政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策

摘要：我國多數(shù)政府部門都有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，其主要作用就是評價政府部門的權(quán)利使用情況以及公共資源配置情況，確保政府部門各項工作的開展能夠具有較高的規(guī)范性。本文主要分析了現(xiàn)階段我國政府部門審計工作開展過程中存在的問題以及提升審計工作質(zhì)量的對策，主要的對策有完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化內(nèi)部審計入力資源、創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，希望能給相關(guān)人員一些啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：政府機(jī)關(guān);內(nèi)部審計;問題;對策

任何一個國家的政府部門都需要面對內(nèi)部審計的問題，其主要的作用就是監(jiān)督政府的權(quán)利使用情況以及相關(guān)責(zé)任的履行情況，人民賦予政府工作人員以權(quán)利，就有權(quán)利對政府的工作進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的最主要途徑就是政府內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的披露。但是，由于政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計制度在我國的實(shí)施時間還不長，在落實(shí)過程中，難免會出現(xiàn)各種各樣的問題，本文就針對政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計工作中存在的問題以及審計工作開展策略進(jìn)行了研究，希望能有效促進(jìn)政府內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

一、政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善

政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用能否得到充分的發(fā)揮，其中一個十分重要的影響因素就是政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的完善性，現(xiàn)階段，我國政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要采取的是國家相關(guān)的規(guī)定以及地方的具體需要相結(jié)合的方式。從政府內(nèi)部審計單位功能的角度來看，審計部門往往處于可有可無的狀態(tài)，替代性較強(qiáng)，由于現(xiàn)在多數(shù)政府部門都存在編制緊張的問題，如果不是在國家強(qiáng)制要求的前提下，多數(shù)政府單位不會主動設(shè)置內(nèi)部審計部門。從形式的角度來講，政府現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍存在權(quán)威性較低、獨(dú)立性較弱等方面的問題，其積極作用往往無法得到充分的發(fā)揮。

相比之下，發(fā)達(dá)國家在政府內(nèi)部審計部門的發(fā)展程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國，其中，以美國政府內(nèi)部審計部門的設(shè)置最為健全，其不僅有健全的政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);同時，有完善的審計工作操作標(biāo)準(zhǔn)，審計工作的質(zhì)量較高。

（二）內(nèi)部審計入力資源短缺

現(xiàn)階段，負(fù)責(zé)政府內(nèi)部審計工作的人員對于電算化的相關(guān)知識理解普遍不夠深入，缺乏專業(yè)的審計知識，導(dǎo)致政府內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升困難。同時，現(xiàn)階段政府負(fù)責(zé)審計工作的人員多數(shù)為財會人員，而不是專業(yè)的審計入員，受外部環(huán)境的影響以及專業(yè)水平的限制，現(xiàn)階段政府內(nèi)部審計工作的開展多數(shù)流于形式，由于缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，往往無法保證審計工作開展的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計方法落后

很多學(xué)者都曾經(jīng)指出過這樣的問題，即無論是在審計方法方面還是在審計技術(shù)方面，我國都處于相對落后的地位，換句話說，現(xiàn)階段我國政府內(nèi)部審計工作的開展已經(jīng)無法適應(yīng)對代的發(fā)展以及現(xiàn)實(shí)的需要。以往，政府內(nèi)部開展審計工作采取的都是手工查賬的方式，而相關(guān)人員在審計工作質(zhì)量監(jiān)督過程中，采取的都是抽查憑證的方式，即使沒有計算機(jī)技術(shù)的輔助.也沒有先進(jìn)的采樣設(shè)備.審計工作能夠覆蓋的范圍十分有限。

而從審計依據(jù)的角度來講，雖然國家方面有關(guān)于審計工作開展規(guī)范的指導(dǎo)性文件，但是，由于政府部門的工作方式有其特殊性，導(dǎo)致國家標(biāo)準(zhǔn)對于政府內(nèi)部審計工作開展的指導(dǎo)意義較弱。致使很多在政府部門負(fù)責(zé)審計工作的人員在開展工作過程中都存在隨意性較強(qiáng)的問題。除此之外，由于我國政府在內(nèi)部審計工作中采取的都是靜態(tài)審計和事后審計為主的方式，使得在管理中時常遇到一些問題，僅能被動采取一些彌補(bǔ)性的措施，缺乏必要的預(yù)見性。從這一角度來看，發(fā)達(dá)國家動態(tài)審計的方式往往能夠促使相關(guān)人員在事件發(fā)生之前及時采取有效的措施，對于我國政府內(nèi)部審計工作負(fù)責(zé)人員來說具有非常強(qiáng)的借鑒意義。

二、政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計對策

（一）完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

要想保證政府內(nèi)部審計工作質(zhì)量，完善政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是一個十分重要的手段。通常情況下，政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要包括內(nèi)部審計委員會、內(nèi)部審計監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門三個部分，具體的政府內(nèi)部審計工作主要由政府內(nèi)部審計部門的工作人員來負(fù)責(zé)，審計結(jié)果需要上報給政府內(nèi)部審計委員會。從行政的角度來講，相關(guān)需要由政府領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé);從職能的角度來講，政府內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能的重要性要遠(yuǎn)高于政府的其他職能。因此，必須加大重視程度。

為了避免政府內(nèi)部審計工作的正常開展受到其他外部因素的干擾，對于政府內(nèi)部審計工作開展需要的相關(guān)手續(xù)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要給予優(yōu)先處理，政府內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)每年至少需要一次與地區(qū)政府最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次深入地溝通，將年度審計結(jié)果告知地方政府最高領(lǐng)導(dǎo)，雙方就出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行深入的溝通，討論解決方案，審計入員需要將最初審計結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，最大限度地減少外部因素對于審計結(jié)果準(zhǔn)確性的干擾。在條件允許前提下，地區(qū)政府最高領(lǐng)導(dǎo)與政府內(nèi)部審計工作主要負(fù)責(zé)人要盡量進(jìn)行單獨(dú)溝通，排除影響審計工作開展的不利因素。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計入力資源

現(xiàn)實(shí)中，很多政府部門在開展內(nèi)部審計工作的過程中都會處于一個十分尷尬的境地，由于內(nèi)部審計部門相對于其他部門來說，人員普遍較少，無法滿足內(nèi)部審計工作開展的需要，在執(zhí)行審計準(zhǔn)則的過程中往往存在較大的局限性。面對這種情況，可以從以下兩個方面出發(fā)予以解決。首先，在政府內(nèi)部審計專業(yè)人才缺乏的前提下，可以將部分審計工作外包給專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)，由相關(guān)單位代為負(fù)責(zé)開展政府內(nèi)部審計工作，保證審計工作開展的質(zhì)量。其次，政府內(nèi)部可以加大對于審計專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，增加領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，需要多為政府內(nèi)部審計工作的負(fù)責(zé)人員提供一些參加在職培訓(xùn)的機(jī)會，提升審計工作負(fù)責(zé)人員的專業(yè)素養(yǎng)，引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)最新的審計工作方法，提升他們的審計工作能力。在具體的培訓(xùn)方面，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容。首先，政府內(nèi)部審計工作在開展過程中常用的審計方法和審計理論。其次，針對審計人員評估能力培養(yǎng)的相關(guān)培訓(xùn)，一方面，提升審計人員在工作中對于潛在風(fēng)險的敏銳度，另一方面，提升他們在實(shí)際工作中的判斷能力。最后，電算化技術(shù)以及計算機(jī)在審計工作中的輔助作用也是培訓(xùn)負(fù)責(zé)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

政府部門在開展審計工作的過程中，要在充分了解本單位審計需要的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新審計方法，除了常規(guī)的憑證抽查審計方法之外，還可以引入計算機(jī)輔助軟件審計以及統(tǒng)計抽樣的審計等新的審計方法。在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)政府內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。但是，現(xiàn)階段，我國多數(shù)審計部門在開展審計工作的過程中采用的都是事后審計和靜態(tài)審計的方式，對于審計工作開展過程中潛在的風(fēng)險，往往無法提前進(jìn)行預(yù)測，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生的時候，雖然能夠減少損失，但是卻無法避免損失，在這一點(diǎn)上，發(fā)達(dá)國家動態(tài)審計的方式往往能幫助相關(guān)人員提前發(fā)現(xiàn)問題.及時采取有效的應(yīng)對措施，進(jìn)而有效地避免損失或是降低損失，非常值得我們學(xué)習(xí)。

在審計工作的開展過程中，政府相關(guān)部門需要加大對于新審計方式的推廣力度，積極邀請社會上專業(yè)的審計入員對本單位審計工作負(fù)責(zé)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有效推動我國政府內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

三、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計是政府工作的一個重要組成部分，其不僅有利于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)自己在實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題，提升政府資源的利用效率，還能為政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策提供有力的支撐，因此，必須要加大重視程度。

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作者簡介：

肖文利，天津市薊州區(qū)別山鎮(zhèn)人民政府，天津。