基于內部控制的企業風險管理工作思考

龍成明

【摘要】貫徹落實企業風險管理工作，可以進一步推動企業經營與發展。在實踐過程中，以內部控制為出發點，采取必要措施以促進企業風險管理工作，能夠有效改善企業風險管理現狀，全面優化風險管理工作架構。基于此，文章將內部控制作為切入點，重點研究企業風險管理工作路徑，希望有所幫助。

【關鍵詞】內部控制;現代企業;風險管理;研究

目前階段，伴隨市場經濟發展速度的加快，企業所面對的內部與外部環境愈加復雜，直接增加了風險發生幾率。以內部控制為基礎，風險管理機制的構建與健全，可以確定最佳的工作目標，確保企業內部各部門的正常運行。只有這樣，才可以全面推動現代企業的全面可持續發展。由此可見，以內部控制為研究背景，深入研究并分析企業風險管理工作具有一定的現實意義。

一、內部控制和風險管理概述

（一）內部控制

所謂的內部控制，即在企業董事會、監事會、經理層以及內部員工共同參與并實施的，主要的目的就是更好地實現控制目標。積極開展內部控制工作的主要目的就是實現企業的合法經營管理，保證資產安全且財務報告內容的真實性與玩完整性，進一步優化經營效果，更好地實現發展戰略目標。

（二）風險管理

對于風險管理而言，具體指的就是以總體經營目標為基礎，在企業管理各環節與經營期間，落實風險管理的主要流程，創建良好風險管理文化，形成全面風險管理機制，最終達到風險管理目標。

在企業管理工作實施過程中，內部控制與風險管理是十分關鍵的工具。貫徹落實內部控制已經發展成以風險為核心的內部控制架構，而風險管理也有所改進，以實現風險管理目標。在長期實踐過程中，內部控制工作的開展，對風險管理技術的依賴性逐漸增加。若風險管理與內部控制相互分離，將直接影響現代企業的經營與發展。

二、基于內部控制的企業風險管理工作路徑

（一）資金活動方面

在籌資方面，在籌資管理制度方面，應對籌資環節不相容職責進行確定，特別是籌資計劃編制、審批與方案擬定等內容。同時，要結合且自身的發展目標與未來規劃，根據年度全面預算對年度籌資計劃加以編制。另外，要根據已經接受審批的年度籌資計劃對籌資方案進行擬定，要求方案中確定籌資規模與方式，科學合理評估籌資成本與風險。

在運營方面，在資金管理制度方面，也要對資金管理環節不相容職責進行確定，特別是賬務處理和實物管理。同時，要結合年度全面預算等對年度資金計劃進行制定，根據已經批準的年度資金計劃，對月度資金計劃進行編制，將當月資金收支與余缺狀況進行詳細記錄。結合資金的收支狀況，對資金計劃執行狀況作出系統化分析，對分析報告進行編制，制定必要的資金余缺解決措施，根據具體權限以及程序向管理層上交并接受審批。除此之外，要對資金支付審批權限列表加以制定，對不同類型資金支付審批權限進行確定，根據規定的權限以及程序，向管理層提交并接受審批。在申請資金支付方面，則需將支出款項金額、支付的方式以及用途等詳細記錄在資金支出申請當中，同時要附加合同、驗收單、發票以及訂單等諸多原始單據。

（二）采購業務方面

在采購業務風險管理方面，確定管理制度方面，應確定采購管理中不相容職責，特別是采購申請提出和審批、選擇供應商和審批、詢價和批準、付款申請提出和審批等等。對于需求部門，則要結合生產消耗亦或是業務需求，合理提出書面采購需求，確定具體的采購內容、性質以及到貨時間的要求等等，并在規定權限以及程序基礎上，經管理層審批，向歸口管理部門提交并審核。作為歸口管理部門，要對不同需求部分所提交的采購需求進行審核，集中表現在預算內是否有所需采購項或者是采購的必要性。針對超出預算亦或是預算之外的采購項目，應在審批部門或者是人員認同并審批以后，才能夠開展請購手續。在管理供應商方面，如果是首次合作的供應商，企業要系統調查其背景與資信，特別是樣本的檢驗、驗證，如果有必要，可以委托資質較高的中介機構負責調查。完成調查以后，企業要以調查結果為參考，對供應商準入申請填寫，根據具體規定權限要求以及程序，向管理層提交并接受審批。在招標和詢價方面，需結合國家法律法規，構建詳細標準，通過多種采購的形式完成招標。若采用招標方式采購，需遵循招標管理辦法要求，對招標方案與文件進行編制，按照規定的權限與程序向管理層上交并接受審批。若采用詢價方式采購，那么企業內部采購部門要向合格供應商名錄當中的供應商詢問價格，對詢價報告進行編制，要求詢問的供應商數量不能低于3家。采購部門要根據企業付款管理規定要求，提前準備采購付款申請，同時附帶合同、驗收以及訂單等諸多原始單據。

（三）資產管理方面

一方面，存貨風險管理。在存貨管理制度中，對存貨管理環節不相容職責加以確定，集中表現在存貨請購、出庫申請和審批、審批和執行、出庫申請和審批等等。如果是采用外購方式、自制方式亦或是其他方式獲取的不同類型存貨，企業需安排特定部門與工作人員，根據規定程序驗收并檢查入庫存貨數量與質量等。一旦出現異常，應根據規定要求向管理層上報，結合管理層提出的審批意見采取相應的處理方法。在驗收以后，入庫單據要向財務部門提交，將其當做財務處理所參考的依據。

另一方面，固定資產風險管理。在固定資產風險管理制度中，同樣要對固定資產管理中不相容的職責進行確定，具體有采購和付款、固定資產的請購、審批和執行等方面。若采用外購形式獲取固定資產，企業應安排特定部門或者是工作人員，根據規定程序要求驗收固定資產，以書面形式確認驗收結果。若驗收中出現異常，則要遵循具體要求相管理層上報，結合管理層的審批意見加以處理。另外，管理部門要構建固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的名稱、使用部門、種類、數量與賬面價值等等，結合固定資產具體狀況，對固定資產臺賬進行更新。在此基礎上，要定期核對固定資產臺賬以及財務記錄，不能以書面形式確認，保證財務記錄準確程度。

（四）合同管理方面

在企業合同管理方面，若合同內容涵蓋高專業技術亦或是復雜法律關系，則要在談判期間，結合合同管理制度要求，構建談判小組，并聯合法律人員、財會人員以及技術人員共同參與談判。另外，需制定標準合同文本，并接受企業內部業務部門、財務部門、法律部門等相關部門及管理層的系統審核。若采用標準合同文本進行擬定，企業即可根據合同管理制度規定要求，結合審批程序與相干權限，組織業務部門、財務部門、法律部門等相關部門會簽合同，交由管理層進行審批。對合同的履行狀況加以監控，嚴格檢查比分析合同的履行狀況，找到監控問題并加以跟進。

一旦履行合同期間有糾紛，需結合國家法律規定，在特定時間內和對方當事人協商，以協商結果為參考依據簽訂書面協議，并按規定權限和程序及時報告。若合同糾紛協商仍難以解決，則要結合合同條款進行仲裁或訴訟。在此基礎上，應和涉密崗位工作人員簽訂崗位保密協議，以避免泄密風險。

三、結束語

綜上所述，風險管理始終是現代企業發展與經營的重點。特別是企業建設期間，已經逐漸形成規模化發展模式，但受國情影響仍存在有待完善之處。為此，以內部控制角度為切入點，企業貫徹落實風險管理過程中，必須要不斷增強風險管理的能力，進而實現自身的可持續發展。值得注意的是，內部控制和風險管理作用等同，只有在實踐過程中不斷改進與完善，才能夠進一步推動現代企業的進步與發展。