增值稅稅率變化對企業利潤的影響探析

王麗莉

[摘 要]增值稅屬于價外稅、流轉稅，對增值額征稅，通過產品生產和銷售環節逐級轉嫁，最終由消費者承擔。增值稅不直接影響利潤，通過銷售價格、增值稅稅率的變化影響收入、成本費用，進而影響利潤。因此，增值稅稅率的變動可能帶來上下游企業價格談判的博弈。

[關鍵詞]增值稅;稅率變化;利潤影響

[中圖分類號]F812.42

1 前 言

2019年政府工作報告指出，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%。財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）規定：“自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。”

增值稅屬于價外稅、流轉稅，對增值額征稅，通過產品生產和銷售環節逐級轉嫁，最終由消費者承擔。銷貨方按含稅價收取貨款，銷售價格剔除增值稅后確認收入。購貨方按含稅價支付貸款，支付的價款剔除增值稅后確認成本、費用。由此可見，增值稅雖不直接影響利潤，但通過銷售價格、增值稅稅率的變化影響收入、成本費用，進而影響利潤。

由此可見，增值稅并不直接影響企業的收入、成本及利潤，稅率變動對企業盈利的影響還是取決于企業的議價能力，由此可能帶來上下游企業價格談判的博弈。而對于那些在市場或行業上有主導權、銷售對象為自然人的企業，他們有超強的議價能力，享受稅率變化的收益最大，下游企業和自然人處于弱勢地位無法享受稅率變化的收益。傳統行業、受制于上下游控制的企業，對銷售價和采購價都沒有很強主導權，能享受稅率變化的優惠程度就要看雙方博弈的結果。因此，企業需要了解掌握相關政策、信息，重視合同的條款，充分利用企業的優勢，更好地掌握談判主動權，針對采購和銷售合同中分別明確不同的稅率條款，提高企業的經營利潤。

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