內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

彭艷麗

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的日益提高，各行各業(yè)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也呈現(xiàn)出與日俱增的趨勢(shì)，因而如何順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，提升企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成為了每個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所必須考慮的問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，同時(shí)也是衡量企業(yè)發(fā)展情況的重要標(biāo)志，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是十分必要的。但結(jié)合我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制工作的實(shí)際開(kāi)展情況而言，其中依然存在著較多的問(wèn)題，因而本文以此為基礎(chǔ)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要闡述，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營(yíng);內(nèi)部控制;體系建設(shè);現(xiàn)存問(wèn)題;對(duì)策建議

在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了一個(gè)全球性的話題，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更快更好地發(fā)展，就必須不斷地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)工作予以完善，從企業(yè)的各方面協(xié)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展力度，保障內(nèi)部控制工作效益的全面發(fā)揮。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不足

從企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容來(lái)說(shuō)，內(nèi)部管理工作不僅應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的保障工作、還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估工作，從而保障企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境及未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的盡可能穩(wěn)定。但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，很多企業(yè)的管理人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的認(rèn)識(shí)方面還存在著一定的偏差，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制及日常業(yè)務(wù)管理控制層面，且在企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中投入的資金和精力也十分有限，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展受到較大的阻礙，無(wú)法促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作滿足當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)下的新要求。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

由于受到企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不足的影響，大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未建立完善的內(nèi)部控制體系，具體地來(lái)說(shuō)這種不完善性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)的不完善及相關(guān)制度的不完善兩個(gè)層面。就組織結(jié)構(gòu)的不完善來(lái)說(shuō)，雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了董事會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)從事企業(yè)的監(jiān)管控制工作，但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，這些機(jī)構(gòu)卻往往被淪為虛職，而缺乏具有工作實(shí)效性的機(jī)構(gòu)對(duì)其工作予以協(xié)調(diào)。而另有部分企業(yè)甚至連必要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)都未設(shè)立，內(nèi)部控制建設(shè)未得以合理開(kāi)展。就相關(guān)制度層面來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)并未對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展予以明確規(guī)范，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開(kāi)展流于形式或雜亂無(wú)章，致使企業(yè)內(nèi)部管理漏洞的出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部文化建立意識(shí)欠缺

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展也必須依賴(lài)于企業(yè)文化的建設(shè)，這是由于在具有優(yōu)秀企業(yè)文化的企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)人員都必然具有勤奮努力等各種優(yōu)秀品質(zhì)，從而也就會(huì)更好地接受企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范及約束，保障內(nèi)部控制工作效益的更好發(fā)揮。但在當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)層面卻存在著種種問(wèn)題，其中最為首要的問(wèn)題是企業(yè)往往將大部分精力置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的追求上，而忽視了企業(yè)文化的建設(shè)工作，導(dǎo)致企業(yè)良好文化環(huán)境的營(yíng)造受阻;其次，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，因而在開(kāi)展企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)的過(guò)程中樹(shù)立充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是保障企業(yè)內(nèi)部工作更好開(kāi)展的必要條件，但大部分企業(yè)都忽視了這一要點(diǎn)，導(dǎo)致了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的不良后果。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)責(zé)分離

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部控制工作最重要的組成部分，對(duì)于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及盈利能力具有重要意義。但在企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作卻并未得到其應(yīng)有的重視，未在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的關(guān)鍵性作用。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，企業(yè)內(nèi)部存在嚴(yán)重的內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)責(zé)分離的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏完善的制度及流程予以指導(dǎo)，審計(jì)工作開(kāi)展人員身兼數(shù)職且審計(jì)專(zhuān)業(yè)化素質(zhì)有限，當(dāng)審計(jì)工作發(fā)生問(wèn)題時(shí)缺乏明確的追責(zé)途徑，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展混亂失效。這也是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在的普遍問(wèn)題。

（五）人力資源分配不夠科學(xué)

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要企業(yè)員工作為主體及人力資源支撐，且企業(yè)每一位員工的工作開(kāi)展情況都能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的成效起到影響作用。隨著企業(yè)管理工作開(kāi)展水平的不斷提高，在人力資源分配方面的政策已經(jīng)得到了較為完善的建立，但其中仍然存在著一定的不足;其一，企業(yè)員工配置過(guò)程中權(quán)責(zé)不對(duì)等現(xiàn)象的存在制約了員工工作開(kāi)展的積極性;其二，企業(yè)員工獎(jiǎng)賞偏重于物質(zhì)層面，而忽視了對(duì)員工精神獎(jiǎng)勵(lì)的重視;其三，企業(yè)員工的招聘要求及培訓(xùn)力度不足，導(dǎo)致企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)及能力無(wú)法跟上企業(yè)的發(fā)展，由此制約了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

以我國(guó)某企業(yè)為例，是一家電售后服務(wù)企業(yè)，家電（以電視、冰洗、空調(diào)為主）安裝、維修、清洗保養(yǎng)及銷(xiāo)售延保產(chǎn)品、周邊配件、增值產(chǎn)品等為主，在不斷發(fā)展的同時(shí)，自身內(nèi)部控制也出現(xiàn)了與其他企業(yè)一樣的共性問(wèn)題，其通過(guò)不斷的優(yōu)化，使得企業(yè)得以健康運(yùn)行，簡(jiǎn)要分析如下。

（一）科學(xué)樹(shù)立內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)知

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)知的樹(shù)立是企業(yè)內(nèi)部建設(shè)工作開(kāi)展的重要前提，因而必須將科學(xué)樹(shù)立內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)知作為完善內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)予以實(shí)行。具體地來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者及領(lǐng)導(dǎo)者在這一過(guò)程中應(yīng)當(dāng)樹(shù)立帶頭作用，首先帶領(lǐng)員工提高內(nèi)部控制認(rèn)知思想高度，明確內(nèi)部控制工作開(kāi)展的實(shí)際內(nèi)涵及重要意義;其次應(yīng)當(dāng)積極引領(lǐng)員工樹(shù)立內(nèi)部控制工作執(zhí)行意識(shí)，在明確自身職責(zé)及任務(wù)的基礎(chǔ)上落實(shí)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展;最后應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的思想教育，使其內(nèi)部控制思想理念始終跟緊市場(chǎng)發(fā)展變化的步伐，保障企業(yè)內(nèi)部控制效益的發(fā)揮。

（二）完善建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是保障企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作高效開(kāi)展的基礎(chǔ)，只有在建立完善體系的前提下，企業(yè)內(nèi)部人員才能按照相關(guān)職位分工及具體制度實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)配合，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作得以環(huán)環(huán)相扣地落實(shí)。而要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要從以下幾個(gè)方面著手：首先，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作職位結(jié)構(gòu)，并對(duì)每個(gè)崗位在內(nèi)部控制過(guò)程中所承擔(dān)的職能予以明確;其次，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)各個(gè)崗位內(nèi)部控制職能及具體業(yè)務(wù)流程予以制度化處理;最后，應(yīng)當(dāng)在以上兩個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督考察，獎(jiǎng)功罰過(guò)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展。