集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運用分析

何當(dāng)

經(jīng)濟全球化的到來促使大型企業(yè)發(fā)展速度加快，逐步向國際化轉(zhuǎn)型。大型企業(yè)要想提高自身競爭力，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建具有高效性、適用性的控制體系十分迫切。由于集團化企業(yè)的經(jīng)營管理方式更有利于進行全球化競爭，本文通過對集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中遇到的阻礙進行分析，提出加快集團化企業(yè)發(fā)展的有效策略。

集團化企業(yè)的發(fā)展模式較為特殊，具有多層次結(jié)構(gòu)，以大型企業(yè)為核心，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)方式進行各行業(yè)經(jīng)營。集團企業(yè)內(nèi)部控制主要是指大型企業(yè)為進一步實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，采用階級化的管理方式，對經(jīng)營資源進行合理分配，有效控制企業(yè)風(fēng)險，從而推動集團企業(yè)發(fā)展。

一、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則

第一點，全面建設(shè)原則。為進一步確保集團內(nèi)部控制體系的完整構(gòu)建，按照全面建設(shè)原則，確保集團內(nèi)各成員能參加到建設(shè)中，內(nèi)部控制體系的建設(shè)要涵蓋集體成員的生活環(huán)境。

第二點，重點凸顯原則。集團內(nèi)部建立的內(nèi)部控制體系要具有明確的控制目標(biāo)，能體現(xiàn)重點，根據(jù)集團內(nèi)部金融體系確定集團控制重點，對金融業(yè)務(wù)進行升級，促使集團業(yè)務(wù)更加標(biāo)準化，同時對業(yè)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險進行控制，優(yōu)化風(fēng)險防范措施。

第三點，融合原則。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與各部門之間的相互合作相關(guān)，為確保內(nèi)部控制的有效性，開展業(yè)務(wù)融合的工作，將責(zé)任落實到人，控制管理風(fēng)險。

二、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建遇到的阻礙

（一）內(nèi)部控制評價能力較低

集團化企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制能力，尤其是在評價方面，無法正確認識自身的不足，在對自身進行評價時，給予過高贊譽，無法為領(lǐng)導(dǎo)人的下一階段的發(fā)展提供客觀評價。同時，在企業(yè)內(nèi)部無法開展系統(tǒng)化風(fēng)險評估工作，從而增大企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)開展的風(fēng)險評估工作存在一定的缺陷，無法將風(fēng)險全部排查。因此，在設(shè)置風(fēng)險防范措施時，對部分風(fēng)險未進行識別，造成企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險。正是由于企業(yè)內(nèi)控評價能力較為低下，在進行整改時無法將優(yōu)化工作落實到部門，系統(tǒng)更新較慢，無法對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進行控制。

（二）缺少內(nèi)部控制意識

在集團化企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)本身具有的特殊性，在外界因素的作用下，企業(yè)內(nèi)部管理尚未成形。現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展，雖然企業(yè)意識到信息化管理的重要性，但由于自身限制無法開展科學(xué)化、系級化管理。由于內(nèi)部控制體系構(gòu)建所需要的概念較多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與員工尚未真正對概念進行理解，缺少內(nèi)部控制意識。在執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度時，容易發(fā)生錯誤，無法在保證內(nèi)部管理工作效率的同時，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

三、加快集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運行的有效策略

（一）鼓勵企業(yè)員工積極參與

集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，在一定程度上能降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，確保內(nèi)部管理工作逐漸趨向于標(biāo)準化。首先，加強內(nèi)部控制體系宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制體系構(gòu)建創(chuàng)造良好的條件，同時加強宣傳力度，有效改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高員工積極性。其次，鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制體系構(gòu)建中。只有企業(yè)員工積極參與，認真工作，才能確保內(nèi)控體系穩(wěn)定運行。最后，鼓勵員工提高自身職業(yè)能力。內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運行，需要大量專業(yè)人才，企業(yè)采用外聘以及內(nèi)部培養(yǎng)的方式，為內(nèi)控體系運行提供大量優(yōu)質(zhì)人才，企業(yè)開展定期培訓(xùn)，提高內(nèi)部員工的專業(yè)能力。

（二）多樣化內(nèi)部風(fēng)險評價方式的應(yīng)用

集團化企業(yè)內(nèi)部原有的風(fēng)險評價方式已經(jīng)無法適應(yīng)內(nèi)控體系，為確保內(nèi)控體系的穩(wěn)定運行，應(yīng)用多樣化的內(nèi)部風(fēng)險評價方式，才能有效控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。首先，定期對風(fēng)險因素進行分析。集團總部應(yīng)充分發(fā)揮自身的主導(dǎo)作用，規(guī)定子企業(yè)定期上報風(fēng)險清單，由集團總部相關(guān)人員根據(jù)不同風(fēng)險清單綜合分析，最終確定風(fēng)險防范方案。集團總部應(yīng)定期督促資企業(yè)開展風(fēng)險防范工作，才能有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。其次，內(nèi)部控制評價的合理化。在對企業(yè)內(nèi)部控制評價的過程中，要客觀思考問題，根據(jù)企業(yè)實際風(fēng)險情況進行評價，才能確保最終的評價結(jié)果具有真實性，最終確定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效化更新。為確保內(nèi)控系統(tǒng)的更新效果更加明顯，需要全體員工共同參與，員工要正確認識內(nèi)部控制相關(guān)概念，能運用自身的能力，參加到系統(tǒng)更新工作中，以此來促進內(nèi)部控制更加穩(wěn)定。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部資金控制

資金風(fēng)險是集團化企業(yè)面臨風(fēng)險之一，同時也是風(fēng)險系數(shù)最大風(fēng)險問題。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，若資金風(fēng)險較大，則會直接影響企業(yè)發(fā)展，而資金風(fēng)險直接影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運行。為保證企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定發(fā)展，在資金風(fēng)險控制方面加強管理。通過制定安全風(fēng)險管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部人員能充分認識安全風(fēng)險管理的重要性，才能有效降低資金風(fēng)險。只有不斷完善安全風(fēng)險管理制度，才能有效控制企業(yè)內(nèi)部資金，減少企業(yè)資金短缺現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而確保內(nèi)控體系的穩(wěn)定運行。

四、結(jié)語

綜上所述，集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建十分迫切，只有重視企業(yè)內(nèi)部管理，才能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。為加快集團化企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)鼓勵員工積極參與到構(gòu)建工作中。在評價內(nèi)部風(fēng)險時，采用多樣化的方式，合理控制企業(yè)內(nèi)部資金，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)未來發(fā)展提供資金支持，能在激烈的市場競爭中占據(jù)一定地位，促使集團化企業(yè)的國際化發(fā)展。（作者單位：廣西投資集團銀海鋁業(yè)有限公司）