探究林業行業單位內部控制建設

李曉祺?尹興安?朱靈娟?黃雄嬋

本文對林業行業單位的內控控制建設中存在的問題與解決方法進行論述，發現控制中存在的問題主要有控制意識不足、控制體系不夠完善、監管體系不夠規范等，不同的問題應對應不同的解決方法，同時根據單位的發展現狀對相關細節進行修繕。

一、引言

單位內部控制體系的科學構建，不僅可以讓單位的整體管理水平得到提升，也可以讓很多風險得到避免，幫助單位降低甚至避免出現損失。

二、林業行業單位內部控制工作中存在的問題

（一）內部控制建設意識不足

很多行業單位在內控管理工作落實中，由于對內部控制工作的了解過少，同時沒有對這些管理制度與林業單位當前的發展狀況進行科學聯系，作出最為科學判斷，因此導致了內控制度擬定不夠合理，不具備較強的適配性。同時，最為重要的一點是沒有對此項工作的價值與意義進行深刻認識，尤其是管理層與領導，這些人員具備管理權與決策權，因此一舉一動都會對林業行業單位的工作落實與發展產生直接影響，因此如果沒有內控、會計核算等核心工作盡心重點認識，就會導致管理工作出現問題。

（二）內部控制體系不夠完善

林業行業一般情況下都是國家所有單位，因此由于市場競爭壓力小，很容易出現制度建設滯后的問題。同時林業單位內控控制工作的重點基本體現在兩個方面，會計管理與風險防范。但是問題是很多林業單位并未對這兩項工作的重要性進行認識，最為直接的體現是內部控制體系建設水平不高，不夠完善。其次，很多林業單位落實內控制度層面工作上存在嚴重形式化特征，執行力度不足，因此內控制度的執行水平一直沒有達到相應水平。

（三）缺乏規范的審計監管體系

內部審計機構對內控制度落實與管理工作開展有著不可替代的監管作用，但是一些林業行業單位因為沒有設立出科學的內部審計機構，直接導致內控監管工作出現了較為嚴重的形式化特征，直接阻礙了林業行業單位的控制工作作用發揮。還有一些問題體現在很多林業單位并未設立獨立的監管部門與崗位對工作的落實進行監管，因此監管不力后，給很多不法人員提供了可乘之機，導致林業行業單位的資產應用去向不夠明晰，甚至被濫用。

三、林業單位內控建設的優化路徑

（一）對內部控制建設意識進行提升

林業單位的領導層級與管理層人員承擔著單位財務管理以及數據準確性的重要監管責任。因為日常的內控控制中，如果單位中的領導與管理層沒有樹立出一個深厚的內控意識，那么在實際工作的組織中如果領導不能利用這些意識對自身的言行進行約束的話，就無法起一個好的帶頭與引導作用，因此員工的內控控制意識就會受其影響，導致真個單位的內部管理工作無法獲得一個好效果。所以提升林業行業單位內部控制建設的第一條就是領導層必須擁有正確的認知與意識。其次，林業單位可以配合專業知識與技能培訓，側面提升單位基層人員的專業素養，為內控工作的落實打好基礎。再次，注重內控意識的宣傳，盡量豐富宣傳工作的方法，讓其作用全面發揮。

（二）建設健全內控控制體系

一個完善的內控控制系統可以讓林業行業工作的水平更高，我國林業行業單位在內部管理工作上大多都有建樹，但是，其中存在一個致命的問題是并未對自身的現狀進行科學分析，保證這些內部控制體系可以與實際需求與問題相匹配，因此最為根本的問題就是這些內部控制體系因為適配性不夠強，限制了其作用的全面發揮。這個問題處理方法就是及時根據單位的實際情況進行管理制度的擬定，并不斷調整，不斷完善，讓其作用可以全面發揮。

同時，還要配合行業單位的預算編制制度，監管執行工作的落實，讓單位的資源應用效率也能更高。最后，對林業單位的內控控制工作的落實效果進行科學監控，如果發現問題，應立即進行處理，配合更為嚴格審查與核查措施，保證內控制度的有效性達到要求，結合單位的真實情況進行審批體制的優化，讓部門、人員等部分的工作對接質量水平更高，促進內控管理制度的價值發揮。

（三）對內控審計監管機制進行全面完善

林業行業單位需要對內部監管與內部審計進行足夠的重視，因為此項工作直接影響著內部監管工作的落實效果。此時，專業的技術人員必須要進行獨立的內控審計部門的設立，同時，為了促進內控審計部門作用的全面發揮，要根據各項工作的開展進程進行管理。內部審計工作的開展，可以讓林業行業單位內部控制管理工作存在的問題進行針對性處理，保證林業行業單位內部控制質量的同時，還可以讓不必要出現的問題與風險得到有效避免，全面避免行業單位可能出現的經濟損失，保證林業單位的發展更為穩定更為健康。

四、結語

通過以上的文章論述，可以從中獲得的經驗是我國林業單位在內部控制體系建設中存在的問題依然較多，因此，林業單位的專業人員必須對內部控制體系進行高度重視，并及時根據單位的發展狀態與存在的問題進行內控制度的擬定，保證其作用的全面發揮。（作者單位：中國林業科學研究院熱帶林業研究所）