探討高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要：根據(jù)交通運(yùn)輸部制定的2018至2020年的行動(dòng)計(jì)劃，其中高速公路總長(zhǎng)達(dá)15公里，基本覆蓋城鎮(zhèn)20萬(wàn)以上人口的城市以及地級(jí)行政中心，可見高速公路事業(yè)在我國(guó)的發(fā)展速度非常迅猛，但發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)將有可能承擔(dān)額外的財(cái)產(chǎn)損失、法律制裁、聲譽(yù)損失。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建立必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，識(shí)別并防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文首先分析了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)問題提出了相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，以此來(lái)幫助企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

關(guān)鍵詞：高速企業(yè)公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：控制

一、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)存在的問題

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)工作中，涉及的稅種主要有增值稅和企業(yè)所得稅以及房產(chǎn)稅和土地使用稅等等。目前的高速公路的涉稅方面的問題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏專業(yè)稅務(wù)管理部門、人員配備不到位

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》下發(fā)以后，很多的大型企業(yè)中沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理相關(guān)部門，總部稅務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)工作人員僅有1-2人，人數(shù)過少，而涉稅事項(xiàng)的處理有的比較復(fù)雜，那么他們就沒有足夠的時(shí)間去研究和處理復(fù)雜的工作。除此以外，稅務(wù)工作的相關(guān)工作人員責(zé)任和權(quán)利不明確，不相容的崗位并未職務(wù)相互分離。這種企業(yè)無(wú)專門的稅務(wù)管理部門，并且工作人員的配備不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理水平難以提高，其中一些隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能會(huì)使企業(yè)承受一些額外的損失。

（二）籌資、彌補(bǔ)虧損等重大事項(xiàng)隱含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的籌資以及彌補(bǔ)虧損兩方面中可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要籌資，尤其是高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)。在建設(shè)高速公路時(shí)，企業(yè)需要投入大量的資金，那么企業(yè)會(huì)通過發(fā)行股票或者是舉債等方式來(lái)籌集資金。當(dāng)企業(yè)的息稅前的投資收益率比債務(wù)成本率高時(shí)，可以通過舉債進(jìn)行籌資。反之，選擇增發(fā)股票更有利于企業(yè)融資。企業(yè)能否根據(jù)自身實(shí)際情況正確選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式和籌資比例，直接影響著企業(yè)效益，從而也對(duì)當(dāng)期及以后會(huì)計(jì)期間的稅負(fù)產(chǎn)生很大影響。第二，在企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，若是在5年內(nèi)不能把以前年度的虧損彌補(bǔ)回來(lái)，這會(huì)使得企業(yè)遭受損失。因?yàn)槌^年限之后的利潤(rùn)需要繳納所得稅，導(dǎo)致企業(yè)增加稅務(wù)成本。高速公路的運(yùn)營(yíng)企業(yè)中，有的企業(yè)對(duì)成本管理不到位，容易發(fā)生相關(guān)費(fèi)用開支失去控制的情況，加上企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加.容易造成企業(yè)初期經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損。與此同時(shí)，費(fèi)用支出的問題可能帶來(lái)一些社會(huì)輿論，那么企業(yè)的聲譽(yù)也會(huì)有所下降。

（三）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

近年，稅務(wù)籌劃逐漸受到了高速公路的重視。稅務(wù)籌劃在企業(yè)中重點(diǎn)運(yùn)用為企業(yè)降低了稅務(wù)成本，但是其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸地增加。有的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，為企業(yè)絞盡腦汁的調(diào)節(jié)利潤(rùn)、逃避稅收，以達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。其中的操作環(huán)節(jié)容易使得財(cái)務(wù)人員發(fā)生違背職業(yè)道德甚至違法的行為，比如變?cè)旌蛡卧煊涃~憑證以及虛開發(fā)票和收入等的行為。

（四）未能合理充分地利用稅收優(yōu)惠以及減免政策

高速公路是我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，那么運(yùn)營(yíng)企業(yè)的稅收有各方面的優(yōu)惠。例如，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中有規(guī)定企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)建設(shè)，其中的經(jīng)營(yíng)所得可以相應(yīng)的有所減免企業(yè)所得稅。還有，關(guān)于企業(yè)在2018年1月起到2020年12月底，新買的并且單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的設(shè)備以及器具，允許在計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除成本費(fèi)用。在當(dāng)前國(guó)家的減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策比較多，但是在企業(yè)的具體實(shí)踐中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅收政策未充分地熟悉和運(yùn)用，以及未真正從企業(yè)的實(shí)際利益出發(fā)考慮為企業(yè)降本增效。未充分有效地運(yùn)用稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)而言，就會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)成本，導(dǎo)致企業(yè)增加一些不必要的支出。

二、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）建立并完善企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該詳細(xì)地分析自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)外部環(huán)境的需求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立并完善管理機(jī)構(gòu)。除此以外，稅務(wù)管理部門的各個(gè)崗位相關(guān)人員應(yīng)該明確地分工，各自的權(quán)利和責(zé)任分明，并且在內(nèi)部建立相互約束的機(jī)制以及崗位責(zé)任制，從而督促員工加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)意識(shí)。由于稅收政策變化更新得快，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，才能讓他們更加專業(yè)地為企業(yè)而服務(wù)。除此以外，還應(yīng)該完善內(nèi)部的績(jī)效考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)員工的表現(xiàn)實(shí)行不同的獎(jiǎng)懲措施，進(jìn)而提高工作人員的積極性。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要做的是識(shí)別以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及內(nèi)外部的具體影響因素。比如，發(fā)展戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃或是業(yè)務(wù)流程操作等的內(nèi)部影響因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)一步來(lái)深究原因，找出真正的問題所在，分析風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的后果。其次，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失和影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅是稅務(wù)管理部門的工作，還需要其他部門以及工作人員的參與，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)或是多個(gè)環(huán)節(jié)，需要大家一起提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)識(shí)別并控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。若是風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)外部，比如產(chǎn)業(yè)政策環(huán)境以及當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等，那么企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)幫助，進(jìn)行內(nèi)外部的評(píng)估，并采取策略來(lái)降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在識(shí)別和評(píng)估之后，出具的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是企業(yè)后續(xù)采取應(yīng)對(duì)策略的重要依據(jù)，策略的制定和實(shí)施需要企業(yè)良好的內(nèi)部控制體系來(lái)給予保障和支持。所以，企業(yè)應(yīng)該改善內(nèi)部控制機(jī)制，才能確保相關(guān)舉措得以充分有效的貫徹落實(shí)。內(nèi)部控制體系的建立和完善并非是一朝一夕的事，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況以及內(nèi)外部環(huán)境的需求，科學(xué)有效地調(diào)控內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的方法和手段也應(yīng)該有所改進(jìn)和完善，要求各個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣。在執(zhí)行的過程中必須嚴(yán)格地遵守公司的相關(guān)制度和規(guī)定，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制在企業(yè)內(nèi)部也就有所保障，風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理將會(huì)變得更加及時(shí)有效。

（四）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互結(jié)合

業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門結(jié)合，有利于財(cái)務(wù)部門更加真實(shí)地調(diào)研市場(chǎng)，從整體上把握企業(yè)的各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。業(yè)務(wù)部門直接接觸市場(chǎng)，隨市場(chǎng)的需求與變化更加地了解，那么其與財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)作將能幫助財(cái)務(wù)部門更好地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，其次，業(yè)務(wù)部門在掌握了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息之后，也能快速地做出反應(yīng)來(lái)幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，將業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)相互融合，那么則能在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中就提前地達(dá)到了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的項(xiàng)目往往都是跨省和跨區(qū)的，在進(jìn)行管理時(shí)有些煩瑣，所以，企業(yè)內(nèi)部信息及時(shí)有效的溝通交流十分重要，并且需要靈活有效地運(yùn)用信息。尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的傳遞與交流方面更為重要，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，借助信息技術(shù)建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)信息在跨省和跨區(qū)之間的傳遞與交流。除了企業(yè)內(nèi)部信息的溝通交流之外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，作為納稅人可以及時(shí)地了解到最新稅收政策的變動(dòng)方向以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，從而清晰、準(zhǔn)確地把握企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而為企業(yè)降低稅收成本，并合理有效地控制和防范其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，并有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)該積極地控制經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況以及國(guó)家的相關(guān)稅法和稅收優(yōu)惠政策，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，并完善內(nèi)部控制機(jī)制，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能夠切實(shí)有效地貫徹落實(shí)，其次不斷地加強(qiáng)稅務(wù)工作部門與其他部門的溝通與合作，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率，使得企業(yè)能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定地發(fā)展下去。

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作者簡(jiǎn)介：

陸浩祥，安徽皖通高速公路股份有限公司，安徽合肥。