科研事業單位財務內部控制管理

熊時嵐

【摘要】在經濟市場環境和國家政策的推動下，科研事業單位的經營面臨著較大的風險，如何保持經營的穩健性是其當前經營的重點。雖然科研事業單位的經營不以盈利為目的，但并不影響財務數據對其經營情況的反映，提高財務數據的準確性是保證財務管理工作開展的重要基礎，而科學、現代化的財務管理是保障財務數據準確性的重要前提，故而作為財務管理核心內容的財務內控管理是科研事業單位穩健發展的必然選擇。本文主要對科研事業單位的財務內部控制管理進行分析和研究。

【關鍵詞】科研事業單位;財務管理;內部控制

一、科研事業單位建設財務內部控制管理的必要性

（一）保障國有資產的安全

科研事業單位的性質屬于事業單位，而事業單位一般以國家資助為主，其主要利用的資源是國有資產，其經營的目的是為社會服務，其經營資金主要為財政部門的撥款以及其他特點，科研事業單位也同樣具有這些特征。科研事業單位經營中主要以國有資產為主，故而國有資產的安全性直接影響科研事業單位經營活動的開展。科研事業單位擁有的國有資產都是固定分配的，即具有有限性，但在科研事業的經營過程中容易因為財務管理不規范、員工權責不明等問題導致國有資產被浪費，減少了單位本該獲得的收益。而通過財務內控管理可以規范財務管理工作，糾正財務管理工作中存在的不利于單位經營的行為，從而減少了國有資產的流失。

（二）提高資金和國有資產的使用效率

我國的國有資源是有限的，同時伴隨著降稅釋放紅利等一系列政策的發布，國家財政收入相比以往有所減少，意味著科研事業單位的資金量將會受到影響而有所減少。對科研事業來說，提高資金的利用率是保障其經營活動不受威脅、維持資金鏈穩定的主要手段。而財務內部控制可以通過制度規范單位會計行為，保證財務會計信息客觀真實，以反映單位內部真實的管理信息。同時，完善的財務內部控制管理也加強了單位對國有資產的利用。比如科研單位由于某項目的需要以財政撥款購入了一項設備，但在項目結束后，這項設備的使用率大大降低，一直處于擱置狀態，當管理人員管理不善時，其將一直處于自然消耗狀態。但完善的財務內控管理是對單位所有財務工作的管理，通過開展社會公共服務等其他方式實現其剩余價值，從而提高了國有資產的使用效率。

（三）推進科研事業單位的改革進程

在不斷發展中，我國經濟從改革邁入到深化改革，再加上經濟市場逐漸面向全球開放的形勢，科研事業單位的現代財務管理建設也迫在眉睫，這也關系到社會公共服務。但是由于經營模式的限制以及對現代財務管理認知不足的限制，導致科研事業單位在建設現代管理中存在較多風險，而財務內控管理從制度的角度出發，為建設提供有效的對策建議，從而促進科研事業單位的改革進程。

二、對科研事業單位財務內控管理風險成因的分析

（一）不完善的財務內控管理制度

科研事業單位內部是否構建完善的財務內控管理制度是影響財務內控管理效果發揮的重要因素，科學、合理的運行流程和制度才能保障科研事業單位財務內控工作的順利開展。目前，由于科研事業單位的經營特殊性以及以往的經營習慣，導致大部分科研事業單位內部缺乏完善的財務內控管理制度，導致單位財務管理混亂。尤其是對資金的使用、設備的購入等都缺乏嚴格的管理，大大增加了單位財務風險發生的概率。尤其在固定資產的管理方面，配置不合理，各單位為各自方便，重復購買相似的設備，造成資源浪費、使用率不高。同時科研事業單位在觀念上對財務工作重視不足，主要的投資方向在科研項目上，在財務管理上投入較少，導致財務設備、系統、軟件等都較為落后，財務管理轉型困難，單位各部門信息交流不便利，阻礙了財務內控管理工作的開展。

（二）監督機制不完善

由于我國現代經濟發展歷程較短，對財務內控管理的研究文獻不足，科研事業單位財務工作的開展還處于邊摸索邊參考的形式，所以如果科研事業單位對財務內部控制管理的監督機制不健全，就會導致單位領導者缺乏對內部財務內控管理工作實際開展情況的掌握，一定程度上加劇了財務內控管理制度的混亂，并容易滋生腐敗行為。實際上大部分科研事業單位設有審計部門或者審計小組，主要負責監管工作。但由于監督機制不健全，審計人員主要以事后監管為主，難以及時發現活動中存在的問題，導致風險直接積累到末期，可控制手段大幅縮減，難以有效進行風險控制。

（三）管理人員綜合素質和能力不夠

財務內控管理人員的綜合素質包括財務人員的技能水平和職業道德，具備較強專業能力和職業道德的財務人員是保障財務內控管理充分發揮其效果的基礎要求，但實際上，科研事業單位內部的財務管理人員不能滿足所需。雖然事業單位在招聘人才時較為重視人才的技能，但對現有人員能力的考核不足、要求不嚴謹，同時也缺乏一定的培訓制度，導致人員能力水平上升緩慢。同時由于對財務工作重視不足以及財務內控管理制度的缺失，導致單位一直忽視對財務人員職業道德的考量，私自濫用、挪用、浪費國有資產和資金的現象時有發生。另外，財務人員權責混亂、職責不明的現象也助長了相關人員不遵守職業道德的不良風氣。

三、優化科研事業單位財務內控管理的對策建議

（一）加強思想建設提高管理意識

思想認識是豐富實際行動的重要基礎，科研事業單位在建設財務內控管理體系時必須先全面的認識財務內控管理。通過對相關文獻的研究、借鑒國內外相似經營機構的經驗，認識財務內控管理的意義、內涵以及其構建方法和流程，如此才能正確的為科研事業單位的財務內控管理做出指導。在思想建設的培訓上首先從管理層開始，管理層是整個公司的核心領導、領頭羊，在管理層深刻了解到財務內控管理后，通過領頭效應自然在整個事業單位內部形成良好的氛圍，加快科研事業單位內部在完善財務內控管理上的自主性和積極性，為財務內控管理構建了一個較為理想的運行環境。

（二）健全財務內控管理體系

完善的財務內控體系是保證財務內控開展的“硬件”，是確保事業單位可持續發展的必然要求。首先，科研事業單位內部以財務管理制度為基礎完善財務內控管理運行制度，參照研究文獻并結合自身的實際情況制定運行流程。科研事業單位在內部進行充分調研，在遵守國家政策的基礎上聽取員工的意見，從而制定出較為合理的財務管理內控體系，對單位內部各部門、各環節、各人員等進行全面的管控，使內部控制涵蓋整個單位的財務工作。另外，單位還必須建立完善的監管機制。將審計部門獨立出來，結合相關政策法規和單位要求明確審計工作，并將責任落實到具體，提高人員在工作中的嚴謹度。

（三）加強相關人員綜合素質

人員的綜合素質是影響財務內控管理工作順利開展的“軟件”，所以科研事業單位要加強對員工綜合素質的培訓，可以參照以下幾點。第一，定期設立專業知識培訓，以強制的形式加強員工對知識的學習和深入了解。第二，建設績效評價系統，詳細掌握員工工作中存在的問題，對癥下藥，并給予員工適當的績效壓力。第三，建立合理的獎懲機制，提高員工工作積極性。科研事業單位在實際中可以混合這三點，并結合自身實際對其進行細化。

四、結束語

在目前的經濟形勢下，我國的整體經濟都在進行改革，面對深化改革這個經濟背景，建設并完善財務內控體系是保障科研事業單位可持續發展的重要手段。目前，科研事業單位在對財務內控管理的認識和財務內控制度的建設上都存在不少問題，各單位要從實際出發，參照國家相關政策制度要求，采用適宜的措施完善自身財務內控建設，進一步促進科研事業單位財務管理重心的轉變，實行單位的可持續發展目標。