基于跨地區多元化經營模式下的企業集團稅務管理研究

邵園園

摘 要：隨著我國經濟的快速發展以及稅收政策的不斷變化，跨地區多元化經營的企業集團面臨的稅務問題越來越復雜。為了有效控制企業集團稅務風險，提高集團及成員公司納稅遵從度，保障集團涉稅事項的合規性。本文深入分析企業集團在稅務管理中存在的問題，并提出相應的改進措施，希望對集團公司稅務管理工作提供參考。

關鍵詞：稅務管理 ?集團公司 ?參與經營 ?改進措施

一、集團公司稅務管理概述

目前，我國經濟處于快速發展時期，企業在激烈的市場競爭中，順應經濟形勢，不斷提高增長速度，規模化以及多元化的企業集團越來越多，面臨的稅務問題也更加復雜多變。稅收政策在不同行業、不同規模以及不同地區企業之間存在差異性，同一政策在各地域的執行細則上也有不同，對于跨地區多元化經營的企業集團涉稅事項風險控制面臨的問題應更加引起企業管理層的重視。

二、集團公司稅務管理存在的問題

（一）集團稅務管控職能不清晰，崗位設置不合理

作為跨地區經營的多元化集團公司，集團對成員公司的管理難度較大，稅務管理作為企業管理職能之一，往往處于管控弱化的地位。集團稅務管控定位不清晰，各稅務人員的崗位職責與管理權限不明確，造成稅務管理工作無法系統有序的開展。

在日常的稅務管理工作中，不僅集團稅務人員各崗位之間工作劃分不明確，集團與成員公司之間的職責也不明確，重大稅務事項無人負責，形成了嚴重的稅務風險。

在集團的稅務管理層面，更多公司僅限于不定期對成員公司提供咨詢及政策指導，并未履行集團整體稅務規劃和稅務風險控制、監督的職能。

（二）集團未重視稅務工作流程的規范化

納稅申報是稅務管理的基礎，從稅務核算至稅款繳納，中間環節眾多，不同稅種所涉及的工作也各有不同，集團層面并未對這些日常性的稅務工作給予足夠的重視，忽視了對常規工作流程化、流程設置關鍵崗位、崗位操作保持一慣性的管控，造成稅務管理工作不能有序高效的進行。

（三）稅務管理未有效的融入公司經營管理的全過程

稅務管理部門在公司內所處的管理層級不高，尤其是參與公司資本運作、上市操作、資產重組、跨區域合作等重大決策的力量相對薄弱，不能在事前對涉稅風險進行預警，在決策選擇中較難發揮稅務成本管理作用。

在公司日常經營活動中不能有效的與其他業務部門有效溝通，不重視提高經營業務活動的參與度，不能幫助公司全員提高稅務遵從的意識，造成稅務工作較為被動，無法順利在公司開展稅務管理事項。

（四）稅務政策研究不到位，企業稅負成本欠優化

集團在涉稅事項分類管理中存在不足，對于不同地域不同產業公司在稅收政策的運用上未進行系統的分類，未形成可執行操作的稅收政策分類適用分析文檔，成員公司在遇到涉稅事項時，臨時查閱相關稅收政策條文，由于稅務人員水平的高低，造成對稅收政策理解的正確性和全面性很難保證，即使稅收政策中某一細則或補充條款中某個詞語的忽視都會造成巨大的稅務風險。

隨著稅收政策的調整和變化，政策解讀能力欠缺，并忽視政策與集團內業務的聯動性，以及成員公司怠于落實政策的欠監管，將使集團整體的稅務成本及合規性方面的聲譽造成嚴重的不利影響。

三、集團公司稅務管理改進措施

（一）梳理稅務崗位職責，明確關鍵管控事項

集團稅務管理從職能上分為集團與成員公司兩個層面的管理職能，集團應在財務部設立稅務管理中心，負責集團整體稅務管理工作，包括政策研究，形成稅收政策分類適用分析文檔，稅務流程設計及監督成員公司執行，稅務團隊人員業務能力培訓，參與經營決策，控制稅務成本等。各成員公司設置稅務專員，負責納稅申報等日常工作，包括計算稅金，根據財務負責人審核后申報稅金，稅款入賬等。

（二）設計稅務工作流程規范，防范操作風險

稅務工作流程是降低稅務操作風險，實現稅務集團化管理的重要手段，流程設計越嚴密，風險控制越有效。集團對稅務核算、稅務登記、稅務申報、繳稅、發票憑證管理、所得稅匯算清繳，研發費用加計扣除，出口退稅等工作規定具體操作規范、處理流程，把關鍵控制點實現精細化管理。流程設計主要包括以下方面，流程名稱，流程編號，適用范圍，流程描述。流程描述里包括任務，工作細則，操作人，交付物，承諾期。稅務流程必須形成操作手冊，下發全集團培訓執行，定期檢查執行情況，將檢查結果與績效考核掛鉤。

流程設計必須建立在全面梳理成員公司經營活動所涉及的所有稅種基礎之上，對各稅種的申報進行流程化管理，共性的地方加強規范化，因地域和經營業務的不同，可由成員公司制定二級流程，提交集團進行審批備案。

（三）提高稅務管理對經營管理的參與度，強化事前稅務風險控制意識

第一，稅務人員應列席公司的經營決策會議，針對涉稅事項的稅務成本和稅務風險提出專業性的建議，使稅務管理“先謀而后動”，做好事前、全局系統規劃。

第二，在公司的日常經營活動中與其他部門人員形成信息溝通網，梳理與每一個部門相關的涉稅事項，針對特定事項定期溝通。對于需要給出意見的業務活動，可在審批流程中增加稅務審核環節，提出稅務意見，避免不必要的風險和稅務成本。

第三，應定期給相關部門宣貫稅法知識，提高全員的稅收遵從意識，創建良好的稅務管理環境。

（四）重視培訓，提升稅務人員能力水平

集團稅務管理必須注重稅收政策的研究，提升學習和準確把握稅收政策執行要點的能力，及時關注稅收政策的變化趨勢，結合本企業的實際情況，有效落實稅收政策的遵循及稅收優惠政策的享受。為提高稅務人員業務能力，可以從以下方面著手：

首先，集團每月定期召開稅收新政策培訓會。會議形式可采用視頻會議形式，由所有成員公司稅務人員參會，培訓會議結束后，由各公司提交稅收新政策對本公司經營活動的影響以及日后稅務工作的重點并形成書面報告提交集團審閱。

其次，由各成員公司稅務人員組成稅務專項小組，定期分享本公司稅務亮點工作，形成集團稅務管理案例，在成員公司內部進行模式復制，降低稅務管理成本，形成經驗共享。

再次，集團搭建稅務政策共享溝通平臺，強化服務意識，打造稅務服務中心，對稅務政策咨詢進行解答，實時指導成員公司稅收政策的應用。

最后，集團可借助外腦，加強與稅務師事務所的合作，定期對成員公司稅務工作進行檢查，防范風險，利用專業化服務優勢降低稅務管理風險。

四、結束語

稅務管理貫穿于企業經營管理的全過程，對于優化企業內部組織結構、規范企業涉稅業務流程、維護公司合法權益，提高企業稅務遵從度等均具有重要作用。對于跨地域經營的多元化集團公司更應關注稅收政策在不同地域執行細則上的差異及不同產業稅收政策的適用性，深入準確理解稅收政策的差異化，提升集團稅務管理水平，防范稅務風險。

參考文獻：

[1].趙玲.集團公司改制重組中的涉稅問題探討[J].金融經濟，2018（8）