廣東移動審計信息化平臺建設實踐探索

黃康強 卓文婉 黃邦夏 兼收并蓄 VARIETY

[摘要]審計信息化是適應企業信息化發展需求、實現內部審計轉型發展的必由之路。本文從廣東移動信息化平臺構建的成功案例入手，重點介紹了基于DMALC模型的系統架構及勘查APP、造價指標體系、對外耦合接口等功能模塊的應用，深入探究審計信息化的有效方法和途徑，并在此基礎上辯證思考審計信息化存在的問題，提出相應對策。

[關鍵詞]審計信息化 ? ?DMALC模型 ? ?勘查APP ? ?造價指標

隨著IT技術的突飛猛進和企業面臨信息環境日趨復雜，傳統的審計方法已無法滿足企業內部審計需求。與此同時，應運而生的審計信息化給內部審計工作帶來了新的思路和生機。審計信息化能有效提升審計工作的規范化、標準化、精確化水平，極大地促進新時期審計理念、審計方法、審計模式的轉變。但目前國內許多學者更偏重于對審計信息化優勢、特點以及未來趨勢的分析研究，相關文獻綜述也只停留于理論框架層面，前瞻性不足，且缺乏案例與實證。因此，立足新時期企業信息化環境的復雜變化，構建企業內部信息化系統平臺，實現內部審計標準化、精細化管理，并在實踐基礎上進一步探討審計信息化改進的有效方法和路徑，已成為目前企業內部審計工作面臨的挑戰和亟需解決的重要難題。現以廣東移動建設項目審計信息化系統平臺的成功實踐為例，進行相關剖析。

一、平臺建設背景

廣東移動建設項目審計工作存在以下顯著特點：一是項目數量多、涉及金額大，每年送審數量超過1.8萬單，涉及金額超過30億元;二是審計工作流程長、環節多，且時效標準要求高;三是送審資料要求高，紙質文件數量龐大。

隨著2018年廣東移動內審機構集中化改革，原有的分散管理模式轉變為“全集中”審計統籌管理模式，現有的建設項目審計模式已難以支撐審計業務快速發展及集中化管理變化帶來的新要求。全省建設項目審計工作面臨著巨大的壓力和挑戰：一是系統建設分散。各地市審計業務管理分散，業務實施流程個性化差異明顯，IT系統重復建設。二是過程管理粗放。系統建設停留在審計流程支撐層面，審計過程的精細化管理要求未實現IT系統固化。三是數據基礎薄弱。審計過程記錄及成果數據停留在文檔管理層面，未實現結構化數據錄入和數據庫積累。四是指標分析欠缺。造價審計缺乏指標庫分析體系，智能化審計應用缺乏。五是建審融合度低。建、審系統隔離，審計資料準確性、完整性難以提升，審計時效和服務支撐效能較低。

為更好地提升審計服務質量，保時保量完成審計任務，廣東移動立足現狀，聚焦問題痛點，啟動了建設項目審計信息化系統平臺建設工作，希望以信息平臺建設為有效抓手，突破當前管理難題，實現審計工作提效提質。

二、平臺建設目標

以集中化、專業化、標準化、智能化為目標，立足全省建設項目審計業務集中化要求，運用DMALC精益管理的工具和方法，建立全省統一的建設項目審計系統，對建設項目造價審計和竣工決算審計兩大業務進行全過程系統管理。同時，強化審計過程監控、狠抓審計時效和質量;建立造價指標與預警體系，提升數據分析及運用能力，全面支撐內部審計轉型發展和公司生產經營工作（見圖1）。

三、平臺基本架構和功能模塊

信息平臺架構主要包括個人工作臺、審計流程、日常事務、資料管理、后臺數據管理以及其他輔助功能等六大板塊，涵蓋21個功能模塊、82個應用場景（見圖2）。下面圍繞建設項目審計“審計現場真實性監控”“審計時效預警”“過程數據建模分析”三大管控重點，重點介紹勘查APP、項目告警、造價指標管理和外部耦合接口四個功能模塊的構建思想和應用場景。

（一）開發和應用現場勘查APP，強化審計過程監督

建立勘查APP五大三級功能模塊，通過移動化辦公，對審計中介機構現場勘查工作進行有效監督，實現實時性、可視化遠程監控，并確保勘查記錄數據及審計現場證據同步收集。具體應用場景如下：

1.通過建設項目審計系統完成對應審計項目的現場勘查工作計劃制訂和審批，并推送勘查任務至手機APP應用程序。

2.中介機構現場勘查工作人員通過登錄APP，完成既定的現場勘查任務。APP具備實時GPS定位、現場拍照抓取、即時簽到等功能，并要求現場工作人員根據預設的工作計劃及審查細項，逐項上傳勘查記錄和圖片。

3.APP勘查任務完成后，所記錄的數據和圖片自動上傳至建設項目審計系統，見圖3。

（二）建立造價指標庫體系，實現審計風險智能化預警

造價指標管理功能模塊設置的核心思想是提升系統數據應用能力，充分挖掘審計價值，確保審計質量。整個指標庫和自動預警體系的建立分為研究階段（現狀和痛點分析）、建模階段（關鍵指標篩選、離散分析、相關性分析、逐步回歸分析）和輸出階段（同類項目造價合理區間和同類項目占比指標系數）。以駐地網建設項目選取為切入點，通過系統提取項目樣本數據，建立數據模型，輸出指標庫成果。模塊功能具體實現路徑如下：

1.基于歷史數據統計，構建標準化造價指標體系。首先，統一建設項目場景標準;其次，獲取并統計歷史項目可靠、準確的造價指標信息;最后，基于歷史項目數據建立造價指標評價參照體系，作為造價質量評價的參考。

2.規范計算模板，實現自動化風險預警。首先，建立統一的結算送審資料規范;其次，植入市場價格、施工工藝、材料價格變化等影響變量，實現自動化信息采集及指標計算;最后，建立系統化動態更新的造價指標體系，對異常造價子項開展自動化風險預警，見圖4。

（三）建立時效預警機制，促進審計流程快速流轉

項目告警模塊功能的主要目的是提高流程效率，確保審計時效，從滯留環節和時長等維度對項目執行進度情況進行跟蹤分析（見圖5）。同時，對審計各環節設置個性化時限控制，對超時工作環節按滯留的時長進行紅、黃、藍分級預警和催辦提醒。

（四）建審系統一體貫通，實現業審數據同步共享

通過外部接口功能模塊，完成建設項目審計系統與工程管理PMIS系統的對接和耦合（見圖6），實現從送審項目發起、送審資料補充及完善、審計意見交互等全流程雙系統貫通，提升送審信息的準確性，推動建設部門及時反饋審計意見，提高審計項目時效性。實現以下具體功能：一是施工單位及建設部門“一鍵送審”。通過PMIS與審計系統對接，推送審計任務及送審資料至內審部進行審核。二是審計資料直接從生產建設環節提取。依借PMIS工程項目全過程管理，審計所需的大部分資料均可從PMIS對應生產環節提取，提升送審效率。三是審計項目進度實時同步。實現建設單位從項目接收到結算審計的全流程貫通，審計進度實時同步至PMIS系統，方便建設、施工單位查詢。四是審計意見及時交互。審計結果及時推送至PMIS，建設部門及施工單位可及時查看并反饋意見。

四、平臺建設成效

系統上線運行以來，注冊用戶數達1185人，涵蓋全省所有審計人員和工程項目負責人以及各環節審批管理角色，成功應對了審計集中化改革帶來的業務增量壓力和高層次個性化需求，審計效能和質量均得到了極大提高。同時，在審計精細化管理、風險防控以及降本增效方面發揮了積極的作用，主要表現在以下方面：

一是有力支撐了集中化管理。實現了對審計申請、審計準備、審計執行、審計歸檔全生命周期的過程精細化管理。平臺系統上線不到半年，累計保時保質保量完成8500余項建設項目預結算審計任務，涉及金額27.64億元，綜合審減率為4.85%，直接提升經濟效率1.34億元。同時，揭示建設管理風險3100個。

二是提高了審計時效。系統有效固化了工程審計流程，并通過送審資料線上交互，滯留環節智能判斷，自動跟催提醒等系統功能，有力保障了過程反饋和審批環節的及時高效，促進審計流程快速流轉。項目平均審計用時由系統應用前的41天縮減至28天，審計時效提升31.71%。

三是確保了審計質量。審計結果與造價指標體系數據進行多維度對比分析，及時進行偏差預警，半年累計糾正71個項目的預審結果，糾偏涉及金額多達114萬，有效堵塞了“高估冒算”風險漏洞，保障了審計結果的嚴謹性和客觀性。

四是節約了審計成本。一方面，通過系統的應用，實現結算書、圖紙、紀要等送審資料的電子化。另一方面，大力應用電子簽名、電子章，逐步實現無紙化送審，項目打印和復印成本降低80%以上。此外，全省統一推廣同一系統平臺，清理地市重復性IT系統建設和運維支出約550萬元。

五是增強了風控能力。首次成功開發并推廣現場勘查APP，對審計中介機構現場勘查行為全程實施可視化遠程監控。根據項目后評估復核結果，現場勘查工程量準確率提升至98%以上。

五、平臺建設的創新之處

一是建立基于DMALC的系統開發模型。打破“憑經驗分析問題”的舊習慣，面向流程、數據說話，利用先進的六西格瑪管理科學工具，通過定義（Define）、測量（Measure）、分析（Analyze）、改進（Improve）、控制（Control）等舉措持續改善審計流程（見圖7），充分運用定量分析和統計技術，通過減小流程變異提高質量，確保系統開發工作精準高效開展。

二是構造造價指標分析和自動預警體系。提升數據應用能力及使用價值，通過系統獲取歷史項目數據和建立數據分析模型，設置同類項目造價的合理區間、同類項目費用占比的指標系數，對造價審計“高估冒算”結果進行智能風險預警。

三是貫通建審系統實現數據共享。將網站單點登錄處理任務推送至OA企業辦公平臺待辦事宜，實現“一鍵辦理”;同時實現與工程管理一體化系統（PIMS）、財務系統（ERP）等上下流關聯系統的對接融合，使審計人員可在審計系統直接查詢、提取、分析、運用審計前端和后端業務數據，變被動審計為主動審計。

四是勘查首次實現遠程智能監控。在信息化建設中植入風險防范思維，堅持風險導向，注重強化風險的管控能力，通過現場勘查APP實時GPS定位、現場拍照抓取、即時簽到等功能，全程實時監控審計過程行為，最大限度地降低舞弊風險。同時，該成果獲得集團公司高度關注，具有全國推廣和應用的價值。

綜上所述，審計信息化將內部審計工作推向一個新的發展階段，廣東移動通過建設項目審計信息化平臺的建設和應用，有力支撐了區域集中化管理工作，極大提升了審計工作的效率、質量以及規范化、標準化、精確化水平。同時，通過勘查APP遠程智能監控和造價指標預警功能的構建，進一步拓寬了審計工作的廣度和深度，促進審計信息化建設由借鑒應用型向開發創新型轉變。

（作者單位：中國移動通信集團廣東有限公司，郵政編碼：510627，電子郵箱：13509889124@139.com）

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