保險(xiǎn)行業(yè)金融會計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用分析

于建杰

【摘要】本文主要針對保險(xiǎn)行業(yè)金融會計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用展開深入研究，重點(diǎn)通過加強(qiáng)產(chǎn)品成本效益分析、加強(qiáng)成本費(fèi)用精細(xì)化核算管理、加大償付能力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度、加強(qiáng)全面預(yù)算管理等，可以將金融會計(jì)的防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面的作用充分展示出來，將金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率降至最低，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)行業(yè);金融會計(jì);金融風(fēng)險(xiǎn);作用

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，極大地促進(jìn)了保險(xiǎn)行業(yè)的生存和發(fā)展，而金融會計(jì)發(fā)揮的作用也越來越顯著，這已經(jīng)成為了金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施之一，備受保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部的高度重視和關(guān)注。通過保險(xiǎn)行業(yè)金融會計(jì)，可以將金融風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)行業(yè)的金融活動，將金融風(fēng)險(xiǎn)的防范作用充分發(fā)揮出來，進(jìn)而為保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、保險(xiǎn)行業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

中短存續(xù)期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的流動性風(fēng)險(xiǎn)

在壽險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展過程中，對于中短存續(xù)期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)來說，占據(jù)著重要的地位。這類產(chǎn)品最初的出現(xiàn)形式主要以費(fèi)改型普通壽險(xiǎn)為主，尤其在兩年之內(nèi)，退保所獲得的現(xiàn)金價(jià)值比較高，現(xiàn)已經(jīng)處理完成。后期保監(jiān)會開展了針對性的治理工作，業(yè)務(wù)的出現(xiàn)形式主要以萬能壽險(xiǎn)為主。在2018年，萬能壽險(xiǎn)新增繳費(fèi)規(guī)模在1.5萬億元左右，占據(jù)壽險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的43.5%，已經(jīng)成為了重要的險(xiǎn)種之一。

對于中短存續(xù)期業(yè)務(wù)來說，所具有的理財(cái)產(chǎn)品特點(diǎn)比較顯著，憑借著較低的保險(xiǎn)保障成分、較高的退保險(xiǎn)金價(jià)值等，對于吸引客戶具有極大的幫助。中短期存續(xù)期業(yè)務(wù)產(chǎn)生的背景比較特殊，首先，在銀行理財(cái)發(fā)展的影響下，壽險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展受到了極大的阻礙，2016-2017增速比較緩慢，對于保險(xiǎn)公司來說，必須要增設(shè)新的產(chǎn)品，以此來獲得增長優(yōu)勢。其次，保險(xiǎn)牌照的獲取比較便利，由于保險(xiǎn)融資成本比較低，為具有融資問題的產(chǎn)業(yè)資本順利進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)創(chuàng)造了有利條件。中短期存續(xù)期業(yè)務(wù)，對壽險(xiǎn)行業(yè)的固有生態(tài)產(chǎn)生了極大的影響，在相關(guān)特點(diǎn)的影響下，極容易資產(chǎn)錯(cuò)配問題的出現(xiàn)。

在《通知》下發(fā)的影響下，明確提出了監(jiān)管要求，尤其在存續(xù)期限評估和償付能力要求等方面，萬能壽險(xiǎn)的回落比較迅速，預(yù)計(jì)萬能險(xiǎn)規(guī)模會擴(kuò)大到6000億左右。對于萬能壽險(xiǎn)的公司來說，要想順應(yīng)監(jiān)管新政的發(fā)展趨勢，可以實(shí)施銷售快速返還型的年金產(chǎn)品，但是預(yù)計(jì)在2019年5月份，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將會予以限制，進(jìn)而出現(xiàn)停售，所以在業(yè)內(nèi)認(rèn)為，在新監(jiān)管政策實(shí)施的影響下，壽險(xiǎn)行業(yè)的產(chǎn)品很難銷售出去。

由于萬能壽險(xiǎn)前期的銷售規(guī)模比較大，而且在現(xiàn)行負(fù)債端監(jiān)管政策的影響下，對于激進(jìn)的機(jī)構(gòu)來說，其經(jīng)營現(xiàn)金流入會呈現(xiàn)出銳減趨勢，并且很難彌補(bǔ)好投資現(xiàn)金，進(jìn)而導(dǎo)致流動性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（一）長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的潛在利差損風(fēng)險(xiǎn)

由于一些國家已經(jīng)經(jīng)受了壽險(xiǎn)公司倒閉的失敗，其原因就是在銷售高預(yù)定利率保單以后，沒有針對負(fù)債對資產(chǎn)的匹配要求進(jìn)行深入分析，往往將投資高風(fēng)險(xiǎn)的股票和房地產(chǎn)結(jié)合在一起，進(jìn)而大大暴露出了利差損，使償付能力處于受損的狀態(tài)，導(dǎo)致流動性危機(jī)的出現(xiàn)。與此同時(shí)，我國保險(xiǎn)行業(yè)也對諸多高預(yù)訂利率保單進(jìn)行了發(fā)售，諸多險(xiǎn)種定價(jià)利率至少達(dá)到了8.8%，后來央行連續(xù)降息的次數(shù)為7次，這部分保單，導(dǎo)致了較大金額利差損的出現(xiàn)。一般來說，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)期限比較長，利差損在存續(xù)期內(nèi)慢慢釋放出來，很難導(dǎo)致收支缺口的出現(xiàn)，所以尚未高度重視利差損這一問題。

由于利率市場化的影響，保監(jiān)會逐漸對普通壽險(xiǎn)、萬能壽險(xiǎn)的定價(jià)利率進(jìn)行放開，在推出和銷售諸多頂格定價(jià)的長期壽險(xiǎn)產(chǎn)品的影響下，大大上漲了壽險(xiǎn)行業(yè)的負(fù)債成本。同時(shí)，長期利率波動比較頻繁，股票市場震蕩比較顯著，投資收益覆蓋負(fù)債成本的難度性越來越高，極容易出現(xiàn)新的利差損風(fēng)險(xiǎn)。

二、管理會計(jì)在防范金融保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）加強(qiáng)產(chǎn)品成本效益分析

對于保險(xiǎn)費(fèi)率來說，是保險(xiǎn)商品的價(jià)格，是費(fèi)率市場化的影響下，賦予了保險(xiǎn)公司自主權(quán)利，可以結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)和自主定價(jià)，比如市場供求關(guān)系等因素，通過合理定價(jià)，可以為保險(xiǎn)公司贏取更多的利益。同時(shí)，定價(jià)權(quán)放開，也極容易上漲渠道費(fèi)用，使保險(xiǎn)公司提高對產(chǎn)品成本的高度重視，在投資端難度不斷增加的影響下，可以為預(yù)測未來投資收益率提供一定的依據(jù)，確保高度的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。基于此，加強(qiáng)產(chǎn)品成本效益分析，并將其納入到主打產(chǎn)品銷售策略之中，可以有效控制負(fù)債成本，進(jìn)一步優(yōu)化公司的盈利模式目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司向集約型發(fā)展模式的順利轉(zhuǎn)變和過渡。

（二）加強(qiáng)成本費(fèi)用精細(xì)化核算管理

管理會計(jì)目標(biāo)，旨在實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理，在管理系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展的帶動下，企業(yè)可以借助價(jià)值管理，以此來對各個(gè)成本要素指標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，將成本費(fèi)用的精細(xì)管控水平提升上來。對于保險(xiǎn)公司來說，將保單成本費(fèi)用的精準(zhǔn)核算落實(shí)到位，可以確保內(nèi)部管理評價(jià)的準(zhǔn)確性，并確保運(yùn)營效率的穩(wěn)步提升。而且由于新的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)確即將實(shí)施，合理確認(rèn)保費(fèi)收入，要求要對保單成本進(jìn)行預(yù)估。一張保單成本計(jì)量，要對保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營成本形成的過程進(jìn)行宣傳，而且也要積極開展成本歸納和分配工作，將成本結(jié)構(gòu)調(diào)整到最優(yōu)化狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)結(jié)合保單的分配方式的順利構(gòu)建，從而借助成本的精細(xì)化核算和管理，可以將保險(xiǎn)公司的成本優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，確保公司產(chǎn)品競爭力的穩(wěn)步提升。

（三）加大償付能力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度

對于償二代來說，作為資本監(jiān)管體系之一，主要以風(fēng)險(xiǎn)為主，明確提出了對保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，必須要對多方因素進(jìn)行深入分析。對于任何保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和投資資產(chǎn)，極容易導(dǎo)致資本成本的占用，保險(xiǎn)公司必須要在資產(chǎn)和負(fù)債兩端，對資本管理進(jìn)行統(tǒng)籌分析和掌握。其中，在資產(chǎn)端，資產(chǎn)類別結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)等，是資本需求的重要影響因素，保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)配置過程中，要確保收益、風(fēng)險(xiǎn)以及資本之間的高度一致和平衡，切忌過于注重投資效益。而在負(fù)債端，要對不同類型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)占用監(jiān)管資本的高低進(jìn)行深入分析，對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行積極調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)敞口的控制，將資本消耗速度保持在合理范圍內(nèi)。因此，保險(xiǎn)公司的管理會計(jì)，要加強(qiáng)“償二代”監(jiān)管理念的滲透，基于風(fēng)險(xiǎn)資本，加強(qiáng)管理會計(jì)體系的構(gòu)建，為投資資源分配和績效考核方面等提供一定的依據(jù)，進(jìn)而避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

現(xiàn)階段，基于金融監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)防范是至關(guān)重要的，連續(xù)發(fā)布的規(guī)范中短存續(xù)期等產(chǎn)品的政策發(fā)布，對保險(xiǎn)公司的主打產(chǎn)品經(jīng)營策略產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響。IFRS9，使保險(xiǎn)公司凈利潤波動幅度比較顯著，預(yù)計(jì)在2021年，會實(shí)施IFRS17準(zhǔn)則，賦予保費(fèi)收入計(jì)量方式全新的內(nèi)涵，本期受到的保費(fèi)負(fù)債，很難被認(rèn)定為當(dāng)期收入，而是要求對投資成分進(jìn)行剔除，然后在保險(xiǎn)產(chǎn)品持續(xù)期間，遞延至各期確認(rèn)。在新會計(jì)準(zhǔn)則的影響下，保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理過程中，要做到統(tǒng)籌分析和考慮，將可衡量保險(xiǎn)企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)找出來，提高預(yù)算管理深度。

三、結(jié)束語

總之，對于保險(xiǎn)企業(yè)來說，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)過程中，必須要注重加強(qiáng)管理會計(jì)的應(yīng)用，將金融風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，避免安全隱患的出現(xiàn)，從而將管理會計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用充分發(fā)揮出來。