稅收新政下小微企業稅收籌劃策略分析

摘要：近些年來我國市場經濟得到了較大的發展，政府也同時放寬了企業的入場標準，使得我國產生了大量的小微企業，這些小微企業逐漸地推動了我國經濟的發展。但是，隨著市場競爭的日益激烈，小微企業的規模小、資金不足、公司制度不完善等問題逐漸凸顯出來，因此，更多的小微企業選擇稅收籌劃來降低企業的成本。在這樣的環境下，本文對稅收新政下小微企業稅收籌劃受到的影響進行了分析，并對小微企業的稅收籌劃策略提出了自己的看法與建議。

關鍵詞：稅收新政：小微企業：稅收籌劃

近些年來我國市場經濟不斷發展，我國在稅收方面進行了較大的變革。而稅收籌劃則是企業進行稅負減免的重要措施，能夠明顯降低企業的成本支出。但是現階段由于我國的一些客觀因素的影響，如財務法規、認知程度等，都制約著我國稅收籌劃的順利進行。我國小微企業整體的規模較小，經濟實力弱，這些企業通過稅收籌劃來達到企業減稅與利潤提升的目的，是一個非常不錯的方法。由此可以看出稅收籌劃是企業非常重要的減稅措施，必須要對其進行正確的解讀：稅收籌劃本質上就是在符合法律法規的基礎上，通過正常的經營規劃，運用會計處理手段以減少企業所繳納的稅費，總而言之就是手段必須是合法的，如果通過非法手段達到減稅目的就不是稅收籌劃了而是偷稅漏稅。但是現階段我國的稅收籌劃還有許多弊端，我國還需要不斷的對其相關法律法規進行完善。在新的稅收政策下，對企業來說最大的改變就是營業稅的消失，這為企業減少了部分稅負的支出，而企業在這樣的背景下，進行稅收籌劃就會進一步的減少企業的成本支出。因此，稅收籌劃對于我國小微企業來說，是能夠降低成本、創造更多利潤的重要措施。

一、小微企業的概念

我國規定低于我國納稅標準的企業統一稱為小型微利企業，也就是我們常說的小微企業。并在相關法律上對符合小微企業的條件進行了規定：即公司人數低于100人，資產總額低于1000萬元，納稅金額低于30萬元的企業。由此可以看出小微企業最大的特點就是規模小，但是小微企業在我國的市場經濟活動中占據著重要地位，并在一定程度上促進了我國人員的就業與技術的創新。

二、稅收新政對小微企業稅收籌劃的影響

稅收新政主要指的是2011年我國開始實行的“營改增”稅收政策，這次稅收政策的修改將營業稅改為了增值稅。而修改的目的則是降低重復征稅的弊端，并不斷完善我國的稅收機制，進一步促進企業的發展。在稅收新政下對小微企業的影響主要體現在以下幾個方面。

（一）對小微企業納稅方式與內容的影響

營業稅變為增值稅，從計算方法上來看，營業稅按營業額規定的比例納稅，公式為營業額乘以稅率。而增值稅的納稅分為一般納稅人與小規模納稅人兩個部分，小規模納稅人的計算方式簡單，公式為銷售額乘以征收率。而一般納稅人則是使用一般計稅法進行納稅，公式為當期銷項稅額減去當期進項稅額，這種計稅方式更為合理，也更被企業看好。在稅收新政下原有的納稅義務發生的地點、時間、扣繳義務等都發生了較大的改變。

（二）對小微企業稅負的影響

我國之所以實施稅收新政策就是為了減少企業的稅負負擔，從而提高企業利潤的空間，推動企業快速的發展，因此，不斷地對稅收制度進行完善。但是由于我國各個行業特點的不同，新政策實施后企業稅負情況也有了較大的變化，一些行業受益于此次稅收新政的改革，如我國的交通業、服務業、電信業等都達到了減稅的目的，但是有一部分企業卻正好相反，反而增加了企業的稅負支出。由此可見，新政的實施在實際運行過程中還存在著許多不足，還需要我國有關部門保持清晰的頭腦，不斷地對稅收新政進行改革，讓所有的企業能夠實現減稅的目的。

三、小微企業稅收籌劃的策略

自我國完成稅收新政改革以來，我國的各行各業都開始繳納增值稅，本文從增值稅納稅人的角度對小微企業如何進行稅收籌劃提供了以下策略。

（一）規范會計行為、提高人員綜合素質

稅收籌劃并不是一項普通的財務工作，財務人員光有財務知識是不足以勝任這份工作的，還需要豐富的稅收處理經驗，因此，小微企業應重視企業財務人員的綜合素質，正確的稅收籌劃才能夠保證企業合理合法的減稅行為，如果稅收籌劃得不夠認真或者方向有問題，那么都會給企業造成不可挽回的經濟損失。此外，規劃會計核算的行為也是小微企業稅收籌劃的重要保證，要嚴格的遵守會計準則，規范核算方法，并加強企業內部的控制與管理，提高小微企業的整體稅收籌劃水平。這樣才能夠保證小微企業稅收籌劃的有序進行，使得企業達到降低成本、提高財務管理效率的目的。

（二）積極了解我國最新的稅收優惠政策

小微企業的財務管理人員應實時關注我國最新的稅收政策，了解最新的地方稅收優惠措施。現階段我國已經出臺了許多鼓勵小微企業發展的稅收優惠政策，如國家稅務總局在2015年出臺的擴大小微企業享受優惠范圍的政策，在優惠政策范圍內的小微企業可以享受到2年的稅費減半優惠。因此，小微企業如果能夠及時的了解到這些優惠政策就可以調整企業的戰略目標，以減少企業的稅費支出。此外，小微企業還要清楚的了解稅收新政下的相關優惠政策，從企業生產經營的各個角度進行稅收籌劃，從而達到企業利潤的最大化。

（三）根據企業實際情況，選擇適合自己的納稅人身份

在新的稅收政策下，納稅人可以選擇不同的納稅人身份，主要分為一般納稅人與小規模納稅人，這兩種納稅人的納稅計算方式不同，且納稅人身份并不是固定不變的，小微企業并不全部都是小規模納稅人，在特定的條件下也可以成為一般納稅人。此外，無論小微企業是何種納稅人的身份，在合理合法的條件下，都可以進行稅收籌劃。那么在選擇何種納稅人身份上，小微企業還是需要根據實際所處的行業特點、具體經營業務的數量、各項成本等因素，以企業利潤最大化為目標進行納稅人身份的選擇。

（四）構建良好的稅企關系

納稅是每個公民的義務，并在我國憲法中已經作出了明確規定，是由我國的稅務機關強制執行的。可以說這是一種國家行為的資金分配，納稅也是國家職能實現的經濟基礎。但是這并不代表我國的稅務機關是高高在上的，因為納稅是義務，我國小微企業應該積極地與稅務機關進行溝通，充分了解我國最新的稅收政策與規定，保持企業與稅務機關的和諧相處，同時，稅務機關也應該積極對我國企業進行服務幫助他們盡快掌握我國最新的稅收政策，保證政策的落實。因此構建良好的稅企關系，不僅創造了良好的納稅環境，企業也能充分的理解稅收籌劃的方向，從而實現合理合法的減少企業稅務成本的支出，提高企業營業利潤的目的。

四、結束語

綜上所述，隨著我國經濟的不斷發展，小微企業已經成為我國經濟重要的組成部分，在稅收新政下，小微企業如何實現稅收籌劃的有效實施，是我國小微企業所面臨的難題，小微企業只有認真了解新政策下的稅收政策，才能夠制定出符合自身的稅收籌劃方案。此外，還應該加強企業財務人員的綜合能力，采用合理合法的會計核算手段，實現小微企業稅負成本的降低，并進一步促進我國小微企業的快速發展。

參考文獻：

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作者簡介：

翟新華，安徽省亳州市利辛縣財政局城關財政所，安徽亳州。