影院公司內部控制研究

封雪 程艷清 陳燕

摘要：在我國經濟下行的大背景下，眾多行業都面臨著增長停滯的問題，對影視內部控制的研究也是不可避免的。

關鍵詞：影視企業;內部控制;企業管理

1、內部控制的相關概念及理論基礎

1.1合法性

內部控制活動必須符合國家有關法律法規和公司章程的規定，各單位在建立內部控制制度時，應當符合法定要求。否則，便會被視為違法，這樣既有損企業經濟利益（被給予處罰），而且也不利于提高企業的管理水平。

1.2相互牽制

就是指對一項完整的經濟業務，必須分配給具有兩個或兩個以上的職位或人員分別完成，從而形成相互制約。相互牽制原則貫穿于內部控制的全過程。

1.3程式定位

是指在建立內部控制制度時，應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責，權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業心和責任感，提高工作質量和效率。

1.4系統全面

內部控制是一個系統，其內容涉及單位的各個部門、生產經營的各個環節。系統全面原則要求，一方面，內部控制的內容應當全面，不能遺漏，否則便會被不法份子“趁虛而入”：另一方面，內部控制的各部分內容應當相互協調，相互配合，形成有機系統。如果內部控制內部存在矛盾，便會使執行者無所適從。

1.5成本效益

成本效益原則要求以最小的控制成本取得最大的控制效果。實施內部控制的單位應當對內部控制成本和由此而產生的經濟效益進行權衡，如果效益大于成本，便應該建立相應的內部控制制度，否則，便得不償失。也就是說，一項內部控制制度既要有利于加強企業管理，但也不能阻礙企業的經營活動。

2、內部控制的要素構成

2.1內部環境

也就是控制環境，具體包括企業的組織構成、企業員工的思想道德水平、管理者的工作能力、職工薪酬的激勵制度和企業文化等。企業能否得以健康發展與企業內部環境的好壞有相當大的聯系。

2.2風險評估

為了達到有效控制風險的目的，企業首先應進行風險識別，進而分析風險對于企業經營目標實現的影響。風險的有無與企業所處的行業、企業規模的大小、企業管理水平的高低和企業文化呈現較弱的相關性。此外，對于企業自身而言，內部的所有層面都有可能面臨著風險，不同層級有著不同的風險，而這些風險影響著企業經營、實力、形象以及產品、服務和員工的質量。

2.3控制活動

在進行風險的識別與分析之后，企業管理層需要對風險做出相應的判斷和決策，繼而發出指令，而控制活動正是為了保證這些指令得以有效實現的政策和程序。一般包括核準、授權、驗證、檢驗經營績效、保證資產安全性和職責分工等方面。企業的控制活動體現在企業自身的各個部門層級，通過管理人員對基層員工的管理、對于已獲得的的會計信息進行處理，從而使得企業可能發生的各種風險控制在可承受范圍內，避免發生超出企業承受范圍不可控的風險事件，為企業的良好發展保駕護航。

3、建立健全風險評估機制

企業應當進一步完善對風險的定性分析并且建立對風險的定量分析。首先要識別風險產生的原因以及對應的種類。對于風險的識別應該貫穿影視企業的各個部門和各部門的各個工作環節。這就要求風險評估小組對于可能影響影視業務的各種不穩定因素進行綜合分析素，充分估計這些因素產生的風險和將會帶來的影響，為風險的分析和防范提供合理依據。其次，要對風險進行分析。在對風險進行識別之后，要對可能產生的風險進行合理的分析，企業對于已經獲取的信息，要進行深度的加工和處理，并在信息系統的支持下篩選出在企業風險管理方面有用的信息，加以分類和整合，挖掘數據背后所隱藏的內容。通過這個過程，找出重點風險位置并加以關注。最后，風險防范。

加強信息傳遞與溝通

信息溝通渠道的通暢能使企業及時搜集、準確傳遞與內控有關的信息，確保公司的內部信息的有效溝通。一方面，企業基層員工應加強對外溝通，保持對影視市場的敏感性。通過參加各種電影和電視節、影視行業座談會等方式積極搜集與企業管理相關的重要信息，注意搜集與公司經營有關的信息，并及時反饋至管理層，為公司的經營決策提供導向信息。同時對于影視行業相關規定的出臺，企業各部門員工也應具有警惕性，業務部門要針對已經更新的政策信息做出及時的調整，積極參與符合條件的行相關扶持項目申報工作，充分利用政策優勢。財務管理部門需要及時關注國家最新影視行業的會計政策和稅務法規，正確做好賬務處理的同時，尋找有利于公司稅收籌劃的方案。另一方面，企業文化是一個企業的靈魂，影視企業亦是如此。這就要求管理層人員及時有效地與企業員工溝通和交流，在舒適的環境下，通過非正式的方式傾聽員工的真實想法，了解其真實需要和真正訴求。使員工可以在企業找準自己的定位，獲得心靈的滿足感和個人價值的實現。這將有利于員工更加積極地參與外部信息獲取工作，同時大大提升信息的質量。影視企業應建立健全信息管理系統，在企業內部信息共享平臺，使員工可以及時將獲得的信息傳遞給需要的部門，其他部門的員工同樣可以對這些信息進行核實、分析、整合，提高各部門之間的信息溝通，提高工作效率，并有助于管理者利用有效信息進行科學和合理的決策，保證了決策的有力執行。

4、提高影視企業內控監督執行力度

監督對于幾乎所有行業和規模的企業都是必不可少的，監督工作的進行將有助于提高公司本身的效率和完整性。通過對影視企業的財務管理水平的改善，以保證會計和審計工作的準確性和有效性，同時確保使企業的風險評估體系發揮其應有的作用。另外，影視企業也應同其他相關企業一樣，通過企業自身的內部審計發揮其應有的監督職能，審計從業人員要嚴格遵守國家法律法規，保持應有的職業道德，企業也要建立相應的監督管理機制和薪酬考核機制，使得審計人員的工資水平與其出具的審計報告質量相關，以評估其工作是否有效，防止財務造假和舞弊行為的發生。對于其他部門的員工，企業應該因地制宜的制定績效評估和考核標準，使得個人的薪資待遇與工作實施的有關影質量建立聯系，不斷加強各部門員工的激勵和約束，增加內部控制的實施。

作者簡介：

封雪，出生年月1999年5月，性別女，漢族，籍貫，山東省泰安市新泰市

程艷清，出生年月1998年12月，性別女，漢族，籍貫，山東省菏澤市東明縣

陳燕，出生年月1998年9月，性別女，漢族，籍貫，山東省臨沂市臨沭縣