芻議集團企業全面預算管理的優化策略

摘要：企業推動國內經濟發展的重要引擎也是為社會公眾提供豐富物質資料的重要平臺。因此，集團企業的經營管理不僅要實現其經濟目標，同時，還需要兼顧社會服務。當前企業已經成為社會發展的重要力量，有效地推動著社會公共服務的發展。集團企業應該應用全面預算管理方式，來提高企業的預算水平，為企業建立預算管理制度，來實現企業穩步經營的目標。

關鍵詞：集團企業;全面預算管理;優化策略

一、全面預算管理的意義

在企業經營過程中，財務的預算管理人員通過預算工作來對公司內部的業務部門、職能部門的財務和非財務資產資源，進行科學的調度、分配以及管理，以提高公司經營水平，完成公司年度的經營目標。全面預算管理對集團企業高質量發展，以及提升公司的經營質量有著重要的指導意義，幫助公司的各個業務部門自主地控制業務經營成本，以實現降低公司整體經營成本的目的。

隨著企業深化改革進程步伐的不斷加快，加強企業內部控制以及實行全面預算管理制度，已經成為企業經營中的一個重點內容。通過在企業內部推行全面預算管理工作，可以強化企業的內部控制，有效地協助企業，避免外部市場不確定因素給公司帶來的風險，增強公司的經營實力。全面預算管理可推動企業內部控制向現代化發展，同時還可以為公司的業務發展來科學地分配資金、資產以及資源，促使業務向著公司戰略方向發展。

二、全面預算管理方面的問題

（一）預算目標比較模糊

在集團企業經營過程中存在很大的行政管理色彩，集團企業對于所屬企業負責人的考核也是依據行政考核的模式來進行開展的。在企業的預算管理工作中，很多企業都是根據上年度預算執行的實際情況，來制訂本年度的預算管理目標。預算人員沒有根據企業未來經營的發展狀況，來設定預算目標。根據以往的歷史參數來制定年度預算目標，就會忽略公司內部以及外部環境不確定性因素給公司經營發展帶來的影響。這種目標的制訂方法比較盲目，太過注重公司短期經營，而忽略公司持續穩定的長久發展。如果企業所處的政策和行業發生巨大變化，就會導致公司的資金供給不足，預算部門給業務部門制訂預算目標就會因為外部市場劇烈變化而難以實現，導致預算工作無法支撐公司經營發展。

在企業財務預算管理人員制訂預算目標時，過于注重財務的數字指標，而沒有將非財務指標落實到公司部門的業務經營中。同時，部分企業的預算目標與人事部門所制訂的績效考核目標不一致，導致人事部門無法通過績效結果來衡量業務部門是否完成預算考核目標。

企業內部的預算管理人員在編制預算時，會出現預算目標過于松懈的問題，其原因主要是企業的業務部門，為了順利開展業務經營，在開展業務中期望得更多的預算資金，進而會給預算部門上報較高的預算目標值。在實際的業務運營中，會產生業務部門經營成本過高，資金浪費嚴重的問題。在企業業務部門考核過程中，不僅要注重有部門經濟利潤目標的考核，而且還要加強對于社會效益和政治任務等方面的考核。企業的經營管理層與實際的業務部門之間會形成一定的博弈關系，進而造成預算松弛問題的產生。同時，在預算人員編制預算方案時，由于缺乏與實際業務人員之間的溝通，導致所設計的預算目標與業務未來經營偏差過大。

（二）預算執行的問題

企業的預算管理人員將更多的精力放到預算的編制過程中，而忽略預算執行的控制。很多公司的預算部門在執行預算中，沒有受到高層預算委員會的監督，盲目執行預算方案，導致預算目標與業務實際所產生的經營成本偏差過大。部分公司所處的市場環境變化幅度大，因此有部分公司領導人認為全面預算在公司中不能夠科學的應用。還有部分公司的業務部門由于在執行預算過程中會束縛業務的發展，導致有關部門工作人員對于預算工作比較抵觸，不能夠貫徹地落實執行。在公司經營方向發生重大調整時，預算人員不注重對預算目標的調整，而導致實際的預算管理工作成為擺設。

國內的部分小型企業在預算工作執行過程中，沒有制定對預算工作的考核機制，導致預算工作缺乏監督。部分公司雖然制定對預算工作的考核機制，但是預算在年末才開展全年的預算考核工作，這種考核模式不能夠及時地發現預算工作存在的問題以及調整預算目標。因此，公司應該在每年度、半年度和季度均制訂預算工作的考核目標，以此來加強預算工作的監督。預算人員對預算管理工作中存在的問題要及時地進行糾正和處理，提高預算管理水平，以此推動公司預算目標的實現，提高公司整體經營的水平，讓預算目標為業務的發展而服務。

三、全面預算管理的建議

（一）制訂預算目標

預算目標具有戰略性集團企業制定的預算目標要具有一定的戰略性，以公司的戰略目標為導向，來制定預算目標。企業的戰略規劃部門與財務部的預算管理人員密切配合，將企業的經營戰略落實到每年度的年度經營計劃中，并建立經營計劃目標。預算管理人員根據公司的實際經營狀況和公司未來發展的戰略方向，來制定預算目標，以此來通過預算推動公司戰略的落地實施。預算人員在制定預算目標時，必須結合公司外部市場的發展狀況和公司所處行業未來發展的趨勢，并根據公司業務經營實際狀況來及時地調整預算目標，以保持公司所制定的預算方案與實際業務經營相匹配。

財務與非財務預算目標。企業所制定的預算目標必須包含財務目標和非財務目標，給各個業務部門制定精細化的預算目標，其中要給業務部門制定業務收入、業務經營成本、收入增長率以及利潤增長率的財務指標。并且預算人員還需要實時地跟進業務經營狀況，根據業務部門每個季度預算目標的完成情況，來制定下一季度業務部門的預算目標，財務部門的預算管理人員對業務預算執行進行監督和分析。企業僅僅通過財務指標不能夠全面地了解業務的運行狀況，同時還需要結合非財務的指標，應用客戶滿意度、產品服務質量等指標來綜合的分析企業業務運營的狀況。

（二）編制全面預算制度

1.制訂預算管理體系

集團企業應該在公司內部組建預算管理組織，以此才能加強預算工作的獨立性，提高預算工作的專業性。首先，在集團企業的治理層要組建預算管理委員會，來對企業內部整體的預算管理工作進行指導和監督。由預算管理委員會制定年度的預算方案，并審核預算管理部門所出具的預算報告。其次，企業還需要建立預算管理制度和預算管理工作手冊，在手冊中要制定執行預算工作所需要的精細化流程以及編制預算方案的方法，并且還需要在手冊中制定審批流程和預算凋整管理流程。同時，公司還需要將對預算工作的考核內容納入預算管理制度中。最后，公司的高層管理人員需要提高對預算工作的重視，在企業內部開展預算管理培訓，讓員工認識到預算管理與自身的工作有著密切的聯系，以此來促使員工貫徹落實公司的預算管理制度。

2.豐富預算制度內容

集團企業的預算管理制度必須包含公司經營管理的全部工作，公司的經營必須以預算目標為基礎。預算目標需要包含公司年度的發展計劃，服務質量提升計劃以及整體經濟目標等內容，所設計的預算指標需要包含公司經營活動的全部內容，細化預算目標。集團企業結合預算目標來給公司各個業務部門分配業務發展資金和資源，并且需要給公司內部的各個部門制定預算考核目標。如果業務部門的費用超過預算，預算部門要扣減業務部門的年度獎金。

四、結束語

在集團企業的經營中，全面預算管理是實現企業深化改革、建立現代化的企業管理制度的一個必不可少的環節。集團企業需要完善公司內部的預算管理制度，組建專業的預算管理委員會和預算管理部，并加強對于預算工作執行的監督，結合公司未來的發展方向以及外部市場變化情況，來給公司設置預算目標。集團企業給各子公司設計的預算目標，要與子公司業務實際經營狀況相匹配，同時預算目標也需要結合年度經營計劃及集團企業戰略規劃的相關內容。

參考文獻：

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作者簡介：

周愛玲，橫店集團控股有限公司，浙江金華。