工程施工企業內部控制的常見問題的探討與對策

鄧武明

摘要：隨著建筑行業的飛速發展，工程施工企業面臨的市場競爭壓力也日益增大，有效的內部控制作為相關企業在激烈的市場中站穩腳跟的重要手段，得到了越來越多的企業的關注。但是在實際工作中，由于各種因素的影響，工程施工企業的內部控制工作難免陷入一定的困境，企業只有有效解決這些難題，才能保證內部控制作用的充分發揮。本文主要從工程施工企業開展內部控制工作的重要性出發，簡單分析此過程中存在的問題，并結合實際情況，提出了相應的解決對策，希望為有關工作的開展提供一定借鑒。

關鍵詞：內部控制;工程施工企業;問題;對策

一、工程施工企業開展內部控制的重要性

內部控制作為工程施工企業管理工作的重要內容，該項工作的高質量開展對于企業發展意義重大。首先，由于施工企業的工程項目具有工期長、地點分散等特點，無論是人工還是運輸成本都相對較高，加上國家縮減了對基建工程的投資規模，企業的盈利空間被大幅度壓縮，內部控制的高效開展，能將工程成本、工期以及企業戰略有效結合在一起，實現節本增益的目的，確保企業經濟效益最大化。其次，內部控制作為先進的管理模式，開展過程中能夠對企業各項業務活動進行有效監控，及時發現其中存在的問題，提升企業風險管理水平，推動企業的健康發展。最后，內部控制的實施能將企業內部的優勢因素進行整合，使其作用充分發揮，保證各項工作的效率，確保企業的持續前行。

二、工程施工企業內部控制常見問題

（一）缺乏良好的內控環境

良好的內控環境是相關工作順利開展的重要前提，但是，目前很多工程施工企業的內控環境建設效果并不理想。首先，部分企業的領導人沒有意識到內部控制工作的重要性，不能積極參與到相關內容的學習中，沒有起到帶頭作用，使得內控工作開展缺乏充足的文化環境。其次，一些施工企業的崗位設置過于隨意，沒有結合自身實際，職責劃分不明確，存在一人多崗和一崗多人的現象，內控執行受阻，并且內控范圍不全面，往往只注重經濟相關的工作的管控，一些環節被忽視，導致內控實施環境混亂。最后，由于一些施工企業缺乏高素質專業團隊，對于人才培訓不夠重視，現有工作人員難以滿足內控工作開展要求，阻礙內部控制工作的順利開展。

（二）內控體系不健全

健全的內部控制體系能夠保障相關內控工作的開展有章可循、有據可依，目前很多工程施工企業相關體系建設還存在一定的缺陷。一些企業在構建內控制度時，沒有結合自身實際，致使內控設計水平不高，企業為了節約內控成本，相關制度建設工作并不到位，具體內容過于片面，制約內控工作的順利開展。再有，部分企業的崗位和人員配置都不夠科學，不相容職位沒有實現分離，各部門權責不明確，控制程度把握不準確，使得內控難見成果。比如，企業在承包項目時，相關的機構設置，沒有從企業內控和管理的實際出發，只是一味地為了節約成本，簡化機構，不相容職位分離困難，導致內部控制出現混亂。

（三）風險管理效果不佳

風險管控是內控管理工作的關鍵環節，該工作的有效開展與內控水平息息相關，但是，部分工程施工企業的風險管理效果并不理想。首先，一些企業對于風險管理工作重視程度不高，相關體系建設不完整，風險管控目標不明確，風險預警不到位，工作中潛在的風險因素難以被發現，為企業發展埋下隱患，一旦風險發生，企業無法制訂出合適的應對措施，將給企業帶來巨大的打擊。再有，風險管理是一個長期的工作，每個企業的狀況也千差萬別，這就需要企業長期的經驗積累，但是部分施工企業很難進行有效的總結，即便是總結也只是集中在個別項目之上，無法對企業整體工作做出整理，致使內控工作停滯不前。

（四）內部監督力度不足

嚴格的監督能夠保證內部控制工作的切實開展，但是，實際工作中很多工程施工企業的監督力度不足，內控的切實執行難以實現。一方面，部分企業的監督部門有待完善，雖然設立了審計部門，但是缺乏獨立性和權威性，對各部門的約束作用無法發揮，審查監督工作開展受阻，影響企業的穩定運營。另一方面，一些企業對于內控工作的監督主要集中在財務報表和相關數據的監督上，對于工程施工環節很少關注，監管工作并沒有深入到企業運營全過程。

三、優化工程施工企業內部控制相關對策

（一）創造良好的內控環境

工程施工企業內部控制工作的高效開展需要相應的環境保障，相關企業必須加以重視。首先，企業的管理層應該注重內控工作的開展，積極學習相關知識，并將內控理念融入日常決策和企業文化中，以身作則，加大內控宣傳力度，創造良好的內控環境，促使員工主動投身到內控工作中。其次，應該構建與企業發展實際相符合的組織架構，明確各部門及人員的職責，保證其各司其職，推動內部控制工作效率的進一步提升。同時，企業應該開展對現有工作人員及管理者的繼續教育培訓，豐富其知識儲備，提升其工作能力，并且在人才招聘方面必須全面考慮應聘人員的綜合素質，并及時進行入職培訓，保證其順利投身內控工作中。最后，企業還可以配備相應的獎懲機制，獎罰分明，激發員工的積極性，提高其工作效率，從而創造良好的內控環境，推動相關工作的深入實施。

（二）健全內控體系

工程施工企業內部控制工作的高效開展需要依托于健全的內控體系，所以相關企業應該不斷完善體系建設。首先，企業內部控制制度的構建必須從企業實際情況出發，在國家現有的法律法規基礎上，制定科學的內控制度，并且應該遵循全面性、可行性、成本效益以及適用性原則，其內容應該包含授權批準、分工、業務記錄以及財產安全等方面，從而確保內部控制工作的全面實施。再有，企業應該根據內控需求優化其組織結構，將不相容崗位進行分離，明確各部門及人員的職責，確保其各司其職。同時還應該設立并完善董事會、預算委員會、審計部門以及工程管理委員會等機構，使之相互監督，共同推動內控質量的提升。

（三）完善風險管控機制

完善風險管控機制，與工程施工企業內部控制水平聯系緊密。在實際工作中，企業必須注重風險管理，首先，企業應該認識到風險管理的重要性，完善相關體系建設，對企業運營發展過程中的管理、合同、成本、財務等方面的風險進行識別管控，企業可以結合自身實際構建起統一的風險庫，組織專業人員對各類風險進行分析，并制定出合理的應對措施，對風險進行有效管控。再有，企業還應該加強風險評估預警機制建設，對項目招標、施工、竣工驗收等環節進行科學的分析，識別其中的潛在風險因素，并加以管控。同時，企業在完成風險管控工作后應該及時總結經驗，并將其收錄到風險庫中，便于為后期風險管控工作提供借鑒，確保企業風險管控水平的進一步提升。

（四）加強監督力度

加強監督力度是工程施工企業保證內部控制工作質量的重要手段，必須注重該方面工作的開展。一方面，企業應該完善內部審計機構，將其從其他部門中脫離出來，確保其獨立性和權威性，并對審計人員進行培訓和指導，保證其審計質量。另一方面，企業的內部監督工作應該涉及運營發展的全過程，不能局限于財務相關工作，在具體項目中，審計范圍應該貫穿于工程項目的始終，比如，從投招標工作開始到工程開工前這一階段的預前審計工作等，都是不可忽視的。

四、結束語

總之，工程施工企業的內部控制工作的高效開展對其發展至關重要，相關企業應該及時發現其中的問題并加以應對。在實際工作中，企業應該創造良好的內控環境、健全內控體系、完善風險管控機制、加強監督力度，從而確保內部控制工作的順利實施，推動企業的長效發展。

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