事業單位內控制度存在的常見問題探析

摘要：隨著事業單位體制改革的推進，多數事業單位的財務管理模式正在發生變化，單位的社會責任、社會服務質量不斷提高，在這一環境中，事業單位需加強內部控制管理，規范各部門的工作流程，以確保單位財政資金的安全。但就當前多數事業單位內控制度建設現狀來看，其仍存在部分常見的問題。本文探析了事業單位內控制度的常見問題，并提出了相應的強化對策。

關鍵詞：事業單位;內控制度;常見問題;強化對策

一、事業單位強化內控制度建設必要性

（一）提高資金使用效率

事業單位在實施內部控制管理需遵循整體性、一貫性、針對性、合法性等特點，這就要求事業單位的內控制度需涵蓋單位的財務、業務、內審等各部門工作，并通過內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督等各環節實現自我約束與控制，最終提高財政資金的使用效率，推動自身的健康發展。

（二）提升會計信息質量

事業單位的預算管理、財務決策等都需求以各部門的財務信息、業務數據為參考，因此會計信息質量決定了單位決策的科學有效性。在新時期，事業單位加強內控制度建設，可規范單位財務管理和各部門的內部管理流程，加強風險管理、財務、業務、內部審計等部門的信息交流，在部門合作與順暢交流中提高數據采集、記錄、歸類及匯總等工作的效率，并提升會計信息的真實完整性。

二、事業單位內控制度建設常見的問題

近年來，我國雖出臺了《行政事業單位內部控制規范》《行政事業單位內部控制報告管理制度》等一系列文件與法規，但就當前事業單位內控制度建設現狀來看，多數單位的內控制度仍存在較多常見問題。

（一）內部控制環境不足

事業單位的主要職責是為群眾提供社會服務，部分事業單位雖在后期改革中劃分為公益三類事業單位，但其仍擔負著一定的社會責任。當前多數事業單位管理層強調社會服務質量的提升，忽視財務管理及內部控制等經濟活動的展開，對單位內控制度建設的相關文件了解較少，錯誤認為內控管理是財務部門職責，且管理對象是基層員工，與自身無關，相應的內控意識較淡薄。各部門負責人在管理層影響下未形成正確的內控理念，內控組織架構及內控制度的制定等均存在缺陷，制約了單位的健康發展。

（二）風險評估機制欠缺

當前事業單位經費預算與風險管控的問題較明顯，主要是因為單位管理層及工作人員的預算及風險防范意識淡薄，風險管理部門及風險防控機制設置不全面，目標設定、事件識別、風險評估等方面管理不到位，如選擇投資項目或進行重大決策時，相關人員的主觀意識較強，在未充分分析項目投資成本、資金回收時間、實際收益、潛在風險、建立風險應對策略時，便盲目制定決策，在一定程度上增加了單位的投資風險、信息系統安全風險及信用風險等。且風險管理中，多數事業單位未按相關制度要求每年進行風險評估，加大了事業單位的經濟損失。

（三）內控活動缺乏規范

系統的內控制度可規范各部門的工作流程，提高單位的工作效率，但在實際運行中，多數單位的內控制度建設不完善，主要表現為制度與單位實際狀況不符，難以對各項業務及財務活動提供指導。例如，某事業單位設置了內控制度，但其內控制度僅包括財務收支管理、預算管理、資產管理、采購管理等方面，未設置合同管理及建設項目管理等業務制度，制度覆蓋范圍有限，無法為各項活動提供指導，同時其內部管理制度不完善，如部門及崗位職責與權限未設置明確界限，合同簽訂與驗收、出納與稽核等不相容崗位未分離，一人多崗或一崗多人現象普遍，關鍵崗位定期輪崗制度執行不到位等。

（四）內部審計制度落后

當前多數事業單位在內部管理中設置了內部審計等監督部門，但由于審計人員綜合素質不足，對財務、業務、內審知識缺乏了解，使得內審部門無法充分發揮自身的監督職責。再加上內審制度建設不完整，員工對制度執行不到位等，導致其內審監管力度薄弱。如單位雖設置內審部門，但內審人員與被審計對象聯系密切，內部審計中也以財務監督工作為主，忽視內部控制制度的監督，導致事業單位的內控管理水平偏低。

三、事業單位強化內控制度建設的對策

在新政治經濟環境中，事業單位面臨著來自多方面的挑戰與風險，單位要提升自身的社會服務質量，實現綜合效益，就要優化內部控制環境、規范風險管理、內部審計等環節的工作流程，以建立系統科學的內控制度。

（一）創新單位內控環境

事業單位內部控制管理中的內控環境主要包含意識建立、內部文化宣傳、組織機構完善、人力資源政策等方面。在實際內控管理中，事業單位管理層要樹立內控意識，正確認識內部控制概念，依據單位實際情況構建內控制度。同時利用行政事業單位內部控制相關文件及法規構建單位內控文化，利用單位網站、制度學習、技能培訓等方式宣傳內控文化，以提升員工的內控意識。此外，單位要構建完善的內控組織架構，如單位設置專門的內部控制部門（或確定負責內控制度建設與實施工作的牽頭部門，一般為財務部門），各單位負責人需對本單位內控制度建設施實施負責，并直接參與建設過程。在人力資源政策中，單位需依照員工業務能力及綜合素質等對其展開專業培訓，并制定關鍵崗位定期輪崗制度等。通過充足的人員配備、完善的組織結構等創設良好的內部控制環境。

（二）優化風險評估機制

面對當前事業單位運營中遇到的各項風險，新時期事業單位需構建完善的風險評估機制，并設置專門的風險管理部門，聘請專業人員組建風險評估工作小組，由單領導層及部門負責人牽頭，明確規定相關人員進行定期評估，且至少每年進行一次。在外部環境、經濟活動或管理要求發生變化時，風險管理人員需立即重新評估經濟活動風險，之后以書面報告形式及時提交單位領導層，并構建相應的風險管理系統。在風險評估中，單位要設定目標，并識別內控工作組織情況、制度建設情況、內部管理制度完善情況、內控關鍵崗位人員管理情況、財務信息編報情況等環節的風險，之后借助系統全面收集并分析預算管理數據、收支管理數據、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等，以精準判斷單位潛在風險，之后依據單位風險承載力將其分為可規避、可降低、可分散及可承受風險，并制定相應的防控措施。

（三）健全內控管理體系

事業單位在內控管理體系建設環節，一方面，事業單位要設置崗位責任制，明確劃定各部門與崗位的管理職責與權限，并在各部門設置內控負責人，通過責任到人提高部門的工作效率及合作能力;另一方面，單位還需設置崗位分離制度，在財政資金管理中，單位要科學設置崗位，使出納與稽核等不相容崗位分離，并加強內部授權審批管理，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，設置關鍵崗位責任制和定期輪崗制度。業務層面，加強預算管理、財務收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等環節管理制度的建設。

（四）強化內控監督制度

在內控監督管理中，事業單位需設置專門的內部審計部門或成立內部監督聯合工作小組.并完善內控監督機制，明確要求審計人員向單位領導班子負責，規定審計部門定期或不定期（每年至少一次）檢查單位內部管理制度的建立與執行情況，內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，以充分發揮內部審計的監督作用，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。同時單位還需輔以外部監督，定期組織財務審計工作，加強財務部門、外部審計部門與內部審計部門的合作，進一步推進事業單位內控制度建設的完善性。

四、結束語

綜上所述，當前我國事業單位的內控制度建設存在一系列問題，如內審監察不到位、風險管理制度落后等。對此，事業單位需以風險防范為核心，通過創新內控環境、優化風險評估、健全內控體系、強化內控監督等方面來構建系統的內控制度，以實現單位的健康發展。

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作者簡介：

趙躍萍，大同市投資擔保中心，山西大同。