中小企業財務風險與管控的探析

文/倪虹

中小企業財務管控通過資金管控、稅務管控、成本管控等手段和方法，充分合理地利用資源，更好地實現對中小企業的管理，提高中小企業在市場競爭中的優勢，有利于實現中小企業規模和經濟效益的增長。為了實現中小企業利潤最大化目標，必須加強企業財務管控，充分認識到在經濟管理中財務管控對中小企業的重要性。

一、中小企業的財務風險現狀

（一）中小企業財務資金使用率低下，且不能合理利用，賒銷現象嚴重，并存在對外擔保的風險

中小企業的財務存在較多沒有對資金作全面預算的情況，因而會出現較多的資金閑置、資金使用效率低下等情況。大多數中小企業對存量資金無法進行合理的控制和使用，因而造成存量資金的流動性比較差，很難完全發揮資金的經濟效益。比如：中小型建設施工企業的資金具有量大、分散、面廣的特點，需要大量的周轉資金、眾多的施工勞務成本支出資金、大量的原材料購買資金等。

中小企業存在很多的應收賬款未及時收回造成壞賬的現象。中小企業對往來企業的信用情況審核力度不足，導致應收賬款數額較大，計提的壞賬準備金已無法滿足多年來產生的壞賬金額，從而給自身造成損失。

中小企業互保貸款的風險日益嚴重。中小企業往往自有資金不足，需進行銀行貸款，但在無資產抵押的情況下，最快速、最方便的方法就是互保貸款。在經濟下行階段，互保貸款有財務風險：當其中一個互保企業發生經營問題時，往往會影響其他互保企業貸款，導致互保企業整體陷入困境。有個真實的案例：三家鎮上排前十位的民營企業進行了互保貸款，但其中一家企業經營管理不善，導致其資金鏈斷裂，需其他兩家企業代償，給擔保企業帶來巨大的資金和經營壓力，故而造成了擔保企業也面臨破產清算的現狀。因此，銀行互保問題需要謹慎應對。

（二）中小企業財務專業型人才比較匱乏，稅收風險防范意識差，稅收籌劃的基礎薄弱

中小企業在缺少財務管理人員的情況下，一般會在其現有的與財務工作有接觸的人員中優先進行選拔，而不招聘稅收知識強的稅收管控人員。前者相關稅收知識和管理經驗不足，對合理有效避稅的運用不夠，并且防范稅收風險的意識不夠強，不具備對風險進行認知、識別、評估、規避的能力。

稅收籌劃是一項高級的財務管控工作，它不僅需要有一套完備的管理制度、準確豐富的基礎數據，還需要有稅收籌劃的從業經驗。我國的中小企業的稅收籌劃相對來說還是比較薄弱的。

（三）中小企業成本管控的觀念落后，重視程度低

許多中小企業在經營發展過程中，對成本管控的重視程度低，只關注企業生產規模發展、銷售業務增長等相關指標，忽略了成本管控，簡單認為成本管控只是對成本支出情況進行做賬、分析，沒有真正考慮如何利用降低的成本去擴大企業的效益。

大多數中小企業的成本管控只是對生產制造成本進行管控，沒有將研發設計、銷售、供應鏈、財務、行政人事等環節與生產制造成本關聯起來。這種成本管控理念相當落后，斷開這些聯系而作決策，會造成企業決策的局限性。成本管控應該貫穿產品生命全周期。

中小企業成本管控的分析不夠，不能結合實際生產、銷售經營情況制定成本管控制度，從而造成制度執行有偏差、缺乏約束能力。成本管控有效的前提是分析與預測，許多中小企業的分析與預測相對來說是缺乏的。由于成本分析基本上是事后的分析，前期發生的成本預測基本不考慮，最終導致成本管控存在片面性與滯后現象。

二、針對中小企業的財務風險現狀，優化財務管控的對策

（一）中小企業從資金方面優化財務管控的對策

1．對資金進行全面預算管控。優化機構設置，建立健全資金全面預算管理制度，實現企業資金預算管理的公平、公正，保證中小企業資金全面預算管控有效實施。訂立制度時，建議以原有管理制度為基礎，建立健全全面資金預算管理制度及各類合同管理制度等規章制度。建設制度時，要增加制度的執行力，使企業資金全面預算管理真正走上制度化和規范化的道路。例如：中小型建筑施工企業資金通常都是很分散的，施工過程往往很復雜，所涉及的資金量很大，需要對其資金作全面的預算及有效的管控。

2．對應收賬款進行管控。對中小企業來說，非常有必要對往來企業進行全面、系統的信用評級，這既可以保障企業的利益，又能防范企業發生的損失，是對應收賬款進行管理的手段之一。同時，有必要對應收賬款建立管控制度，把應收賬款責任到人，制訂銷售人員與賒銷賬款的聯系責任制度，防止發生壞賬時出現相互推諉的現象。建立專項的催款制度，對確實無法收回的應收款進行壞賬確認，能收回的必須盡快收回。

3．對資金信貸的互保行為進行管控。對互相聯保貸款中小企業進行風險識別與控制，有利于金融機構、各互保單位更好地把握中小企業的經營狀況，對其貸款風險進行動態管理，從而減少實際損失。完善信貸融資制度、互相聯保制度，建立互保監管機制，控制互保融資金額。建議首先對互保金額大、關系復雜、風險突出的中小企業的進行監管，建立互保備案登記制度，實現互保信息公開，為企業的信用擔保、金融機構的信貸決策提供參考與依據。

（二）中小企業從稅務方面優化財務管控的對策

1．中小企業應注重人才的培養，企業最重要的資源是人才。財務人員也要不斷進行充電學習，掌握最新的會計準則，熟悉日新月異的國家稅收政策，規范企業的管理行為，提高稅收籌劃的能力。

2．中小企業財務人員應隨時關注國家稅務總局網站，及時了解稅收最新政策與解讀。同時應加強與稅務主管部門的溝通聯系，特別是中小企業的稅務專管員，及時取得與本企業相關的稅收優惠政策通知。如若遇到模棱兩可無法判斷的問題，可以及時與專管員聯系以取得高效輔導，避免出現稅收風險。

3．我國為了扶持中小企業的發展，出臺了不少稅收減免優惠政策，中小企業要有效利用稅收優惠政策，享受該享受的優惠政策。比如：中小企業安置了殘疾人，對這些殘疾人的工資就可以享受100%加計扣除，但必須對這些殘疾人員工資進行備案；中小企業開發新產品、新工藝、新技術所發生的研發費用也可加計扣除。

（三）中小企業從成本方面優化財務管控的對策

1．要在中小企業全體成員中建立成本管控的意識，各部門、各職工對本崗位職責范圍內的成本管控負有責任，要落實到人。從企業戰略的角度出發，高度重視成本管控行為，進行全環節、全員、全過程的成本管控。要實施績效考核機制，執行量化考核目標，并將獎懲機制落地。

2．中小企業要確定產品成本核算方式，進行產品成本精算及報價。在實施成本管控的過程當中，要做到戰略目標與日常經營相區分，不能為了眼前的控制效果而損害長遠的利益。以中小型施工項目為例，在整個施工過程中針對其項目成本進行管理就要對項目成本進行全周期管控，依據目標成本法，要求管理人員在項目正式實施前，基于中標金額測算成本，運用價值工程理論，對實施項目進行全面的業務及財務策劃、成本管控。

3．中小企業要完善成本管控制度，事前對成本管控目標進行預測與分析，事中落實好成本管控，嚴格執行目標成本控制，努力在保證質量的前提下降低成本，事后要對經營活動的全過程進行成本分析，保證成本效益的有效管控。

綜上所述，隨著宏觀經濟環境的日益復雜化，財務風險的隱患或多或少地在國內中小企業中顯現出來，對財務風險的分析可有效解決財務風險問題。在企業發展過程中，財務管控占據著極其重要的位置，完善財務管控，有利于促進中小企業可持續性、穩定、健康發展。