保險行業金融會計在防范金融風險中的作用分析

于建杰

【摘要】本文主要針對保險行業金融會計在防范金融風險中的作用展開深入研究，重點通過加強產品成本效益分析、加強成本費用精細化核算管理、加大償付能力風險監管力度、加強全面預算管理等，可以將金融會計的防范金融風險方面的作用充分展示出來，將金融風險的出現概率降至最低，促進保險行業的健康發展和進步。

【關鍵詞】保險行業;金融會計;金融風險;作用

經濟發展和社會進步，極大地促進了保險行業的生存和發展，而金融會計發揮的作用也越來越顯著，這已經成為了金融風險防范的重要措施之一，備受保險行業內部的高度重視和關注。通過保險行業金融會計，可以將金融風險保持在合理范圍內，確保財務報告的真實性和準確性，避免信息失真現象的出現，進一步規范保險行業的金融活動，將金融風險的防范作用充分發揮出來，進而為保險行業的健康發展保駕護航。

一、保險行業中存在的風險

中短存續期壽險業務的流動性風險

在壽險行業不斷發展過程中，對于中短存續期壽險業務來說，占據著重要的地位。這類產品最初的出現形式主要以費改型普通壽險為主，尤其在兩年之內，退保所獲得的現金價值比較高，現已經處理完成。后期保監會開展了針對性的治理工作，業務的出現形式主要以萬能壽險為主。在2018年，萬能壽險新增繳費規模在1.5萬億元左右，占據壽險行業業務規模的43.5%，已經成為了重要的險種之一。

對于中短存續期業務來說，所具有的理財產品特點比較顯著，憑借著較低的保險保障成分、較高的退保險金價值等，對于吸引客戶具有極大的幫助。中短期存續期業務產生的背景比較特殊，首先，在銀行理財發展的影響下，壽險行業的發展受到了極大的阻礙，2016-2017增速比較緩慢，對于保險公司來說，必須要增設新的產品，以此來獲得增長優勢。其次，保險牌照的獲取比較便利，由于保險融資成本比較低，為具有融資問題的產業資本順利進入保險行業創造了有利條件。中短期存續期業務，對壽險行業的固有生態產生了極大的影響，在相關特點的影響下，極容易資產錯配問題的出現。

在《通知》下發的影響下，明確提出了監管要求，尤其在存續期限評估和償付能力要求等方面，萬能壽險的回落比較迅速，預計萬能險規模會擴大到6000億左右。對于萬能壽險的公司來說，要想順應監管新政的發展趨勢，可以實施銷售快速返還型的年金產品，但是預計在2019年5月份，相關監管機構將會予以限制，進而出現停售，所以在業內認為，在新監管政策實施的影響下，壽險行業的產品很難銷售出去。

由于萬能壽險前期的銷售規模比較大，而且在現行負債端監管政策的影響下，對于激進的機構來說，其經營現金流入會呈現出銳減趨勢，并且很難彌補好投資現金，進而導致流動性風險的出現。

（一）長期壽險業務的潛在利差損風險

由于一些國家已經經受了壽險公司倒閉的失敗，其原因就是在銷售高預定利率保單以后，沒有針對負債對資產的匹配要求進行深入分析，往往將投資高風險的股票和房地產結合在一起，進而大大暴露出了利差損，使償付能力處于受損的狀態，導致流動性危機的出現。與此同時，我國保險行業也對諸多高預訂利率保單進行了發售，諸多險種定價利率至少達到了8.8%，后來央行連續降息的次數為7次，這部分保單，導致了較大金額利差損的出現。一般來說，壽險業務期限比較長，利差損在存續期內慢慢釋放出來，很難導致收支缺口的出現，所以尚未高度重視利差損這一問題。

由于利率市場化的影響，保監會逐漸對普通壽險、萬能壽險的定價利率進行放開，在推出和銷售諸多頂格定價的長期壽險產品的影響下，大大上漲了壽險行業的負債成本。同時，長期利率波動比較頻繁，股票市場震蕩比較顯著，投資收益覆蓋負債成本的難度性越來越高，極容易出現新的利差損風險。

二、管理會計在防范金融保險風險中的作用

（一）加強產品成本效益分析

對于保險費率來說，是保險商品的價格，是費率市場化的影響下，賦予了保險公司自主權利，可以結合相關因素進行產品設計和自主定價，比如市場供求關系等因素，通過合理定價，可以為保險公司贏取更多的利益。同時，定價權放開，也極容易上漲渠道費用，使保險公司提高對產品成本的高度重視，在投資端難度不斷增加的影響下，可以為預測未來投資收益率提供一定的依據，確保高度的科學性和準確性。基于此，加強產品成本效益分析，并將其納入到主打產品銷售策略之中，可以有效控制負債成本，進一步優化公司的盈利模式目標，從而實現保險公司向集約型發展模式的順利轉變和過渡。

（二）加強成本費用精細化核算管理

管理會計目標，旨在實現價值管理，在管理系統建設發展的帶動下，企業可以借助價值管理，以此來對各個成本要素指標進行分解和細化，將成本費用的精細管控水平提升上來。對于保險公司來說，將保單成本費用的精準核算落實到位，可以確保內部管理評價的準確性，并確保運營效率的穩步提升。而且由于新的保險合同準確即將實施，合理確認保費收入，要求要對保單成本進行預估。一張保單成本計量，要對保險企業經營成本形成的過程進行宣傳，而且也要積極開展成本歸納和分配工作，將成本結構調整到最優化狀態，實現結合保單的分配方式的順利構建，從而借助成本的精細化核算和管理，可以將保險公司的成本優勢充分發揮出來，確保公司產品競爭力的穩步提升。

（三）加大償付能力風險監管力度

對于償二代來說，作為資本監管體系之一，主要以風險為主，明確提出了對保險公司風險管理的要求，必須要對多方因素進行深入分析。對于任何保險業務和投資資產，極容易導致資本成本的占用，保險公司必須要在資產和負債兩端，對資本管理進行統籌分析和掌握。其中，在資產端，資產類別結構和期限結構等，是資本需求的重要影響因素，保險公司在資產配置過程中，要確保收益、風險以及資本之間的高度一致和平衡，切忌過于注重投資效益。而在負債端，要對不同類型保險業務占用監管資本的高低進行深入分析，對業務結構進行積極調整，實現對保險風險敞口的控制，將資本消耗速度保持在合理范圍內。因此，保險公司的管理會計，要加強“償二代”監管理念的滲透，基于風險資本，加強管理會計體系的構建，為投資資源分配和績效考核方面等提供一定的依據，進而避免風險的出現。

（四）加強全面預算管理

現階段，基于金融監管環境進行分析，風險防范是至關重要的，連續發布的規范中短存續期等產品的政策發布，對保險公司的主打產品經營策略產生了極其深遠的影響。IFRS9，使保險公司凈利潤波動幅度比較顯著，預計在2021年，會實施IFRS17準則，賦予保費收入計量方式全新的內涵，本期受到的保費負債，很難被認定為當期收入，而是要求對投資成分進行剔除，然后在保險產品持續期間，遞延至各期確認。在新會計準則的影響下，保險公司在全面預算管理過程中，要做到統籌分析和考慮，將可衡量保險企業的關鍵指標找出來，提高預算管理深度。

三、結束語

總之，對于保險企業來說，在防范金融風險過程中，必須要注重加強管理會計的應用，將金融風險保持在合理范圍內，避免安全隱患的出現，從而將管理會計在防范金融風險中的作用充分發揮出來。