽略給醫院內部控制和風險管理工作帶來很大阻礙。比如老舊的管理模式會盲目引進一些新的醫療技術和器械，同時又會輕視醫院的一些日常管理工作，甚至有部分管理人員會認為，內部控制和風險管理工作會讓醫院的辦事流程變得更加繁瑣，所以也不可能在醫院樹立起足夠嚴格的評價和監督體系，對于在醫院內部提供科學人性化的獎懲機制更無可能，長此以往，實際讓醫院的內部控制和風險管理工作流于形式，并不能真正發揮其應有的作用。

（三）缺乏完善的內部監督考核工作

許多醫院在內部監督方面做得都是不夠的，沒有預先構建起完善的內部審計機制會讓醫院的內部機制愈發變得不健全，甚至影響其發揮應有的職能。許多醫院目前的內部審計部分都不夠獨立，工作深度、審計力量和工作廣度等方面都不能做到達標，尤其是一些內部審計人員的業務能力和綜合素養都需要進一步提升。還有一些醫院的預算控制方法也缺乏一定的科學性和嚴謹性，預算是醫院內部控制和風險管理工作中極為重要的一個環節，但很多醫院因為習慣于依照上級要求和以往數據進行預算編制，不能將預算細化到每一個特定的項目上或是執行部門中，更不能對其進行同步的可行性論證，這些弊端讓醫院的預算執行經常會出現約束力喪失或是脫節等問題，給醫院的資金運營效率和預算執行效果都造成很大影響。

二、醫院改善內部控制和風險管理工作的要點分析

（一）增強醫院管理意識，改變陳舊管理理念

醫院的內部控制不管怎么說都是需要醫院的決策部門、管理部門和員工共同努力執行的，為了貫徹醫院更高的風險管理控制指標，醫院全體人員都需要參與其中并樹立起相關意識。作為醫院的管理者更應該在其中發揮好榜樣的作用，盡力避免醫院內部出現破壞內部控制的行為出現，同時督促醫院員工有意識地承擔起醫院內控實施的職責，讓他們能在同步做好內控主體的同時更好地執行內控計劃。

（二）完善醫院管理制度，健全相關體制機制

內部控制和風險管理體系的健全決定著醫院分析不同經營階段風險的準確性和有效性，需要對其進行不斷地完善，既要在醫院內部樹立起明確的責任體系，也要樹立起健全和嚴格的規章體制。現代化的內控理念和行之有效的組織機構可以為醫院的權力制衡提供橫向助力，從而給讓醫院各部門之間能夠職責明確、科學分工、相互獨立又相互牽制。同時，為了醫院能夠長期健康性地發展，醫院內部也需要有嚴格的規章體制，為醫院更加合法合規、全面準確地建設內控體制提供保障。醫院也需要以內部的實際需求來制定更加有針對性的防范措施，督促有關機構、部門、及員工之間做到相互監督和彼此制約，在不相容職務相互分離的基礎之上，通過計劃性的崗位輪換來避免徇私舞弊等不良現象。

（三）處理好重點環節，做好內部的監督和考核工作

內部事務是內部控制工作的核心所在，醫院管理者需要具備足夠豐富的經驗和扎實的理論基礎，才能以醫院業務為前提做好各項工作的安排。首先，醫院需要確定好內部的重點管理目標和環節，加大對成本、財務預算費用支出等工作內容的管理力度，對有關工程項目進行合理地基建投資和集中修繕，確保整個的物資采購、保管過程處于嚴格監管之下。其次，在保證事前事中事后的全方位審計時，也要做好醫院的內部考核和監督工作，在督促醫院內部控制和風險管理人員提高業務能力和綜合素養的同時，對相關體系進行不斷地完善，為醫院內部控制和風險管理工作更好的助力。

三、結語

總之，醫院進行全面地內部控制和風險管理是促進醫院可持續健康發展的前提和保障。針對當前醫院在這方面存在的監督考核不到位、管理層主觀要求較低、內部控制和風險管理缺乏有效性和科學性這些問題，醫院自身需要不斷做出改變。醫院相關領導更應該配合這種新的全方位、全過程的管理模式，讓醫院管理者、各個相關部門以及醫院員工都更好地參與其中，對醫院當前的內部控制和風險管理模式進行改善、監督和執行。促使員工明確個人的職責和義務，有意識地去提升員工的業務能力和綜合素養，促進醫院內部控制有效性提升的同時，也全面避免醫院內部出現徇私舞弊的行為，為醫院的內部控制和風險管理工作提供更好的助力。

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