對企業納稅風險管控的思考

蔣毓芬

摘要：近年來，隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅法宣傳工作力度的不斷加強，稅務征收水平的不斷提高，以及“營改增”政策的全面實施，使得我國企業依法納稅的意識有了明顯的增強。但是現階段，納稅狀況仍然不盡人意，依然存在著有許多的偷稅、逃稅現象，歸根到底是由于納稅風險所引起的，納稅風險管控也因此逐漸引起了企業領導管理層的廣泛關注和高度重視。企業納稅風險成為了企業經營建設眾多問題中的一個重要內容，納稅風險直接影響到了企業的經營決策和發展規劃，甚至會嚴重影響到企業的正常運營。因此，加強納稅風險管控在企業的發展進程中發揮著不可替代的作用，是強化企業經營建設的重要舉措。

關鍵詞：企業納稅風險;納稅風險管控

中圖分類號：F275? 文獻識別碼：A? 文章編號：

2096-3157（2019）06-0128-02

一、引言

由于企業長期的經營發展過程中，會面臨數不勝數的納稅風險，因此只有進行有效的企業納稅風險管控才能夠降低納稅風險發生的可能性，最大程度減少企業的經濟利潤損失。如果在納稅過程中，存在不規范不合法的行為，從相關人員到整個企業都會受到嚴重的影響，輕則只是需要補繳稅款，嚴重時會受到法律的制裁。加強企業納稅風險管控，首先要求企業整體樹立較強的納稅風險意識，建立相關的風險管控機制，力求將納稅風險危害控制在最低點，進而提高企業的經濟利潤，從而促進企業朝著更加穩定的方向發展?；诖耍疚膶σl企業風險的納稅問題進行了簡要分析，并在此基礎上提出了管控對策，旨在給企業提供強有力的理論參考依據。

二、引發企業風險的納稅問題分析

1.企業與稅務機構缺乏有效溝通

納稅風險管控在很大程度上是根據企業的業務經營信息，分析可能發生的納稅風險，并進一步采取有效的防范措施，但是就我國目前企業的現狀而言，企業與稅務機構的信息溝通不暢這一問題非常顯著，主要原因是由于企業與稅務機構沒有進行有效的溝通交流。企業內部設立的部門眾多，具有清楚的分工細化，但是各個部門的財務核算環節都與納稅風險有著緊密的關系，然而稅務機構無法實時全面了解其他部門的運行情況，也沒有掌握充分的信息數據，也就很難從中獲取到各個部門與納稅相關的信息，進而為企業埋下了納稅風險隱患。

2.缺乏健全的內部控制體系

企業內部健全的內部控制體系是加強納稅風險管控的基礎保障，內部制度的健全、合理從根本上制約著企業納稅風險發生的高低。企業內部控制體系主要包括財務管理、會計核算、風險評估、內部審計等多個方面。換句話說，企業納稅風險管控的有效途徑之一就是建立健全內部控制體系。企業經營建設的每一環節，都會對納稅產生或多或少的影響。如果企業當前處于極為混亂的內部控制體系狀態中，財務人員、風險評估人員等缺乏標準的工作內容條例，便很有可能會導致虛假的財務數據、不符合實際的納稅方案，隨之也就無法正確審核企業的納稅信息和及時識別納稅方案存在的問題，從而引發嚴重的納稅風險，甚至加大了企業的納稅負擔?？傊?，企業內部控制的任一環節出現失誤，都會延誤企業及時準確繳納稅費，最終導致納稅風險。

3.復雜多變的外部經濟環境

企業遭遇多種納稅風險的一大原因是由于外部經濟環境復雜多變，企業的生產運營與外部經濟環境密切相關，甚至可能會給企業造成稅收負擔。納稅風險管控的前提是充分結合企業的實際情況，對未來可能會遭遇的納稅風險進行全面的的預測以及評估，但是如果無法實時了解外部經濟環境變化，則有可能加大企業面臨的納稅風險，顯而易見地也增加了納稅風險管控的難度。外部經濟環境中的稅務制度變化是產生納稅風險產生的主要因素，稅務制度會隨著經濟環境的實時變化進行調整。政府為了推動經濟水平的提升，會采取一些積極的稅收條例，比如減免稅或者退稅的優惠政策，但是如果政府為了防止出現嚴重的通貨膨脹，會選擇實施緊縮財稅政策。由此可見，稅務制度在各個階段、各個時期、各個地區和各個行業會有明顯的差別，并且常常處于變動的狀態，這種不確定性無疑會給企業帶來較大的納稅風險。

4.盲目進行稅務籌劃

現階段，我國越來越多的企業開始認識到進行稅務籌劃所發揮的重要作用，盡管稅務籌劃給企業帶來了高額的收益，但也存在著一定的風險。由于企業內部的稅務人員對于稅收、會計、財務等方面的專業知識掌握不夠透徹不夠全面，在很大程度上會導致稅務籌劃失敗。另外，我國不同地區的稅務局對相同稅收政策會又不同角度的理解，進而很容易由于稅務籌劃無法得到當地稅務機構的確認而以失敗告終。目前我國企業與多家合作伙伴進行的是關聯交易，對于一些重大項目的稅收籌劃缺乏全面的了解分析，再加上其中涉及的會計處理相對復雜，并且有很強的靈活性，很容易導致嚴重的納稅風險以及利益缺失。

三、企業納稅風險管控的對策

1.強化企業與稅務機構的協調溝通

企業納稅工作人員要及時準確地掌握稅收政策的實時變化，這樣可以及時消除企業和稅務機構對于稅收政策理解的偏差，特別是處理一些全新的納稅問題，要主動地征求稅務機構給予專業性指導意見，從而可以在一定程度上避免納稅風險。另一方面，建議企業與稅務機構形成一種長期的溝通機制，根據企業實際的納稅環節、稅收籌劃以及內部控制制度和行業特點與稅務機構展開溝通，不僅有利于稅務機構能夠及時了解企業經營的實際情況，更有利于稅務機構人員運用精準的職業判斷能力、豐富的稅收經驗以及專業的稅收知識，給予企業科學合理的納稅風險管控建議。總之，強化企業與稅務機構的協調溝通，能夠幫助企業掌握全面而詳盡的涉稅事務信息，進而能夠顯著地提高企業納稅風險的管控水平。需要注意的是，現代企業之間的實時信息共享依托于企業內部建立的信息系統，而且當前我國大多數企業已經建立相對完善的信息系統，所以稅務機構也可以從中獲取企業經營信息并進行高度整合，從而可以更好地幫助企業加強納稅風險管控。

2.建立完善的內部控制制度

建立完善的內部控制制度，對于加強企業納稅風險管控具有極其重要的作用。企業納稅的主要工作有稅務核算、稅費計算、申報納稅、繳納稅費以及開具發票。完善的內部控制制度有利于企業日常納稅環節的規范進行，避免造成不必要的失誤。加強企業納稅風險管控，可以建立起事先預防系統、事中防范系統、事后監督系統，緊密聯系這三大系統，有利于逐步形成科學的納稅風險管控系統。事先預防系統的主要作用是進一步改進企業的內部組織結構，力求形成以風險管控為核心支柱的企業文化;事中防范系統要通過充分運用財務指標分析的方法，科學準確地識別出可能引發的納稅風險，結合定性分析和定量分析兩種方法展開風險等級評估，根據風險的不同級別要實施與之相對應的應對辦法;事后監督系統是指通過溝通信息模式的建立，對企業納稅風險管控的整個過程展開合理的監督與評價，旨在充分保證企業納稅風險管控工作的高效進行。

3.建立納稅風險管控與評估體系

建立納稅風險管控與評估體系是指對企業納稅風險管控方案是否適用科學進行充分地分析和評估，也是企業適應外部復雜經濟環境的重要手段。納稅風險管控與評估體系是以實施管控方案的實際結果為評估依據，分析管控方案是否具備足夠的適用性，并科學分析進行納稅風險管控后取得的實際效益，從而有效幫助企業降低納稅風險發生的可能性。同時，也能根據納稅風險管控工作中的問題，總結加強企業納稅風險管控的經驗和教訓，不斷完善納稅風險管控措施，進而不斷提高納稅風險管控的實際效益。眾所周知，復雜多變的外部經濟環境中的稅務制度變更是引發企業納稅風險的一大因素，企業由于沒能及時了解稅務制度而引發了納稅風險。因此，企業可以詢問稅務中介機構，便于更好地理解稅務制度和稅收政策，精通稅務處理的各種方法，有利于防范納稅風險和降低納稅成本支出。另外，企業應該加強建設信息化的納稅風險管控系統，力求通過現代信息化的手段使納稅理念、相關制度、工作流程等得到高質量的提升和固化。信息化的納稅風險管控具有多種功能，如將企業的所有納稅信息進行管理和維護，確立納稅指標分析模式可以快速地計算出企業的各項納稅指標等，進而能夠為企業的長遠經營提供幫助，能夠為企業有效地規避各種納稅風險。

4.提升企業的稅收籌劃水平

提升企業的稅收籌劃水平可以從三個方面進行，首先是企業應該設置一個專門的機構或者指定專人從事稅收籌劃工作，對于一些重大項目的稅收籌劃工作可以聘請專業的咨詢顧問提供專業支持與有力指導，還應該加強與稅務機構的事先溝通，辦理好稅務優惠手續。其次，企業人員特別是管理人員應該具有稅收籌劃意識，在投資、生產經營以及銷售過程中的重大事項征求稅務部門意見。因為企業與其他多家企業存在著較多的關聯交易，企業在不同地區、不同行業、不同產品進行投資會由于不同的稅收優惠政策和稅務負擔存在著不同的稅收籌劃空間;在融資的過程中企業為了降低稅收成本可以科學合理選擇地債務性融資和權益性融資;在生產經營以及銷售的過程中企業可以采取存貨計價方法、固定資產折舊方法等來延緩繳納稅費。第三，企業在稅收籌劃的過程中，要始終遵循正確性原則、合法性原則、成本利潤原則、風險防范原則，即稅收籌劃應該符合稅務制度的條件下充分利用政府推出的稅收優惠政策、稅收籌劃應該立足于企業的整體利益、稅收籌劃必須在符合相關稅收條例的基礎上有效防范納稅風險。

四、結語

盡管當前許多企業都嚴格遵守法律進行納稅，但是涉稅事項本身較為復雜，所以在企業的經營發展過程中存在很多的納稅風險。在當前社會經濟水平迅速提高，使得經濟領域的改革也得到了進一步深化，稅務法律體系的調整對于企業的發展有著重要的影響，而加強企業納稅風險管控是企業經營的必經之路，能夠有效彌補企業納稅風險管控存在的不足之處，能夠幫助企業高效地控制納稅風險以及降低納稅的成本支出，從而促進了納稅工作水平的提升，更好地推動了企業的發展進步。

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