電力企業內部審計問題研究

甘曲濤

摘要：電力行業中企業的內部審計指的是通過企業的內部審計機構以及審計人員根據國家相關法律法規與電力企業管理制度針對企業與所屬公司的管理經營是否合法合規及有關內控制度是否完善展開審查與評估的一種獨立的評價監督活動。

關鍵詞：電力企業；內部審計；問題研究

1 電力企業開展內部審計工作的意義

1.1 改進企業管理結構

因為我國經濟體制的差異，電力企業經營管理權依舊處于捆綁狀態，而此種模式中最大不足在于有些管理人員的職員很大，并且沒有完善的制度進行約束管理，在資金運營方面的風險性較大。電力企業內部審計屬于一種獨立性的內部機構，它和其余部門之間是獨立的，具體作用與紀檢部門接近，可以對企業的所有資金支出有效監督，防止發生資金風險問題。與此同時企業內部審計可以有效及時地掌握違規行為以及運行漏洞，可以有效避免因為制度漏洞引發的一系列損失。

1.2 有利于完善內部控制體系

為了能夠最大程度減少電力企業的內部風險問題，一般都是依據內部控制機制，企業內部審計屬于電力企業內部控制中的關鍵構成，依靠開展檢查評估工作可以有效推動健全內部控制機制。企業內部審計依靠對電力企業所制定制度的具體實施情況與不足作出評價，可以及時地掌握電力企業在運營之中出現的風險問題。不僅如此，企業內部審計對于健全企業控制體系有著非常重要的推動作用。

1.3 有利于資金風險管理工作

電力企業屬于資金密集性企業，而此特點能夠決定著電力企業運營最大的風險點，電力企業內部審計可以將資金流向作為核心，具體涉及電力企業的用電檢查、貸款投資以及電費收支等，可以有效及時的發現風險的薄弱點，且可以依照資金流大小判斷內部風險的等級。

2 電力企業內部審計存在的問題

2.1 內部審計缺位現象嚴重

有些企業由于機構設置簡化，往往不單設內部審計機構，內審工作與財務工作在一個業務處室。企業的管理層對內部審計必須具備的業務素質不甚了了，不少內部審計人員是從財會部門轉崗或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過審計業務專門培訓，缺乏必要的審計專業知識。有些企業管理者對內審工作重要性認識不足，將內部審計機構作為安置、照顧的部門，內審機構成為企業安置其他部門退線干部的一個部門，在這種情況下組建起來的內審機構缺位現象嚴重，很難發揮內部審計應有作用。

2.2 內部審計職能輕視服務

內部審計機構是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務。而在實際工作中，有些電力企業對內審在促進企業發展、實現風險防范等方面的作用認識不足，管理層對內部審計的職責和功能的認識仍停留在“查錯糾弊”的層次上。有些內審人員受傳統觀念影響，往往忽視了“防錯防弊”這一職能。在企業的各種正式文件規定中，強調“監督”的多，提倡“服務”的少；強調“事后監督”的多，提倡“事前、事中監督、服務”的少，這種過分強調事后監督的指導思想是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。

2.3 管理人員的理解不準確

有些企業管理人員經常將“內審監督”與“會計稽核”混淆不清，或將審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業自主經營與加強內部審計工作對立起來，存在“企業內部審計沒什么實際意義”的看法。有些內部審計人員由于指導思想上存在誤區，未能擺正自己的位置，將自己等同于廠長經理的行為工具，事事唯領導人馬首是瞻，處處依廠長經理旨意行事，內部審計應開展的工作沒有認真開展，不屬于內部審計的業務卻在越俎代庖，未能發揮內部審計應有作用。

3 改善電力企業內審問題的措施

3.1 健全企業治理結構

電力企業管理者應明確一點：一個健康的企業應有合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，因此有些部門可能會出現過渡道德風險，如采購部門為節約采購成本，忽視對材料規格、質量方面的檢查，或有意購買殘次品。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，各業務部門很難做到這一點，而內部審計部門由于其獨立性使得它能夠客觀地、從全局的角度管理風險。電力企業應充分重視和發揮內部審計在內部控制環境基礎環節的應有職能，對本企業及子企業的財務收支、財務預決算、資產質量、經營績效、內控機制及建設項目或有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行有效監督和評價。

3.2 建立內審的獨立性

內部審計作為最有效的內部監督手段之一，已在西方200多年的市場經濟發展歷程中發揮了巨大的作用，為內部控制制度的最終成型、公司治理結構的不斷完善做出了無可替代的貢獻。內部審計機構的設置應高于其他職能部門，審計部門應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導，這種組織形式使內部審計機構在地位上實現超然獨立，有利于充分發揮內部審計監督的作用。電力企業應徹底改變由于人員少、兼職多而將內審機構與財務、紀檢等部門合并設置的現象。

3.3 切實轉變內審職能

新形勢下，內部審計應適時調整思路，明確審計工作目標：以企業目標為出發點，以增加企業價值、提高企業運作效率為目的。通過審查和評價組織風險、控制和治理程序，確認經營活動的真實性、合理性和有效性，保障和促進組織目標的實現。審計實踐證明，只有找準工作目標，做出與時俱進的科學定位，內部審計才能走出一條創新與發展的道路。

3.4 培養高素質的人才

加強內部審計人員的配備及業務培訓也是內部控制制度的要求。隨著內部審計工作領域向管理經營方面的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，除懂財務外，還要配備精通企業各相關業務、有豐富管理經驗和熟練掌握計算機審計技能的人員加入內部審計部門。加強企業內部審計人員隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的素質。要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。

4結語

我國正處于經濟轉型期，雖然已經建立了基本成熟的市場經濟體制，但在經濟運行過程中還有待改進和完善。在市場經濟迅速發展的今天，電力企業要加快審計工作的改革步伐，提高審計工作效率與質量，促進電力企業運營管理水平和經濟效益得到提高。

參考文獻：

[1]田孝華.企業內部審計存在的問題與解決思路[J].中國城市經濟，2016（17）：87-88.

[2]賈宏飛.電網企業內部審計工作的探討[J].中國城市經濟，2017（12）：120-124.

（作者單位：國網安徽省電力有限公司宣城供電公司）