基于大數據技術提升內部審計質量的路徑

彭德錦 方智

[摘要]隨著大數據等新技術的日益發展與應用，傳統內部審計方法難以滿足商業銀行內部審計的需求，大數據技術為內部審計的方法、思路創新提供了充分條件。本文對商業銀行基于大數據技術提升內部審計質量的路徑進行探索，指出利用大數據技術提高內部審計效率與質量具有重要的現實意義。

[關鍵詞]大數據 ? ?內部審計 ? ?商業銀行 ? ?審計質量

近年來，由于大數據技術具有創新、便捷、高效等特征，越來越受到各行業和企業的青睞，并被付諸于研發與應用。同樣，國內大型商業銀行也在加速研發大數據技術分析平臺，并將大數據技術應用到業務發展與管理中。

一、商業銀行內部審計與大數據技術應用

隨著我國金融科技的蓬勃發展，新型信息技術不斷發展應用，傳統的內部審計技術方法難以提高商業銀行內部審計質量，難以實現內部審計目標，各種問題逐漸凸顯。基于大數據技術的內部審計是時代變革的創新，與傳統內部審計相比具有不可比擬的優勢，商業銀行內部審計與大數據技術應用存在以下四個方面關聯。

（一）實現審計范圍全覆蓋，降低內部審計成本

傳統內部審計模式下，要提升內部審計的質量，獲得更加有力的審計證據，需進行全面、整體的審計分析;在非現場審計階段，應擴大審計樣本數據的覆蓋面，也需要投入更多的人員、時間、資源來挖掘數據資料信息，增加審計成本。大數據環境下，審計方法從抽樣審計轉向全面審計、從局部審計轉向整體審計，按照業務流程設計和審計要求，通過大數據平臺獲取數據信息，運用人工智能和統計分析軟件進行數據整理，構建數據分析模型，開展非現場審計分析，有效解決了數據信息的碎片、流程繁瑣、分析處理慢等難題，提高了商業銀行內部審計工作的及時性和有效性，投入的人力和時間大幅減少，不僅提高了審計質量，而且降低了審計成本。

（二）縮短審計流程，顯現審計效果

傳統商業銀行內部審計存在審計發現和信息披露的滯后性，一方面，認為“家丑不可外揚”，甚至惡意違規、暗箱操作，一些商業銀行通過各種手段掩蓋問題，隱瞞事實，而當前內部審計受限于數據收集片面、信息獲取滯后，多集中于事后審計，當問題爆發后才著手審計工作，缺乏事前審計、事中審計;另一方面，受信息流轉需層層審批的影響，審計結果信息的披露和傳達從董事會到商業銀行基層往往需要十幾天甚至幾十天，或是中間存在傳達脫節的情況，導致審計發現未能及時傳達到位，未能起到警示教育作用。利用大數據技術，能夠有效快速識別重要審計發現和重大錯報審計風險。一方面，通過人工智能化搜集、匯總、把握和分析綜合數據，精確識別和估測當前存在風險，及時提出整改建議，避免問題的發生，發揮商業銀行的事前審計和事中審計作用;另一方面，利用大數據技術進行更合理、更科學的審計抽樣，使抽樣數據更具代表性和典型性，通過對抽樣數據進行詳細分析，判斷其發展趨勢，實現風險控制。

（三）創新審計數據分析方法，保障審計質量

商業銀行傳統內部審計數據處理、分析手段薄弱，僅僅依靠Excel、數據庫關聯分析等初級分析方法，甚至部分商業銀行內部審計還停留在手工翻閱賬簿資料、人工數據比對分析階段，既造成審計人力的浪費，又降低了審計效率。大數據技術擁有多種數據分析工具和方法，如構建計量分析模型，利用R、Matlab、SAS、Python等數據分析軟件進行數據分析。基于大數據技術，可利用決策樹、神經網絡、深度學習等人工智能算法，建立主動、實時響應的智能化模型，挖掘關鍵數據信息和深層隱藏的風險點，保障審計質量。

（四）豐富數據獲取渠道，提升審計數據質量

信息保密要求、數據兼容等問題導致內外部渠道甚至各部門、業務間的數據、信息依然獨立，審計人員可通過企業內各獨立系統查詢、網絡查詢等渠道獲取碎片化的部分數據。數據獲取渠道的局限性以及信息數量、質量的有限性加大了審計人員全面、真實了解審計對象實際情況的難度，壓縮了內部審計質量提升的空間。大數據技術拓展了商業銀行內部審計所需的數據類型、大小和范圍，商業銀行內部審計還可以利用大數據技術處理更為廣泛、零散的數據信息，從中提取數據信息間的深層次聯系，獲取更高質量的審計發現，實現信息化和智能化審計。

二、基于大數據技術提升內部審計質量的路徑分析

大數據技術對商業銀行內部審計的發展帶來了新機遇、新契機，商業銀行內部審計借助大數據技術優勢，做好內部審計技術方法的創新，提升內部審計質量，實現內部審計增值，可從以下四個方面進行有效探索。

（一）更新內部審計制度，建立健全內部審計法規體系

完善的內部審計制度能夠有效促進內部審計工作的程序性、合規性，督促內審人員明確自身工作的責任和職能范圍，合規、合法地開展商業銀行內部審計工作。隨著大數據時代的發展，原有的審計準則及標準已不能完全適應當前內部審計的要求，更新內部審計制度勢在必行。國家層面，應針對商業銀行出臺更為有效、合理的管理制度，更新商業銀行內部審計流程和標準，明確數據信息安全的保管要求，細化數據信息管理細則與監察部門的信息管理職責，加大數據信息管理力度，規范商業銀行內部審計工作。商業銀行內部審計應在國家相關審計制度基礎上，建立健全內部審計規章制度，規范審計項目的實施，明確內部審計人員的崗位職責，強化內部審計的控制與管理，建立內部審計人員考評制度，從而健全商業銀行內部審計制度體系。

（二）打破傳統審計思維模式，樹立大數據意識

傳統的內部審計人員投入多、信息渠道窄、審計覆蓋程度低、工作效率低，金融機構要適應時代發展需要，打破僵化的傳統審計思維模式，認清時代對內部審計的更高要求，抓住大數據發展機遇，樹立大數據審計意識，充分重視企業發展、內部審計、大數據技術運用之間的關系，加大內部審計資源投入，搭建全方位的內部審計體系，創建大數據審計分析模型，研發先進的內部審計方法和技術，從審計思維、審計方式、審計平臺等方面進行創新，以提高內部審計質量，實現審計增值目標。與此同時，內部審計人員也應主動適應現代審計方式的轉變，勇于變革，敢于創新，利用自身積累的審計經驗、企業認知、大數據智能化技術、智能化平臺等條件，共同推動大數據技術和內部審計的結合，為基于大數據技術的內部審計工作開展營造良好的內外部環境。

（三）加強信息化技術發展，搭建智能審計體系

在商業銀行管理中，管理層要結合企業經營現狀和發展需求，加強內部審計信息技術的標準和規范建設，制定系統性和針對性的內部審計規劃，采用適當的審計方法與技術，不斷提升內部審計信息技術的軟實力，構建以大數據為中心的智能化審計體系。尤其是要根據大數據環境下的金融市場發展趨勢，建立以信息技術為主的內部審計運作機制，構建智能化數據分析模型，借助回歸、聚類、因子、主成分、關聯和群集等分析方法對商業銀行各個環節進行動態分析、監督，及時掌握商業銀行經營發展數據變化，并依據切實有效的審計數據分析結果，得出真實可靠的審計結論，識別當前經營管理存在的風險，為商業銀行穩健發展提供切實可行的審計建議，有效提高內部審計的質量，提升企業管理水平和經濟效益。

（四）構建基于云計算的大數據平臺，提高大數據處理能力

面對當前海量經營管理數據信息，提升數據獲取的效率性和價值性成為商業銀行內部審計亟待解決的問題，云計算技術可以有效應對海量數據信息并進行快速分析處理。商業銀行構建基于云計算的大數據平臺時，可納入云計算的云存儲、云計算、云共享等功能。后期應用大數據平臺時，可將審計模型和海量數據信息相結合，對數據進行自動化處理分析，打破傳統審計數據的隔絕限制，實現數據在軟件和系統中的融合匹配，極大地降低數據人工處理分析工作量，充分提升審計工作的效率。

三、大數據技術應用的難點與重點

大數據技術給商業銀行內部審計帶來了發展新機遇，創造了有利條件，商業銀行應積極創新應用大數據技術，完善內部審計體系，建立智能化審計框架，提高內部審計質量，實現商業銀行的效益增值。

（一）合作推進搭建大數據平臺

大數據技術已應用于科學、金融、電商、教育等領域的大型企業，但該技術的普及應用仍面臨前期投入大、大數據處理慢、分析模型少等挑戰。對于部分商業銀行來說，難以獨自研發構建大數據平臺，需要與學校、大數據技術企業等進行深度合作或采購，在商業銀行大數據平臺建立內部審計子平臺，加強推動商業銀行內部審計大數據技術的規模化應用。

（二）加強數據信息安全防護

數據安全主要包括數據傳輸安全、數據存儲安全，大數據平臺也存在互聯網攻擊、內部審計人員泄密等風險，導致數據信息丟失泄露，從而引發審計風險，為商業銀行帶來損失。因此，商業銀行應完善關于數據信息安全防護的內部規章制度，在搭建大數據平臺時設置具備高密要求的身份認證、訪問控制、平臺基線配置等安全技術，并建立數據防泄露、結構化和非結構化數據保護、業務數據風險管理和信息隱私保護等數據信息安全技術。

（三）注重培養復合型人才

目前，內部審計人員的知識結構和知識體系相對單一，能力和素質較為薄弱。隨著新形勢下內部審計范圍的逐步擴展，審計項目和內容不斷增加，大數據技術亟待在商業銀行內部審計中擴大應用。因此，商業銀行應注重培養具備審計、財務、經濟、金融、計算機、統計、法律等多知識技能的復合型內部審計人才，加強與高校、科研機構合作。一方面，對現有內部審計人員進行知識技能深化培訓，掌握大數據基本技術;另一方面，引進具備大數據等新技術的專業人才，促進商業銀行內部審計方法、技術的革新發展。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局，郵政編碼：330013，電子郵箱：anhuifangzhi@126.com）

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