淺談企業(yè)會計內部控制存在的問題及解決措施

摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度和管理會計理論在企業(yè)中普及和應用，使企業(yè)管理水平進一步得到提高。而會計內部控制是企業(yè)財務管理中的一項重要環(huán)節(jié)，它不僅能夠發(fā)揮會計監(jiān)督與審核的職能從而提高會計信息的質量，還能夠規(guī)避企業(yè)運營風險，有助于實現(xiàn)企業(yè)既定的經營目標。但目前企業(yè)的財務會計內部控制在應用過程中還存在著一些問題，影響了企業(yè)的正常運營。本文就目前企業(yè)會計內部控制實施過程中存在的問題進行分析，并依據(jù)問題提出有效的解決策略。

關鍵詞：會計內部控制：問題：解決措施

一、企業(yè)實施會計內部控制的必要性

會計內部控制是提高企業(yè)財務管理水平的重要助推力，通過規(guī)范財務管理流程來規(guī)避財務風險，保證企業(yè)資產的完整性，提高企業(yè)的市場競爭力和社會形象。企業(yè)實施會計內部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）順應法律法規(guī)的要求

我國當前各類企業(yè)的經營管理都處于市場宏觀經濟體制的轉型與改革階段，因人為原因造成企業(yè)經濟效益低下、工作效率低下的情況時有發(fā)生，不僅影響了市場秩序，還可能會損害國家利益。而會計內部控制能夠對企業(yè)的經濟活動進行全過程監(jiān)督，保證企業(yè)的各種經營活動能夠符合法律的規(guī)范和要求，增強企業(yè)會計信息的質量。

（二）有利于加強對企業(yè)的管理控制

真實有效的會計信息能夠全面反映企業(yè)實際的經營情況，還能夠為企業(yè)管理層的投資決策提供數(shù)據(jù)支持。通過強化企業(yè)會計內部控制管理體系，讓企業(yè)經營者和所有者能夠協(xié)調統(tǒng)一，建立平等互信且相互制衡的內部管理環(huán)境，圍繞著同一經濟目標制訂業(yè)務規(guī)劃，不僅能夠實現(xiàn)企業(yè)管理層對經營活動的高效控制，還能夠獲取經濟利益最大化。

（三）提高企業(yè)市場競爭力

近年來，國內經濟水平突飛猛進，在外資企業(yè)不斷涌入市場的背景下，經濟貿易市場融資環(huán)境、投資環(huán)境都得到了改善，企業(yè)在擁有更大的發(fā)展空間的同時，也面臨著更加激烈的市場競爭。企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，就必須要建立高效的內部控制管理機制，全面掌握企業(yè)的經營情況和財務狀況，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)能夠盡快順應市場發(fā)展需求。

二、企業(yè)會計內部控制中的問題

（一）對內部控制重要性認識不足

很多中小型企業(yè)對內部控制意識淡薄，沒有認識到內部控制建設對企業(yè)經營管理的重要性。一方面，企業(yè)沒有明確區(qū)分會計內部控制和財務管理制度之間的差異性，認為只要按照財務管理的各項規(guī)章制度來實行會計處理，就能夠完全避免財務風險：另一方面，雖然一些企業(yè)建立了會計內部控制制度，但在實際執(zhí)行過程中也只是為了應付上級檢查，制定的制度不但流于形式，還與企業(yè)實際經營情況嚴重脫節(jié)。因此，可以說，企業(yè)對財務會計內部控制工作的不重視，造成財務會計工作問題頻發(fā)。

（二）內部職能劃分不明確

企業(yè)針對內部員工沒有建立相應的約束制度，對各部門的職能和權限沒有明確劃分，不僅造成各部門之間信息溝通困難、員工辦事效率低下，還會使得各部門相互推諉責任，甚至給企業(yè)帶來一定的經濟損失。如：C公司是一家房地產有限責任公司，在2018年開始銷售已經竣工的住宅房屋，在房屋銷售期間.C公司的銷售人員按照要求要將每一筆銷售的款項交付給出納人員，但由于企業(yè)沒有加強銷售部門與財務部門之間的聯(lián)系，也沒有劃分好財務部門與銷售部門之間的職能，銷售部門內部并沒有留存等級房屋銷售具體情況的臺賬。在事后審計中才發(fā)現(xiàn)多數(shù)房屋存在公司代墊交首付的情況，但卻缺少借款合同和還款約束條件，出納人員借機收取代墊款項但不上交公司，給公司帶來了嚴重的經濟損失。

（三）會計信息數(shù)據(jù)失真

真實準確的會計信息是企業(yè)進行財務管理的前提和基礎，也是全面反映企業(yè)發(fā)展狀況的客觀條件，但當前，企業(yè)信息失真的現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)的會計信息系統(tǒng)管理中，其表現(xiàn)有：其一，企業(yè)管理層在向社會公開部分信息時，可能存在著故意隱瞞企業(yè)真實經營狀況的現(xiàn)象;其二，從業(yè)人員由于自身對相關工作的專業(yè)程度和熟練度沒有達到要求，難免會出現(xiàn)操作不規(guī)范、信息錄入失誤等問題;其三，企業(yè)少數(shù)員工為了謀取私人利益而不惜在企業(yè)內部或社會上散布虛假信息，做出違反法律法規(guī)的事情，從主觀上造成了會計信息失真。

（四）會計內部控制審查力度不足

內部審計工作是一個較為復雜的過程，涉及的內容較多，需要消耗一定的時間和成本。一些企業(yè)為了降低管理成本，對內部審計工作不夠重視，沒有建立內部會計監(jiān)督體系，并設置具體的評估內容，對管理層、審計人員以及其他部門員工缺乏監(jiān)督管理和考核評價環(huán)節(jié)，造成會計內部控制效率低下。例如：C公司內部審計環(huán)節(jié)存在審計內容不夠全面的問題，審計部門僅僅以財務部門提供相關的財務資料，如憑證、賬簿和報表等文件開展審計工作，沒有對企業(yè)各個部門操作流程進行全面審計，忽略了對財務數(shù)據(jù)真實性的考察以及各部門資金流向的監(jiān)督，導致內部審計無法查明出納舞弊的問題。

三、企業(yè)會計內部控制的改善措施

（一）加強企業(yè)內部控制意識

企業(yè)財務會計工作的開展需要依照國家會計準則的要求來進行，并圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，及時調整會計處理方案。在這一過程中，企業(yè)管理層要明確自身的責任，重視會計內部控制體系對企業(yè)管理方面發(fā)揮的積極作用，不斷更新思想觀念。同時，企業(yè)財務部門要妥善處理與其他部門之間的關系，加強信息互通，避免孤島現(xiàn)象。此外，企業(yè)也要通過有效的專業(yè)培訓來提高財會人員的知識技能和道德素養(yǎng)，積極借鑒其他先進企業(yè)的管理經驗，為會計內部控制工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。

（二）建立健全有效的會計內控體系

完善的會計內控體系應當包括不相容職位分離、授權審批制度、會計核算體系、預算控制、資金控制、會計審計以及電子信息技術控制等。首先，企業(yè)要規(guī)范會計核算制度，對會計核算工作建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的規(guī)章制度，通過內部控制制度來降低財務會計操作失誤和違紀行為發(fā)生的概率，將財會人員的職位晉升、績效考核等引入內控執(zhí)行結果的考核指標中，提高財會人員的工作質量;其次，詳細劃分財務管理部門各個崗位的職能和權限，建立崗位責任制，對工作失誤造成的經濟損失，追究責任到個人，以降低企業(yè)的運營風險：最后，企業(yè)還要強化預算審批控制力度，細化財務預算支出，要求相關人員嚴格按照會計內部控制審批制度對每一筆預算支出進行審查，清楚了解資金動態(tài)信息，落實企業(yè)財務預算。

（三）實行會計信息化管理

為了保證會計信息的真實性，企業(yè)可以將電子信息技術引入財務管理中，建立制度執(zhí)行信息化平臺，對財會內部控制執(zhí)行進行數(shù)字化管理。建立健全的會計信息化管理體制可以打通企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的隔閡，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺，提高業(yè)務部門與財務部門之間的信息傳遞效率，減少信息不對稱風險。同時，企業(yè)財務部門也要借助一些財務核算軟件來優(yōu)化財務處理工作，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異問題，并做好錯誤糾正工作，減少自身的工作失誤，提高財務信息的質量。

（四）關注企業(yè)審計監(jiān)督工作

企業(yè)要建立完善的內部審計機構，同時發(fā)揮外部審計監(jiān)督職能，通過向社會公開財務信息、定期進行自查評估等方式來評價監(jiān)督企業(yè)的經營狀況。在這一過程中，企業(yè)尤其要注意對資金營運環(huán)節(jié)的審計工作，對資金的收支、審批授權、應收賬款、預付賬款等進行全面盤查，嚴禁“賬外賬”現(xiàn)象，切實做好監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)高效運營。

四、結束語

綜上所述，會計內部控制體系的建構對于企業(yè)的經營和發(fā)展具有重大的意義，因此，企業(yè)要重視會計內控體系的建構工作，從加強企業(yè)內部控制管理意識人手，通過實行會計信息化管理、關注企業(yè)財務審計監(jiān)督等方面，不斷完善企業(yè)的內控體系，提高企業(yè)的財務管理水平，促進企業(yè)的長效發(fā)展。

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作者簡介：

梁夫榮，江蘇捷宏普勤會計師事務所有限公司，江蘇南京。