淺談企業稅收風險的內部控制與管理措施

王芳

【摘要】隨著市場經濟的不斷發展，稅收在企業中的風險越來越受到企業的關注。企業發展所面臨的挑戰就是所謂的稅收的稅務風險。發揮稅收對國家發展的重要支撐作用。如果沒有與稅收或稅務風險問題得不到有效控制，國家的經濟發展可能會受到嚴重的不利影響。稅務風險是企業征稅和相關法律之間存在沖突，主要是來自企業內部。加強企業內部控制可以防止稅務風險在很大程度上。為了保證企業的全面，健康發展，有必要進一步加強對企業稅務風險控制和管理的研究。本文在此進行研究。

【關鍵詞】企業稅收 ?風險 ?措施

一、企業稅收風險內部控制與管理常見問題

企業的內部控制為企業的風險管理提供基礎，一個健全的內部控制體系的建立直接關系到企業在稅務風險管理上的好壞。

（一）部分企業缺失風險意識

有些企業的財務人員甚至包括企業管理層都存在納稅意識淡薄的問題，沒有認識到依法納稅的含義以及對于企業生存發展的重要性，因此導致了違反法律等案件的發生，給企業帶來不良后果。雖然現在隨著法律意識和納稅意識的增強，大多數企業已經意識到做好企業稅收風險內部控制的重要性，但根據調查顯示依法納稅仍然有很長的路要走。雖然有些企業并沒有違反稅收法律法規的主觀故意，但企業受到自身發展的限制和短板，對國家相關稅收法律法規，掌握的不全面。部分財務人員對稅法理解不到位，也不能夠準確向管理層解釋清楚法理的現實運用，存在多繳稅的現象，增加了企業的負擔，甚至有可能出現一些違規行為。這種事實上的偷稅漏稅，給企業帶來例如巨額罰款、處理相關責任人的嚴重后果，企業運行成本也隨之增加，這些都應該引起我們的足夠重視。

（二）稅收工作人員的素質還需要進一步提高

現在，隨著社會經濟的不斷發展，國家每年都會出臺相關稅收政策和法律法規，能否及時掌握法律法規，對企業的稅收工作人員也是一個挑戰。此外，由于現代社會經濟發展的復雜性和多樣性，要求企業財務稅收人員必須是具備綜合知識的多面手，具體而言，不僅要掌握會計、統計、審計等相關知識，還要掌握金融、投資、法律等綜合知識。同時具備能夠積極為管理層出謀劃策、整體統籌的參謀助手能力。此外，也有部分稅收經辦人員不能較好的解讀稅收法律法規，在具體工作實踐中，可能存在造成法律法規解釋、工作程序辦理的錯誤的現象，當事人無意但實際對企業造成了一定的影響。因此，一名合格的稅收的工作人員，除了具備專業素養外，還應具有較高的綜合素質。

（三）相關稅收風險內控機制不完善

制度是解決一切問題的前提和依據。良好的制度是企業發展運行、經濟穩步增長的基礎保障。根據某會計事務所調查顯示，在相當一部分企業其中不乏一些大公司，并沒有建立適合企業自身的、相對完善的內控機制，風險控制流程不專業，甚至存在敷衍和流于形式的現象，依法納稅和企業稅收風險控制制度沒有較好的執行。而能夠結合企業發展自身的特點，將可能面臨的稅收風險進行科學的研究分析，總結出有系統的可參考借鑒的內容，進一步開展預測工作的企業更是少之又少。由于這些稅收風險管理制度沒有在企業的日常經營活動中發揮應有的作用，所以企業經營管理也一直存在漏洞和隱患，一定程度上影響了企業的發展壯大。

二、完善企業稅收風險管理的措施

（一）樹立全面的企業稅收風險管理理念

隨著社會經濟的飛速發展，企業面臨的生存和競爭的壓力與日俱增，每天都有公司倒閉破產，同時也有大量新型公司在競爭中孵化誕生。在這樣的全球新形勢下，要求企業的管理層及稅務相關人員必須要改變過去錯誤的傳統觀念，要重新正確認識到稅收對于企業發展的重要性和決定性作用。管理層及相關財務人員要能夠具備整體的宏觀思維，學會熟練借助宏觀分析的戰略和新科學技術手段的，對稅收風險管理進行綜合規劃。這種規劃要建立在企業自身特點的基礎上。對企業稅收可能存在的風險要素進行科學分析，歸納出風險防范措施。并將其對管理層進行詳細的解釋說明。以此實現將稅收風險管理持續貫穿于企業整個稅收工作中，不再像傳統做法那樣只局限于事后風險評估。并且轉變管理理念，將管理與服務相結合，稅務機關提供高效的納稅服務，企業提高納稅遵從度，進而降低企業和稅務機關的稅收。

（二）建立健全機制，加強企業內部風險控制

作為現代化的企業，首先應該從自身做起，進行廣泛調研，主動建立健全稅收風險控制機制，從制度角度，做好企業稅收風險管理工作。特別是針對稅收風險，應當在企業內部成立相關部門機構，專門抽調具有法律、財務等方面的專業人才加入，并根據特長合理分工，建立稅收風險評估機制，工作前期對企業稅收風險承受能力進行評估工作。全面掌握企業所能承受的風險范圍，向企業管理層報告最小的風險和最大的風險，提供管理層進行決策，進一步按照風險評估的結果進行繳稅。從企業的發展壯大的角度，風險評估機制可以有效避免一些客觀存在的風險，對企業的經營、投資和納稅方面進行指導。而現實中具有較強的風險控制能力的企業，即使不能完全避免風險也可以在一定程度上將風險危害降低，確保企業日常經營管理。

（三）加強財務人員的培訓，提升素質

隨著經濟社會的不斷發展，新的稅收法律法規不斷出臺，更早更快的掌握新的法律法規知識，良好的運用，就成了財務人員成長的關鍵因素。因此，要始終堅持學習，通過舉辦培訓班、外出參觀考察學習、邀請專家進行講座交流等，加大培訓力度，切實提高財務人員的綜合素質和專業素養，提升財務人員在工作實踐中運用法律法規的能力，為企業的經營管理提供專業保證。

三、結語

隨著社會不斷進步，經濟多樣性充分發展。企業在我國經濟體系中占據非常重要的地位，發揮著極其關鍵的作用。而企業稅收風險管理成為經濟穩步發展的核心。我國企業稅收風險管理起步較晚，仍有需改進之處。但是隨著經濟形式不斷變化，稅收法律制度不斷的完善，企業的稅收風險也在不斷發生變化，因此，不斷提高企業的內部管理控制，防范企業稅收風險是任重而道遠的過程。

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