施工企業常見財務風險與風險防范探討

郭真鋒

摘要：隨著工程承包合作方式及工程主體運作的愈發多樣化，在工程施工領域也逐漸呈多元化競爭趨勢。在此形勢下如何切實加強施工企業的財務管理，有效規避和防范化解各項財務風險成為當前工程施工企業提升企業利潤和綜合競爭實力的關鍵所在。基于此，本文對當前施工企業常見的財務風險及風險防范策略進行了相應探討，以期能為施工企業切實提升財務風險防范水準提供幫助。

關鍵詞：施工企業;財務風險;風險防范

一、施工企業常見財務風險

（一）項目籌資的財務風險

目前的建設工程施工領域工程主體相對較大，各大型工程或者綜合性超大工程成為當前工程建設的主流。此時施工企業要想做優趨強，就需要有豐裕的資金沉淀作為驅動力。然而，目前的施工企業資金相對并不寬裕，企業其他項目的墊資不同程度的占用企業發展資金，向金融機構借款成為當前施工企業的主要方式之一。在墊資和向金融機構借款就會形成施工企業的財務風險，例如，在PPP工程項目中，工程施工企業就會在PPP項目上投入大量的資金，在自身資金流不足的同時，必然會向金融機構借款，加之PPP項目前期投入資金較大，當政府不能及時支付資金時，企業的資金壓力就會加大，并在一定程度了影響企業正常發展資金的穩定性，而過多的占用資金也導致企業的資產負債率居高不下，嚴重影響上級單位對企業的考核指標。

（二）施工合同的財務風險

受到低價中標的影響，在當前的工程施工中就會面臨著諸多財務問題。部分業主單位利用施工企業向承攬工程的需求，也在簽訂工程施工合同時附加一些其他施工條款。如要求工程施工企業墊付一定量的資金，或者在工程款的支付上延遲支付工程進度款。更有的在施工合同中規定不予調價，而工程施工企業在實際施工中，時常會發生工程變更，或者調整某分部分項工程費用。此時，就會加大工程施工企業的成本費用，使施工項目的財務風險加大。有的工程施工企業為了拓展新業務市場，往往也會以低價拿到施工項目，該施工項目未來盈利能力微乎其微甚至還會出現虧損，無形中也就加大了施工企業的財務風險系數。例如，施工企業在新進入某區域市場時，在簽訂工程施工合同時會與業主簽訂隱形的“一口價合同”，施工所用各項原材料合同也不能進行鎖價，從而導致施工企業材料成本風險大幅增加。

（三）成本管控的財務風險

做好施工項目的成本管理是提升項目利潤的重要方法之一，然而，不少施工企業沒有對施工項目的成本進行全面成本管控，各項成本預算也沒有得到很好的實施。同時，對施工所用人、機、料等的成本管控流于形式，每月或者每周沒有形成可行的費用開支計劃，也沒有在施工企業項目建立一整套切實可行的成本管控制度，不少采購違規操作、以白條入賬的現象屢見不鮮。以此，造成施工項目的各項成本難以把控，如若在某個施工環節處理不妥，則極易引發一系列財務風險。

（四）竣工結算的財務風險

在正常的工程項目施工中，施工項目完成后就要及時進行項目竣工驗收，辦理項目竣工決算。然而，在目前的工程項目施工中，由于業主單位或者設計單位等原因，在原有施工的分部分項工程或者調整施工概算等未能及時的進行審批，或者施工項目部相關決算材料報送不及時等，從而導致施工項目財務決算相對滯后。另外，在施工項目后期由于業主單位工程進度款撥付不及時等，也加大了工程施工企業收回工程尾款的難度，使大量的應收賬款難以及時回籠，導致施工企業的可流動資金壓力增大。在不能按時竣工結算的同時，也無形中增加了工程項目的人工等各項成本，從而帶來了一定的財務風險。

二、施工企業財務風險的防范策略

（一）構建財務風險預警體系

為了穩妥的把控工程施工企業各項財務風險，在工程施工企業建立周密可行的財務風險預警體系，對各項財務風險進行預控是有效規避財務風險的重要前提。企業財務管理部門要從財務的角度對企業的各項經營活動進行風險分析，必要時要建立財務風險預警預控模型，以全方位的對企業的財務風險進行把控。對此，可從以下幾個方面予以有效把控：一是，要在施工項目委派財務專員，財務專員對施工項目的經營活動進行有針對性的財務管控，對施工項目全過程財務活動進行監督，及時發現施工項目財務風險，依據財務風險預警預控模型分析財務風險形成的原因，并擬定可行的規避措施。例如，財務專員要定期對施工項目的收入利潤情況、資產運營效率及現金流量進行分析測算，各項指標若超過上限或下限要及時向項目經理進行匯報，并及時預測可能引起的財務風險。二是，建立施工企業財務共享中心。充分利用現行信息網絡平臺作用，在施工企業建立財務共享中心，并依托財務共享中心的財務信息資源，及時發現各單位及項目部的財務風險。三是，建立施工企業統管資金池。為有效規避施工企業資金需求較大的問題，在施工企業條件允許的情況下，可建立施工企業統管資金池。依托資金池的資金聚集效應，充分盤活和利用第三方資金資源，有效解決施工企業籌集資金階段的各項財務風險，以有效滿足施工企業工程項目資金的需要。

（二）注重工程施工合同管控

工程施工企業在簽訂工程施工合同時要嚴把施工合同的方方面面，以有效規避合同風險對企業造成的損失。首先，在簽訂工程施工合同時，對涉及到工程計價時間及方法等的條款約定，在索賠條款上要按照規范要求并結合施工項目實際進行合理設定，施工企業與業主方要厘清施工項目各自擔負的經濟責任，避免各項規定不明條款的發生。例如，在簽訂工程施工合同時，施工企業與業主單位應建立完善的索賠條款，后期業主提出合同設計變更導致不能按進度施工，導致工期延誤時，施工企業要及時進行工期索賠等。其次，要嚴格履行工程施工合同，注重對合同履行全過程的管控。項目經理和項目總工要按照施工圖紙要求進行施工，對于工程施工后期的設計變更及因業主單位原因造成的返工、停工等要及時辦理工程簽證，以為后期的工程竣工結算提供足夠的證據，進而最大程度減少企業的財務風險。另外，要注重提升工程合同履約率。施工項目要不斷提高合同履約和信譽風險意識，在保證工程項目能夠按時按質完工的情況下，將合同履約率作為施工企業規避財務風險的途徑之一。

（三）切實做好施工成本管控

加強施工企業的成本管理是有效規避與減少企業財務風險的重要措施，對此，可從多個渠道做好施工企業的成本管控。一是，要樹立全員成本風險管控意識。要在施工企業建立以董事長或總經理為核心的成本風險控制體系，機關各部門及項目基層一線人員都要樹立全員成本風險管控意識，可適時推行項目成本控制與項目經理業績考核掛鉤的目標責任制，以促使項目經理樹立全面的風險經營理念。二是，要做好施工項目的成本預測。工程項目中標后，施工企業要建立以項目經理為主責的成本管控體系，項目部成本管理部門要結合工程中標價，并結合業主單位的要求、施工現場及施工圖紙等因素，對施工項目的成本進行統籌的預測，以此確定施工項目的最佳成本控制方案，合理控制施工項目的投入產出，以最大程度降低施工項目的財務風險。

（四）全面加強應收賬款管控

在施工企業工程項目竣工后，及時辦理項目結算，快速回籠項目資金，是做好應收賬款管控的主抓手。一是，要及時回籠工程進度款。在施工項目推進的過程中，要及時做好工程進度款的結算回籠，項目部財務管理人員要及時和業主單位及監理對接溝通，及時辦理工程項目的變更簽證及實物量確認等工程款核算手續，杜絕工程進度款拖欠或積壓導致的應收款項風險。二是，實施應收賬款風險轉移機制。施工企業可適時與保理公司進行合作，將應收賬款風險轉移至第三方金融機構，并依托保理業務的產業鏈金融資源優勢，快速的回籠施工企業應收賬款資金，加速施工企業資金周轉率，從而有效規避工程施工企業應收賬款難以及時回款的財務風險，以進一步達到美化企業財務報表的效用。例如，施工企業急需資金周轉時，為減少銀行貸款利息支出，此時，可將施工項目的應收賬款利用保理公司催收類業務資源優勢，達到快速回籠施工項目資金的目的。

三、結語

新形勢下工程施工企業各項不確定性財務風險因素普遍存在，而財務風險也變得愈加難以很好把控。對此，施工企業務須切實做好相應的財務風險分析與評價，并依項目實際及時擬定好相應財務風險的具體防范應對策略，以很好的對各項具體財務風險予以科學把控，促使企業順利獲益。

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