淺談房產稅改革

江志強 嚴玉潔 牟虹燕 楊思飛

摘要：改革開放以來，隨著城鎮化擴張，房地產業發展飛速，房價卻脫離了經濟發展的軌道，普通消費者在極高的房價面前只能望而興嘆。房產稅的執行將對房價、房地產業和中國的經濟發展、結構產生巨大的影響，因而房產稅改革的科學性顯得尤為重要。

關鍵詞：影響范圍廣;科學制稅;營造良好的稅收環境

房產稅法近幾年將頒布，房產稅將成為中國又一大新稅種，將對中國經濟、人民生活等等產生巨大影響，房產稅法的制定需結合中國國情，借鑒中國其他稅種和國際上房產稅法立法經驗，科學制稅。

一、影響范圍廣

房產稅法的頒布最主要會對富裕階層的利益造成損害，這也是房產稅多年來“只聞其聲、不見其尾”的原因。數據顯示2017年房地產業GDP為53851億元，占中國GDP的6.5%，近年來所占比例都在此數值左右，如果突然下猛藥，房價可能會控制住，但房地產開發商破產、工人失業等會引發一系列的社會問題，而且當今社會房價和人民生活中的各個方面都掛鉤，處理不好，將會導致中國的經濟、社會出現嚴重問題。美國、日本、韓國在實行房產稅后、最初房價上漲，之后美國因為次貸危機爆發，房價開始下跌，日本因為日元貶值房價下跌，韓國房價下跌因為美國的次貸危機。反過來看會日元為什么會貶值，是因為房產稅所引發一系列問題，因房價上漲，房租上漲造成物價、工資的上漲等而引發的通貨膨脹，造成貨幣的貶值。而美國的次貸危機也正因為房的供求上出現了很大問題，導致美國一系列經濟都出現了問題，因此我國房產稅的改革必須從中國的國情出發，制定科學合理的稅法。

二、科學制稅

（一）累進稅制

房產稅法采用何種稅制模式進行房產征稅非常關鍵，是繼續跟《房產稅暫行條例》一樣采用比例稅率，還是改用累進稅率？從縮小貧富差距，讓房屋失去投資屬性角度出發，采用累進稅率更科學。因為采用累進稅率能讓擁有多套房屋的所有者，在隨著稅率的不斷增加，使其不得不出售一部分房屋使其利益受損減少，讓其知道炒房已不能讓資金升值，反之的是貶值，更有利于鼓勵其用資金去投資其他行業，讓房回歸“房住不炒”的本源。

（二）低稅率

為了防止房價出現暴跌的情況，而引發一系列經濟、社會問題，房產稅的實行最開始應當制定較低的稅率，避免大量拋售房屋的現象出現。制定稅率可以結合全國一線城市的人均GDP來制定，這里為什么不是全國人均GDP，而是一線城市的人均GDP？是因為中國貧富差距過大，全國人均GDP過低，而房產稅又是一種相對于較富的人的一種征稅，如果稅率過低并不能起到控制房價的作用。美國的房產稅稅率在0.8-3%，按最低0.8%的稅率計算，一套140萬美元的房屋一年的房產稅為1.12萬美元，紐約市人均GDP11.9萬美元，相當于紐約市人均GDP的十分之一。2018年中國一線城市平均房價52834元，再按一線城市一套100平方米的房528萬元計算，一線城市人均CDP17.2萬元左右，若一年最低稅值占一線城市人均GDP的十分之一，即1.72萬元，所以房產稅若采用累進稅率可對第二套房按0.3%左右的稅率進行征稅，結合中國的國情可以適當變化，當然擁有多套房屋的所有者，會因累進稅率，稅率會越來越高。最開始適用低稅率一方面是讓炒房者感受到房產稅對其影響，更讓其知道稅率升高時利益會損失更多，另一方面是為了防止房價崩盤，而引發一系列的問題。房價的下跌是一個緩慢的過程，解決炒房也是一個緩慢的過程，在最開始能起到控制房價，又要避免大量房屋的拋售導致的房價暴跌，房價如果波動太大，往往會波及到中國整體經濟運行的穩定，得不償失。

（三）拓寬稅基、精細稅基

《暫行條例》中第一條規定房產稅的征收范圍是在城市、縣城;建制城和工礦區征收。這里的征收范圍不包括農村。但是反觀中國城市發展來看，許多一、二線城市周邊的農村的發展水平已經很高，并且這些農村的房價也是非常高的，相比一些小縣城和城鎮的房屋房價更高，對炒房者看來或許更有投資屬性。房產稅的征收范圍不能規定的過于死板，而是根據現狀確定減免稅范圍，同時做到拓寬稅基、精細稅基，以達到最大化增加地方收入，利于有效發揮稅收促進土地節約集約利用的功能。

三、營造良好的稅收環境

1.健全征管信息。需要對房產信息進行科學的收集，對相關資料進行審查，防止有人轉移房產、隱藏房產，防止偷稅、漏稅現象發生。

2.完善監督體系。保證稅收能在人民的監督之下使用，保證其能取之于民、用之于民，而不是被相關人員以某些手段進行貪污。在我國財政及收入不透明的情況下，人民很難監督，也容易產生抵觸心理，房產稅應逐漸做到透明化。

3.培養高素質稅收人員。現在我國并沒有房產稅稅收執行、監督的相關人員，必須在房產稅實行之前培養一批高素質人才，保證稅收科學規范高效的進行，不能因其為新稅種而忽視其重要性，高素質稅收人才對房產稅的征收起著重要作用。

4.提升人民的納稅意識。要讓人民明白房產稅是取之于民、用之于民，是為了促進社會公平，調節收入分配，調節房價而實行的，更讓人民群眾明白房不應具有投資屬性，給人們樹立正確的投資思想，使之能自覺積極的納稅。

四、結束語

科學合理的房產稅法頒布刻不容緩，不能因為害怕觸碰到一些群體、集團的利益一直“只聞其聲、不見其尾”。房產稅對調節居民收入和財富分配方面能起到重大作用，讓住房失去投資屬性，讓土地能夠更科學有效的利用，讓更多的資金流入社會，去優化更多的產業結構，加快中國從制造業向服務業，新型產業發展。