生產性技改項目評價審計評分體系構建及應用

張立軍 鄭偉龍　楊娜　宋秀芳

[摘要]本文以電力生產性技改大修項目審計為例，指出進行業務管理信息系統大數據非現場分析與常規現場審計的要點，并建立項目管理后評價審計評分機制，以提高審計效率、促進工程項目規范化建設。

[關鍵詞]大數據分析 ? ?生產性技改項目 ? ?評分機制

一、生產性技改項目審計要點

大數據非現場審計是基于審計人員對專業業務與系統有一定的了解和掌握，對審計發現的問題線索進行延伸、取證和核實;生產性技改項目現場工程量的核實，材料、設備實物的盤點，延伸審計也是非常重要和必不可少的環節。

（一）大數據非現場分析要點

結合生產性技改項目管理的PMS、OMS、EMS或配電自動化等系統，核查項目的真實性。分析要點：一是通過PMS系統核查設備臺賬信息，如設備更換、分裝前后變壓器型號、投運時間、變壓器生產廠家等，核查故障恢復前后設備臺賬信息。二是通過OMS調度系統核查故障點停電線路涵蓋項目。三是通過EMS系統或配電自動化系統核查故障臺區故障前后負荷曲線變化情況。

（二）常規現場審計要點

結合生產性技改項目相關資料，重點核查項目管理流程的規范性、項目造價的合規性。生產性技改項目審計是精確控制項目造價的重要一環，是提高項目質量的核心之一。生產性技改項目常規現場審計要點如下：

1.相關依據的審計要點，具體見圖1。

2.招標資料、合同、補充合同、協議的審計要點，具體見圖2。

3.工程量審計要點。首先，收集圖紙及圖紙審查紀要等，審查施工日志、監理日志，核對施工圖與施工現場的一致性。其次，了解工程量計算規則，統一計算口徑。最后，認真看圖，防止出現計算錯誤和漏項，現場核實實際工程量。

4.設計變更及簽證等資料審計要點。審查變更真實性、有效性，設計變更單及簽證單是否按規定程序辦理;審查變更簽證造價準確性及依據的合理性;認真區分變更發生的原因，追究索賠相關責任方。

5.套用定額和計取費用審計要點。審查合同約定的定額結算形式以及定額套用的準確性，是否存在高套定額及重復套定額等現象。

6.甲供、乙供材料價格審計要點。審查甲供材料是否統一集中采購，是否存在甲轉乙物資，關注甲供物資轉乙供物資價格是否高于集中采購價格，施工方是否加價結算賺取差價。乙供材料要與同期價格行情和本地物價統計部門公布的價格信息進行比對，確認其合理性和真實性，同時抽查施工單位采購發票。

7.工期、質量審計要點。主要審計合同方履約情況，追究工期、質量及違約責任，履約結果是進行獎罰的依據，獎罰所發生的費用要計入工程成本。

二、生產性技改項目審計評分體系構建

從項目前期審批、招標執行、合同管理、工程管理、監理履約、分轉包管理、物資管理、竣工結決算等八方面構建項目全過程管理評價體系，見圖3;細化檢查評分事項，設計具體評分表，見表1。

三、評分體系的應用

生產性技改項目審計評分體系為公司戰略層、管理層、執行層和監管層進行績效管理提供了依據。

（一）戰略層：設計公司戰略

生產性技改項目審計評分體系評分實現了內部審計與戰略執行、價值創造的深度融合，成為公司戰略層分析制定戰略目標及管理流程的重要依據。

（二）管理層：調整管理結構模式

生產性技改項目審計評分體系為管理層調整項目管理組織結構模式、職能管理結構模式、崗位職能分工和優化信息處理、物資流程組織、管理流程組織等提供了參考。

（三）執行層：優化執行方式

生產性技改項目審計評分體系實現工程管理管理質量量化評價，工程項目管理人員依據前期批復、工程結算和物資管理等八方面總結調整管理思路，落實決策執行條件，調整技術、施工方法和機械人員投入等。

（四）監管層：確定企業風險等級

生產性技改項目審計評分體系有助于明確業務關鍵風險，如定量得分小于等于60分，一般界定為紅色預警，是審計監督持續關注的重點，也是加強管理的薄弱環節，將通過持續整改規范，直至分值達到設定閾值。

（作者單位：國網北京通州供電公司，郵政編碼：101100，電子郵箱：451906447@qq.com）

主要參考文獻

王向陽.“戰略—內審—績效”的風險防范體系[J].中國內部審計， 2018（3）

張岐松.電力建設工程造價審計的方法[J].中國內部審計， 2014（6）