英國審計署《2019—2022年戰略規劃》報告觀點綜述及啟示

黎代勛 陳茜 洪睿

[摘要]針對英國未來退出歐盟帶來的影響和挑戰，英國審計署于2019年2月發布了《2019—2022年戰略規劃》，闡述了如何支持議會應對政府面臨的挑戰，并為未來可能出現的挑戰做好準備，從而通過支持議會和擴大影響力來增加自身價值。

[關鍵詞]規劃 ? ?愿景 ? ?戰略目標 ? ?資源 ? ?啟示

一、報告發布背景

隨著英國退出歐盟，英國審計署（以下簡稱NAO）的工作范圍和復雜性不斷擴大，持續的財政緊縮意味著政府需要通過向地方下放更多權力、與企業建立更緊密的商業聯系以及利用新技術、提高資源利用率等方式提供服務。在這種情況下，NAO的作用從未像現在這樣重要。NAO通過自身的獨立性和對高質量工作的承諾，向議會通報情況，并要求各部門對其開支負責。

二、報告主要內容

（一）NAO的愿景

NAO幫助議會履行公共部門支出公共資金的監督責任，從而推動公共服務的改善;強化財務審計以及提供更廣泛的保證，為審計對象提供一個更高層次的視角;評價審計對象履職能力、治理效果以及是否按照議會的要求使用資金，提供全系統、綜合、獨立的公共審計。

1.全系統審計。NAO的審計活動領域涵蓋從醫院到國防部等所有公共部門，熟悉各個部門從治理到問責等各方面的活動。

2.綜合性審計。NAO的工作不僅包括審計公共部門的財務信息是否真實，還包括公共支出是否為納稅人提供物有所值的服務，是否按議會的意圖進行支出。由于這兩個互補的工作領域，NAO使議會能全面了解公共機構面臨的困難和挑戰。

3.獨立審計。審計人員、審計長和NAO獨立于政府，有權選擇對哪些公共支出領域進行審計，有權根據需要盡可能詳細地審計所選擇的領域。

（二）NAO的戰略目標

1.強化審計職能。

（1）致力于通過提供符合審計行業最高標準的高質量財務審計為議會服務。審計人員在NAO的支持下，對整個公共部門大約370個賬戶發表獨立審計意見。通過財務審計工作，NAO也致力于確定管理層可以改進控制和流程的領域。

（2）繼續把部分審計工作進行服務外包。NAO大約將20%的審計業務進行服務外包，這對于交叉分享技能和方法來說是一種有效的方式。

（3）繼續對內部信息技術審計能力建設進行投資。通過加強對內部信息技術審計能力的投資，在審計過程中更多地利用信息技術和自動化工具，幫助審計人員集中精力處理審計中的重大風險，通過提高審計工作質量、提高對業務流程和技術支持的理解和掌握，幫助審計人員跟上其他審計機構和政府部門利用信息技術的步伐。

（4）鑒于信息技術的利用在政府和私營部門的數據分析中日益普遍，NAO將提高技能，并在專業和技術培訓方面投入更多資源，其方法是通過內部培訓來發展技能基礎，以確保員工具備滿足審計質量要求的技能和知識。

（5）制定《審計實務準則》。該準則為約950個地方機構和國民保健系統以及約10，000個小型機構（如城鎮和教區委員會）制定審計標準。在制定準則時，通過與審計行業加強互動，列出了審計師在規劃工作時需要考慮的問題。在即將到來的戰略時期，NAO將繼續努力開展工作，制定的新準則最遲將在2020年4月發布。

（6）利用非財務審計方式，提高審計質量和效率。NAO使用的非財務審計方式主要包括對現有知識的充分利用，依靠可靠的分析手段和扎實的專業知識，創新研究方式方法，實施業務改進計劃，使其有能力更有效地管理非財務審計計劃以及開發更多樣化的產品。

（7）公共利益調查已成為一項核心的非財務審計活動。2017—2018年度，NAO發布了21項公共利益調查報告，包括3封致各部門的管理函。公共利益調查也為賬戶委員會和其他委員會的決策提供信息參考。

（8）充分學習和利用數字技術。NAO越來越多地強調數據在轉型中的關鍵作用，以及政府在有效和安全管理、控制和使用信息方面面臨的挑戰。NAO希望未來能夠探索政府數據管理的系統性問題，考慮政府間的數據共享，并指出可以在哪些方面做得更多，以幫助解決政府數據安全隱患。在探索數字技術發展的同時，擴大現有的數字審計計劃。

（9）充分運用審計人員的專業知識，體現審計人員的價值。目前NAO有9名工作人員被借調到特定委員會和審查股，幫助調查和審查政府工作。與政府財務管理委員會一樣，NAO亦會致力于提高公眾對審計工作價值的認識。

2.提高影響力。為發揮工作潛力，必須始終設法增強影響力。NAO的目標是提高受眾（包括國會議員和審計對象）對NAO的認識，目標是促進積極變革，以便政府更多采納審計建議，并把審計結果作為科學決策的重要依據，更好地發揮審計工作的職能作用，在不確定的外部環境中彰顯審計價值。

（1）強化外部溝通。通過加強外部溝通有助于提高外界對審計工作的認可度，成為高質量審計工作的可靠提供者和代言人。迄今為止，NAO一直致力于改善數字通信渠道，如網站、社交媒體、電子通訊和博客;同時，還致力于實現更高的品牌認知度，宣傳和報道高質量審計工作;越來越多地參與外部活動，進行發言或為出版物撰稿。隨著溝通方式和渠道的不斷變化，不斷更新對外溝通策略，提升審計工作和NAO品牌的認可度。每年都會向審計對象開展問卷調查，審計對象也表示特別重視審計建議，希望分享良好的做法和指引，以協助其改善公共服務。為此，在即將到來的戰略期間，NAO將出版一些跨領域、簡短易懂的出版物資料，旨在幫助公共部門改善工作。

（2）提升審計價值。除了對議會負有主要責任外，NAO還致力于推動公共部門的服務改善。積極與審計人員討論如何為重要問題提供價值，這將大大有助于實現這一目標。深入研究審計結果，提升審計價值，有助于更好地理解審計建議，進行審計整改并發揮審計作用。通過利用專業知識和專業技能，幫助審計對象應對面臨的挑戰。NAO從去年開始與各公共部門舉辦會議，與審計對象討論審計價值。2017—2018年度，通過具體工作開展更多互動。例如，發布新的調查結果、召開研究會議，在與各級官員接觸方面取得了良好進展，贏得審計對象的認可。例如，英格蘭銀行在其年度報告中寫道：“NAO首次對英國央行進行審查，提醒我們有必要對成本進行嚴格控制，并提前澄清計劃投資的目標。”英國廣播公司董事會成員非常感謝NAO的審計方式及其團隊在公共服務和商業審計方面的精神和專業技能。NAO的目標是在這一戰略時期結束時，審計對象會一如既往地認可審計價值，期望看到與審計對象之間產生更好的關系，并最終為納稅人帶來更大利益，因為公共部門會利用審計建議和見解，持續改善其服務。從長遠來看，也期望看到審計建議能夠對審計對象的工作有所改善和提高。

3.提升審計質量和效率。成為高效組織不僅取決于對資源的有效利用，還取決于員工對公共部門獨特的認識和洞察。NAO主要關注于支持員工提高工作技能，以便其根據公共部門、技術和審計實踐的變化開展審計工作，同時采用數字技術，既能提高業務能力，又能確保在工作中使用的信息和數據是安全的。

（1）支持員工發展。員工是最大的財富，能夠為議會提供高質量的審計工作。NAO每年招聘70至80名畢業生或社會在職人員，支持他們獲得相關職業資格。根據經驗，留住現有員工比招聘和再培訓新員工效率更高。員工投資的成功對審計工作至關重要，NAO希望建立一種持續學習和發展的文化，幫助員工將技能保持在理想的水平，從而多方面支持員工在技術方法、信息知識、跨行業和跨部門知識技能及個人技能等領域進一步提升自身技能。

（2）充分利用數字化和云技術。提供高質量的審計，審計人員需要一個安全、良好的數字環境，并為議會等客戶增加價值。NAO最近完成了業務改進計劃，以完全集成的基于云技術的財務、人力資源和項目系統取代了傳統的信息技術，引入了新的簡化工作流程和項目管理工具，將其他辦公應用技術遷移到云端，包括通信和信息管理系統。實現這一轉變的戰略基于以下原則：一是安全性原則。在政府中獲取信息和數據至關重要，隨著網絡安全漏洞風險的增加，云平臺提供了更安全的環境。在2019年決定關閉公共部門網絡后，這一點尤為重要。云平臺為英國公共部門提供了更安全的數字通信渠道。二是能力有效性原則。通過訪問更大的IT技術平臺，可以提高處理和存儲數據的數量和速度，這受益于不斷更新的技術和良好的行業實踐。三是價值原則。云服務具有簡單性和敏捷性，可以根據需要調整信息技術和業務流程。

（三）NAO的資源

員工是關鍵資源，也是最大的投資對象。NAO目前擁有820名全職工作人員，這是履行現有法定職責所需的人數，其工資和員工相關成本約占總成本的70%。從歷史上看，NAO一直通過裁員來節省開支和提高效率。然而，在今后幾年里，鑒于工作的壓力和需求，裁員是不明智的，應保留積累的知識和技能，并提議在戰略期間將人員編制增加到825人。

需要足夠的靈活性來應對快速變化的外部就業市場。員工的素質和技能是保持核心競爭力的重要方面，除了留住那些在職業生涯中經驗豐富的員工，還應致力于不斷提升員工的專業技術能力。因此，具有足夠吸引力的獎勵計劃仍然是確保NAO在戰略期間獲得適當資源的一個關鍵因素。

三、啟示

（一）制定審計戰略規劃，明確審計工作的重點和發展方向

在每年開展審計工作的同時，根據管理層要求和業務發展變化，為未來3至5年的審計業務發展制定戰略規劃，便于審計人員從戰略的高度把握審計重點，提高審計工作的針對性和有效性。

（二）持續開展培訓，提高審計人員的業務素質和綜合能力

隨著業務信息化的不斷深入，多數業務已實現系統化和無紙化，大量的系統審計和數據審計對審計人員的信息技術知識提出了較大的挑戰和要求。因此，需要持續不斷地對員工開展培訓，尤其是信息技術方面的培訓，便于提高審計人員的信息技術審計能力，確保使用信息和數據的安全性。

（三）強化外部溝通和宣傳，提高審計影響力

一是加強與其他部門溝通，分享審計成果，在不確定的審計環境中傳遞審計價值，提高審計工作的社會滿意度。二是充分運用內聯網、微信群、社交媒體、電子通訊和公共出版物等媒介，擴大對審計工作的宣傳力度，提高審計影響力。

（四）開發運用數字技術和云技術進行審計，提高審計質量和效率

隨著大數據時代的到來，海量的業務數據對審計工作提出了更高的要求，只有積極創新審計方式方法、加強審計信息化建設、強化大數據審計思維、增強大數據審計能力，才能應對業務的發展變化，從而提高審計質量和效率。

（五）探索建立獎勵機制，降低審計人員的流失率

為有效應對外部就業市場變化、留住高素質復合型審計人才，要積極探索建立相關獎勵機制，提高審計人員的幸福感、安全感和獲得感，降低審計人才的流失率。

（作者單位：中國人民銀行六盤水市中心支行，郵政編碼：553000，電子郵箱：1451782053@qq.com）