高新技術企業內部控制優化措施

唐耀純

摘要：在當前信息技術高速發展的時代里，以技術創新為支撐的高新技術企業迎來了良好的發展機遇，同時也面對著更加激烈的市場競爭環境。而高新技術企業的經營管理本身就體現出高風險、高收益的特征，這就要求企業必須要做好風險防控工作，強化企業內部控制作用，更好地適應經濟市場的變化。本文以高新技術企業內部控制存在的問題為探討核心，研究內部控制在高新技術企業中的優化措施。

關鍵詞：高新技術企業;內部控制;問題;對策

一、高新技術企業內部控制的關鍵點

高新技術企業是國家政策重點扶持的產業，通過技術研發與成果轉化來形成自主知識產權，在此基礎上開展一切經營管理活動。自20世紀90年代以來，高新技術企業的數量每年以30%的速度增長，截至2017年數據統計顯示，高新技術企業已經發展到了13.62萬戶，且行業整體對科研資金的投入也在逐漸增大，華為公司僅在2017年這一年中所投放的研發經費高達897億元，占據企業營業總收入的15%[1]。由于高新技術企業不同于其他傳統產業的特殊性，在內部控制方面主要存在以下關鍵點：1）高新技術企業是人才密集型企業，需要內部的研發人員要更加注重自我的發展，不斷強化專業領域，才能為企業創造最直觀的經濟價值。但高新技術企業的人才流動較為頻繁，如果企業不能加強對人力資源方面控制，會影響到企業的正常運營;2）高新技術企業處于知識和科技的前端，任何科研項目的研發都需要一定的時間，甚至存在著諸多不確定因素，很難預見到研發成敗。高新技術企業在技術研發、市場開拓、資金融投方面都需要更專業的實力，還需要靈活選擇運營策略，與傳統產業相比較，高新技術企業的內部控制工作要更注重風險防范，將風險預警機制覆蓋到企業研發項目的各環節，才能提高研發成功率，減少企業的經濟損失;3）高新技術企業發展的核心就是技術創新，國家對高新技術認定標準也將創新定為其中一個重要標準。不僅在研發方面，高新技術企業的管理方面也需要一定的創新性。以創新作為內部控制的出發點，尋求更先進的管理模式和員工激勵機制，才能促進企業快速發展[2]。

二、高新技術企業內部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環境

由于我國內部控制相關理論在應用與實踐實踐滯后于很多發達國家，大部分高新技術企業的經營重心都放在了科研方面，忽略了內部控制建設工作。企業研發部門缺乏風險意識，而研發部門又是整個企業核心資金、員工和技術的聚集地，這就使得企業的項目研發環節風險重重。同時，各部門之間還未形成有效的約束機制，研發環節資源浪費情況嚴重，一方面可能會增加研發失敗概率，另一方面也會減少企業的經濟利益。此外，企業缺乏一套完善的激勵機制，無法調動內部人員的積極性，研發人員流失現象時有發生，影響了企業正常的運營。

（二）研發風險意識不強

風險意識是高新技術企業管理層必須要具備的素質，由于高新技術企業在研發活動中要承受著研發失敗帶來的風險，因此風險管理體系是每一個企業都需要關注的問題。但目前很多高新技術企業對風險防控，尤其是研發活動環節風險意識性不強。一方面，企業對研發環節所需要的資金投入沒有很詳細的預算，資金不足或資金浪費等因素都會引發研發風險;另一方面，企業對各個研發項目沒有進行合理的資源配置，也沒有考慮到項目中止所帶來的經濟損失，一些沒有發展前景的項目占據了大量的人力和財力資源，造成了資源分配不均，同時也增加了研發風險。此外，企業缺乏完善的風險預警機制和風險應對機制，相關工作人員風險意識淡薄，導致研發環節頻遭風險。例如：某研發新能源產品的A企業，在內部控制管理中就存在著研發風險控制不足的問題，企業“重投資、輕管理”，對立項、研發等關鍵環節沒有建立風險防控機制，也沒有對研究項目進行詳盡的資金預算和風險預測，致使企業在資金供應不足的情況下停止了生物質能研究項目，企業一度陷入破產的危機中[3]。

（三）業務活動關鍵點控制未能落實

內部控制體系的核心就是內部控制活動，但很多高新技術企業未能將內部控制活動滲透到企業業務經營的方方面面，其中包括存貨管理和固定資產管理等方面。其次，企業中存在著一個崗位負擔多種職能的問題，企業審批授權制度集中在管理層手中，審批效率低下影響了企業的正常運營。最后，企業對于庫房管理控制不足，時常發生賬實不符現象，對實物受損或流動沒有明確記錄，造成成本與效益數據失真。例如：S公司是一家生物技術有限公司，其主要業務就是生物醫藥制品研發、生產和銷售，其產品包括血液制品、抗毒素、疫苗等，是經過國家認證的高新技術企業。該企業在存貨和固定資產管理就存在著一定的問題，一方面，由于企業的庫存數量大，且倉庫地點不一，在存貨盤點環節常常以估代盤，賬實不符情況嚴重;另一方面，該企業的固定資產大多是一些價格高昂且運行質量較高的機械設備，如干熱滅菌柜、低溫保存箱等，企業的固定資產盤點時常出現資產變更登記不統一的現象，且資產維修安排時間較長，造成固定資產使用壽命縮短，損害了企業的利益[4]。

（四）會計信息質量有待提高

目前，高新技術企業為了按期歸集研發費用，都會在財務科目中設置“研發支出”科目。但由于財務工作人員對政策解讀不準確，造成企業研發費用歸集出入較大，從而影響了后期的納稅工作，甚至造成會計信息失真，不利于企業的經營決策。

三、高新技術企業應用內部控制的有效對策

（一）營造良好的內部控制環境

內部控制環境建設是內部控制工作開展的前提。首先，高新技術企業要堅持“以人為本”的管理理念，充分認識到人力資本對企業發展的重要性，打破管理層與執行層之間的溝通隔閡，并大力宣傳內部控制思想理念，建立相應的人才管理機制，將員工的職業生涯與企業的發展計劃緊密結合，減少人才流失現象，激發員工為企業創造更高的經濟價值。

（二）加強研發風險控制

研發環節可以說是高新技術企業經營管理中最具風險的環節，因此，企業要重視研發環節的風險控制工作，提高研發活動的成果轉化率。一方面，企業要做好項目研發前期的準備工作，包括市場調研、項目立項、項目經費預算、項目風險預測等，并形成相應的評估分析報告，依據該報告來策劃研發流程，對內部的財力、物力和人力資源進行合理分配;另一方面，企業要加強新產品開發成員之間的信息溝通，在研發部門、銷售部門、工程制造部門以及顧客與外部供應商之間建立有效的溝通平臺，最大限度地收集市場需求、技術創新和競爭環境相關的信息，及時做好信息互通工作，縮短企業與市場之間的距離，以降低研發風險。當然，企業也要建立相應的風險管理機制，加強對研發內外部環境的風險預估，盡量將風險控制在可承受范圍之內。

（三）落實業務活動關鍵點控制

針對高新技術企業普遍存在的存貨管理和固定資產管理方面的問題，一方面，企業要建立庫存盤點制度，對每一個倉庫貨物貼上標識條碼，使貨物所在的倉儲部和財務系統上的數量、規格、名稱等保持一一對應，采用月末定期盤點的方式來掌握真實數據;另一方面，企業要針對固定資產管理設置日常管理和定期管理，日常管理就是簡化固定資產的日常保養與維修申請程序，落實維修驗收負責人，并做好維修記錄，而定期管理則是要保證固定資產數量與賬目一致，對一些昂貴的機械設備采取購買保險的方式來降低使用損失，減少企業的經營成本。

（四）提高會計信息的質量

首先，高新技術企業要重視財會信息質量，要求企業內財務管理人員要定期與研發人員進行溝通，及時了解項目進展，加強對研發費用使用情況的全過程監督;其次，企業要加強對財會人員的培訓工作，尤其是研發費用加計扣除方面，要求財會人員要依據政策來科學開展工作，提高自身的知識應用能力;最后，企業也可以充分利用信息技術，將大數據、云計算引入企業的財務信息管理中，減輕財會人員的工作負擔，同時也提高財會信息的精確度。

四、結束語

綜上所述，高新技術企業在經營發展過程中面對著來自外部競爭市場和內部研發活動等多重風險，企業必須要加快建立和完善內部控制體系，從研發活動和業務流程入手，落實內部控制的關鍵點，提高會計信息質量，降低企業運營風險，從而促進企業的健康可持續性發展。

參考文獻：

[1]李玉玲. 高新技術企業內部控制存在的問題及對策[J]. 時代金融， 2017（15）.

[2]楊懷宇. 試論高新技術企業內部控制中存在的問題及建議[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（14）：304-305.

[3]劉海麗. 試論高新技術企業內部控制管理中存在的問題及對策[J]. 財會學習， 2017（15）：244-245.