加強高校內部控制防范財務風險的研究

袁青

摘要：隨著教育經費逐年增加投入，高等教育事業得到迅猛發展，高校面對的經濟活動也日益復雜，財務風險也隨之增加，加強內部控制防范財務風險的重要性日益突顯。本文從分析高校財務風險的特點、揭示目前高校內控現狀入手，對形成財務風險的主要原因進行分析，從而提出防范高校財務風險的對策，達到防范財務風險的目的。

關鍵詞：高校;內部控制;財務風險

中圖分類號：F235.99 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2019）09-0097-02

近幾年來，隨著教育經費逐年增加投入。高等教育事業得到迅猛發展，高校在資金使用面臨的經濟環境、面對的經濟活動也日益復雜，財務風險也隨之增加，加強內部控制防范財務風險的重要性日益突顯。

一、高校財務風險的特點

財務風險是指在一定條件下和一定時期內，由于各種結果發生的不確定性而導致行為主體遭受損失的大小以及這種損失發生的可能性的大小。財務風險不以管理者的意志為轉移，無法回避和消除，只能通過各種技術手段來應對風險，進而避免風險。

財務風險是客觀存在的。也是學校的管理者必須面對的客觀現實。高校財務風險還具有自己的特點：一是存在于高校財務管理的每個環節;二是具有一定的隱蔽性。如果未建立相應的內部控制制度或違反內部控制的規定，沒有發現這些不恰當行為，或者未發生相應的經濟損失。就會形成潛在風險，當這些潛在風險不斷積累，就可能會形成現實風險;三是存在一定的危害性。當這些潛在風險一旦轉化成現實風險，是具有一定的危害性的，也會對高校造成相應的損失。四是重要性。高校內控制度中最重要的風險就是財務風險，所有的經濟活動、內控風險最終都會以財務風險的形式表現出來。

二、高校目前內部控制現狀

國家為全面推進行政事業單位加強內部控制建設。防范可能出現的財務風險，財政部先后頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]2l號）、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），在此基礎上教育部頒布《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（教財廳[2016]2號），江蘇省教育廳頒布《江蘇省省屬院校經濟活動內部控制實施指南（試行）》（蘇教財[2017]2號），用以規范學校內部控制、防范財務風險。

目前大多數高校都按上述規定先后制定了內部控制制度，基本搭建了學校財務管理內部控制制度的框架，但因種種原因，雖然制定了制度。但在實際執行中一定程度上還存在沿襲原有的流程：或者因為人員配備、管理人員水平高低，或因增加了審批程序，在具體執行時還有一定的阻力，難以全面展開執行到位的情況。

三、高校財務風險的主要成因分析

（一）籌資風險

高等教育的跨越式發展，需要巨大的辦學資金做支撐。而國家撥款不足、教育經費投入不夠，再因有些高校追求規模效應、擴大貸款規模。導致有的高校每年的貸款利息占學雜費收入的比例高達40%-50%，有的比例甚至更高，除去學校的各項開支后，基本沒有償還本金的支付能力，償還貸款超出了高校的承受能力，形成財務風險。

（二）控制活動風險

首先，高校的內控建設時間不長，在制度上還不夠健全。高校不是營利性企業，很多財務風險不以利潤形式直接在財務管理中體現。更多的是以費用增加、不合理、重復支出的形式出現，隱蔽性較強。其次，信息系統管理落后。大多數高校未整合學校各部門使用的信息管理系統，容易形成“信息孤島”，不能實現內部控制信息管理系統的常態化、一體化，信息數據不夠準確、程序不夠規范，未能將管理者從常規工作中解放出來，集中精力進行例外或突發性事件的處理。

（三）預算風險

全面預算管理在高校也執行了較長時間，由于預算編制的時間所限，上報財政廳的一上預算一般是在實際預算年度的前一年9月份，二上預算基本在實際預算年度的前一年11月，導致很多高校上報財政廳預算和校內的部門預算之間形成差異，形成所謂的“兩張皮”現象;在實際執行過程中，出現未按規定額度和標準執行、追加調整預算隨意、存在無預算、超預算支出的情況、執行進度不合理，也是形成高校財務風險的原因。

（四）合同風險

目前，大多數高校在合同管理上并未形成集中、統一的管理體系，還是各個部門管理自己業務范圍內的合同，沒有全盤考慮預算期內各項資金統一安排和調控，資金使用效率不高。合同訂立前的可行性研究、專業性審查不夠，或將需要招標或領導審批的重大合同拆分，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規等不利于高校的情況發生，形成財務風險。

四、防范高校財務風險的對策

（一）拓寬資金籌措渠道，努力增加收入

防范財務風險最有效的途徑是增加收入。提高創收能力、加強學費管理降低學雜費的欠費率、改變傳統的籌資方式、積極爭取財政化債資金，多方面多渠道增加收入的同時通過內部控制制度確保應收盡收。

（二）加強信息技術控制

盡快構建和完善集中統一的管理平臺。將分散在各個業務部門的業務系統進行整合，認真梳理各項業務流程，將人控轉化為機控，降低人為因素的影響，實現內部控制體系的系統化、規范化和常態化，不僅有利于提高管理效率，也將可能產生的風險進行有效的防范。

（三）強化預算約束管理，嚴格控制各項支出

首先，健全預算組織管理制度。從制度上保證預算編制全過程的科學規范。其次，科學合理地編制預算，即在預算編制前充分調研，并吸收相關專業人員組成團隊，按規范程序開展工作，并在預算編制中及時進行溝通調整，采用恰當地預算編制方法，落實歸口管理部門、財會部門、業務部門的審核責任。最后，強化預算執行和分析。在預算執行過程中。通過提高財務會計信息質量，認真做好各項財務數據的分析工作，建立合理有效地財務分析指標。充分發揮財務預警的作用。

（四）建立健全的合同內部管理制度

首先，建立健全的合同內部管理制度，明確合同管理部門、建立合同訂立管理制度、合同履行監督審查制度、辦理價款結算和賬務處理制度、合同登記管理制度、合同糾紛處理制度等規范合同管理行為。

其次，規范合同訂立和執行。防范合同訂立、履行時可能會出現的問題。特別是對應訂立合同的經濟業務未訂立合同，或違規簽訂擔保、投資、借貸合同：故意將需要招標或領導審批的重大合同拆分，規避國家有關規定：對合同對方的資質、合同條款、格式審查不嚴：未明確授權審批和簽署權限等可能導致學校經濟利益受損等情況應做好相應的制度和程序控制。

最后。加強對合同糾紛的管理。明確合同糾紛的處理辦法及相關的審批權限和責任。充分收集對方的違約證據，嚴格按合同約定追究對方的違約責任，避免因處理不當，損害學校的利益、信譽和形象。

（五）充分發揮內部控制評價作用

內部控制評價，是指高校自行對自身內部控制建立和執行的有效性進行評價，形成評價結論，并出具評價報告的過程。高校應統籌安排內部控制評價與監督工作，充分發揮內部控制評價報告和內部控制監督意見、建議的作用，不斷完美高校內部控制體系，提高內部控制建立與實施的有效性。

通過定期對高校內部控制制度建立和執行的有效性進行評價，可以發現內部控制制度是否根據國家有關政策法規和高校自身的經濟活動及變化進行適時調整、是否全面覆蓋學校所有的經濟活動和經濟活動的全過程、所有關鍵崗位。從而使高校的內部控制不斷完善。充分發揮內控的作用、以達到防范風險的目的。