數據式審計方法在銀行審計中的應用

摘要：隨著計算機技術的不斷發展，給傳統的審計方式帶來了巨大挑戰，計算機審計模式因此出現。在當前的大環境下，數據式審計是銀行審計的首要選擇，進行業務交易是所產生的電子數據，是數據式審計的主要對象，在審計海量信息與數據的過程中，不僅能夠保證信息數據的安全性，還能夠幫助審計人員掌握相關信息。本文首先分析在銀行審計過程中，數據式審計產生風險的原因，在數據式審計模式下，提出銀行審計風險的控制，提高銀行審計工作的質量。

關鍵詞：數據式審計：銀行審計：應用研究

一、數據式審計模式下銀行產生審計風險的原因

（一）審計人員缺乏職業素養

審計工作涉及的內容較為廣泛，并具有復雜性特點，為審計人員的專業素養提出更高要求。合格的審計人員不僅要掌握足夠的審計知識，還應在實際的工作當中合理運用互聯網與計算機等現代技術。所謂審計的職業素養，包含與審計工作相關的技能，在審計工作當中的責任感與正義感，將掌握計算機作為基礎，審計人員在實際的工作當中，使用相關工作時缺乏全面了解，審計工作的專業性與精確性都會受到不同程度的影響。最后，審計人員受各種因素的影響，導致審計風險因此加大。

（二）銀行內部缺乏完善體系

在銀行內部控制體系當中，因缺乏完善的內部控制體系，盡管提出相關準則，但其中的結構設置缺乏合理性，難以按照相關要求執行，導致信息系統較為脆弱，甚至出現難以兼容的情況。不僅能夠提高審計工作的難度，審計人員在實際的工作當中，難以保證數據的真實性與完整性。最后，信息與數據也難免出現不同程度的損壞。

（三）審計內容與主體多樣化

審計內容是產生審計風險的主要原因，重點審計直接接觸現金的工作人員，是傳統銀行審計工作的重點。近年來，隨著審計內容的不斷拓展，審計范圍也會因此向外延伸。隨著計算機技術的普遍應用，受傳統工作理念的影響，審計工作內容相對多樣和復雜，因內部因素的變化進而產生更多審計風險。另外，審計工作人員在平日的工作中習慣使用各類軟件，但審計人員難以熟練掌握所有軟件，審計工作的進程也會因此受到影響，進而產生審計風險。

二、數據式審計模式在銀行中的應用

（一）完善銀行支付清算手段

在當前社會發展的歷程中，為提高社會資金使用效率，將金融資金服務功能的重要作用充分凸顯出來，但是其中依舊存在許多不容忽視的風險。因銀行清算系統較多，系統結果相對紊亂。當前存在的支付結算手段，根據使用的支付結算工具進行劃分，主要包含信用卡、票據、結算憑據這三類，并稱之為“三票三式一卡”。每個分類進行細分，支付結算工具也相對較多。不同的支付工具所使用的環境也有所不同，因依賴的系統存在差異，銀行清算的數據復雜程度也會大大提高。在金融市場當中所包含的銀行種類較多，支付時選擇跨系統的銀行清算方式，因無法自動轉賬加大錯誤的發生機會。

（二）保證監管報送數據質量

審計部門等相關監管機構在收集銀行報送的數據、報表、相關資料，運用審計模式與比例分析等技術方式，就是所謂的現場監管，對其進行整理與綜合分析，對銀行金融機構的風險與合法經營等情況做出初步評價。銀行進行監管的過程中，非現場是一項重要的組成部分，在實際的發展過程中，非現場監管存在許多不足。因部分報送數據質量缺乏可信度，非現場監督的首要環節就是采集數據信息，通過數據采集幫助審計師獲取最新的資料，為審計實施準備相關數據。只有保證數據的完整性與全面性，達到非現場監管的目的。因受各種因素的影響，工作人員操作不規范，導致非現場審計系統數據存在差異性。

（三）提高壓力測試的公信力

情景分析與敏感性分析，是壓力測試最廣泛使用的方式，運用敏感性分析方式對單一風險進行測試，將工作重點偏向于數據分析，但凡出現小的誤差都會影響到最終的壓力測試結果，可靠的數據是保證壓力測試公允的核心。目前所使用的壓力測試方式、模型與技術，并沒有對其進行統一規定，要求一家銀行通過測試方式對其進行管理，銀行會計操作、違規操作等行為因此發生。受信貸系統與數據庫建設的制約，高頻數據缺乏可靠的數據來源，借助手工匯總的方式或者采用估計數。

三、推進數據式審計的發展策略

（一）提高數據審計的技術性

數據式審計模式的出現，為審計人員的專業能力與技術水平提出了更高的要求。在當前的發展過程中，因數據審計模式的出現，為審計工作帶來便利而得到廣泛應用。凡是在實際的應用過程中，在海量的數據過程中，既能夠刪除沒有價值的數據，也能夠挖掘其中的潛在信息，合理運用這一結果，深入挖掘相關技術。在當前的大環境下，審計工作的重點環節就是數據挖掘技術。但是在發展這項技術的過程中，依舊停留在表面理論，尚未進行深入挖掘與研究。因技術的發展，能夠創新審計工作發展，為審計工作帶來便利，大力提高審計工作質量與效果，盡可能減少審計風險的出現。

（二）增強審計人員綜合素質

為提高審計人員的綜合素養，首先，提高審計人員的計算機使用能力，增強自身專業能力與豐富審計知識，定期參加相關專業培訓，深入了解與學習當前階段所出現的全新內容。其次，提高審計人員的職業態度，在審計工作當中用正確的態度，在自己的工作當中真正做到盡職盡責，從根本減少因私心而出現的各項問題，甚至影響同家經濟的發展。通過不斷學習，審計人員應不斷豐富自已，并且在數據審計的模式下，大量引進專業電子技術人才、計算機人才、信息技術人才，構建一支專業素養過硬的審計隊伍。當具備一定能力之后，通過定期學習與培訓，為社會培養出更多滿足時代發展需求的全能型審計人才。

（三）完善內部的信息化系統

在銀行內部的信息系統管理過程中，應采取時效性措施對其進行完善，在信息系統當中儲存的各種電子數據以及相關信息，保證其真實性與完整性。因此，審核銀行的內部信息系統時，應采取時效性措施對其進行測評，選擇合適的樣本進行測試。當測試結果符合審計標準的過程中，數據的準確性與完整性因此得到保證，在審計過程中，從根本減少違規情況的出現。另外，對審計人員的相關考核機制進行完善，對審計人員進行全面評估與綜合考察，創新與強化審計隊伍，使得審汁工作得到快速發展。

四、結語

總而言之，在我國經濟發展的歷程中，銀行屬于一項主要經濟命脈，其發展狀況會直接影響到我國經濟發展水平。在銀行發展過程中，審計環節所lJ現的相關風險甚至會為國民經濟增長產生不良影響。因此，在數據式審汁模式下，銀行的審計應從不同角度作為切入點，并對其進行嚴格監管與合理優化，保證審計工作能夠得到高效開展。

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作者簡介：

謝薇薇，浙江臨海農村商業銀行股份有限公司，浙江臺州。