我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策探析

方溫柔　秦志偉　顧博航

[內(nèi)容提要] 內(nèi)部審計是國內(nèi)監(jiān)督體系中的一部分，能夠對企業(yè)財務進行監(jiān)控管理。在社會經(jīng)濟逐步發(fā)展過程中，內(nèi)部審計已經(jīng)不再局限于財務監(jiān)督，成為了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理中的重要組成部分。由于國內(nèi)企業(yè)審計水平有限，因此內(nèi)部監(jiān)督控制效果不佳，導致企業(yè)項目經(jīng)營發(fā)展面臨各種風險問題。基于此，本文主要針對內(nèi)部審計問題進行探討，并結合實際問題，提出解決對策，為相關企業(yè)提供參考。

[關鍵詞] 內(nèi)部審計 企業(yè) 內(nèi)部控制

相對于國外而言，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展時間尚短，大多數(shù)管理者對內(nèi)部審計缺乏正確認知，導致審計功能無法有效體現(xiàn)出來。內(nèi)部審計是增強企業(yè)內(nèi)部控制的一種有效手段，能夠降低企業(yè)財務風險，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行。因此，國內(nèi)各企業(yè)應該重視內(nèi)部審計工作，在審計管理過程中注重新的理論、方法及技術利用，提高審計人員工作水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計問題

（一）企業(yè)審計人員不足，無法適應審計需求

在市場經(jīng)濟逐漸發(fā)展過程中，企業(yè)產(chǎn)權關系越來越復雜，內(nèi)部審計信息不對稱問題越來越突出，審計人員面臨的工作風險越來越大。如D縣電力公司內(nèi)部審計人員培訓內(nèi)容、方法比較落后，審計人員工作水平?jīng)]有得到提升，在項目內(nèi)部審計過程中常會出現(xiàn)各種風險問題。該公司內(nèi)部審計人員共4名，員工年內(nèi)需要完成的審計項目已超過上百項，經(jīng)濟合同與項目結算審計所占時間相對較多，難以顧及電力營銷與內(nèi)部控制評價等重要環(huán)節(jié)，導致審計作用無法得到有效發(fā)揮。因為內(nèi)部審計人員日常工作量較多，所以沒有時間參加培訓、自主學習等，導致員工審計能力無法提升。

（二）內(nèi)部審計定位不合理，審計獨立問題未解決

國內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)部審計存在定位不合理現(xiàn)象，導致無法有效發(fā)揮審計評價、監(jiān)督等職能作用。當前，國內(nèi)多數(shù)中小企業(yè)沒有解決內(nèi)部審計獨立問題，在審計職能發(fā)揮過程中依然會受到企業(yè)管理層制約，導致審計工作缺乏獨立性。中小企業(yè)審計模式比較傳統(tǒng)，相關法律法規(guī)不夠完善，地方部門缺乏對企業(yè)有效監(jiān)管，且企業(yè)自身也不夠重視審計工作。部分企業(yè)領導者認為，內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部事宜，投入太多容易浪費精力和成本。

（三）內(nèi)部審計技術、方法相對落后，審計質量有待提升

在企業(yè)內(nèi)部審計管理方面，審計質量管理標準對審計風險具有直接影響。國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部審計工作長期缺少理論指導，審計流程、審計計劃與審計方法等不夠合理。多小組進行同一審計項目是中小企業(yè)常見現(xiàn)象，且審計報告分析沒有明確衡量標準。當前，我國企業(yè)內(nèi)部審計技術、方法相對落后，導致內(nèi)部風險控制問題難以解決。在內(nèi)部審計風險控制方面，國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財務舞弊現(xiàn)象都是審計方法、審計技術落后所造成的，致使無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，從而影響到審計質量。內(nèi)部審計機構和審計人員缺少技術方法交流，且?guī)缀醪粫偨Y審計經(jīng)驗。在內(nèi)部審計方法選擇方面，企業(yè)內(nèi)部審計部門容易忽略內(nèi)部控制制度，設計人員技術方法運用過程中可能會出現(xiàn)操作失誤，導致審計質量下降。在審計質量管理方面，企業(yè)內(nèi)部審計機構缺乏對整個過程控制，審計人員工作過程中缺少規(guī)章制度及準則限制，審計程序無法順利實施，部分審計項目可能會發(fā)生重大錯審，而審計部門的信息反饋滯后導致內(nèi)部審計風險增大。

二、企業(yè)內(nèi)部審計對策

（一）加強內(nèi)部審計人員培訓，建立內(nèi)審隊伍

審計人員是內(nèi)部審計工作中的執(zhí)行者，員工業(yè)務能力關乎審計質量，因此企業(yè)應該加強內(nèi)部審計人員培訓。在內(nèi)部審計人員培訓管理方面，企業(yè)可以組織員工定期開展培訓活動，盡快落實培訓機制建設工作，為員工培訓提供各種專業(yè)培訓班。通過信息管理、工程概算與金融等專業(yè)課程培訓提升內(nèi)部審計人員業(yè)務能力及專業(yè)水平，從而加快企業(yè)內(nèi)部審計管理改革創(chuàng)新。在內(nèi)部審計隊伍建設方面，國內(nèi)企業(yè)首先需要提高內(nèi)審門檻，在員工招聘選拔過程中適當拔高門檻，明確審計人員必須具備工作經(jīng)驗及資格證書，并對其道德素養(yǎng)進行考核。在內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓工作開展方面，企業(yè)需要不斷更新知識結構體系，向員工灌輸最新規(guī)范標準及研究成果等。同時，企業(yè)可以組織內(nèi)部審計人員外出交流學習其他審計機構先進理念與方法等。企業(yè)應該引導、鼓勵審計人員參與各項資格考試，明確員工持證上崗，提高內(nèi)部審計人員工作原則與責任。

（二）完善內(nèi)部審計機構，發(fā)揮審計獨立性

國外很多優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部審計機構都是獨立的，由總裁或者董事會負責審計管理工作。國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部審計機構完善方面可以借鑒國外模式，增強內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計核算以單獨核算方式為主，可防止管理層或者利益掛鉤相關部門等對審計人員工作造成干擾。在完善內(nèi)部審計機構過程中，中小企業(yè)可以在重要部門處安排審計人員常駐，對部門經(jīng)營管理情況進行了解。審計人員可以借此了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題，從而增加內(nèi)部審計權威。在具體實施方面，國內(nèi)企業(yè)可以采用輪崗制度，限制審計人員常駐時間，防止工作人員舞弊。總審計師可以針對企業(yè)審計需求設計各種審計模式，面對企業(yè)管理層及所有者不同意見時也可以堅持立場，防止審計人員受到不公待遇。通過內(nèi)部審計機構完善提高審計部門獨立性與權威性，保障內(nèi)部審計職能作用能夠有效發(fā)揮。在內(nèi)部審計獨立性發(fā)揮方面，國內(nèi)企業(yè)應該針對審計部門獨立性建立高標準，安排專門人員負責部門管理工作，提高審計部門對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢察權。

在內(nèi)部審計質量提升方面，國內(nèi)企業(yè)應該明確管理目標，以及在項目建設投資過程中審計經(jīng)濟、技術等價值目標。通過項目審計質量管理目標合理安排盡量減少成本消耗，從而為項目投資建設提供價值信息，促進內(nèi)部審計工作持續(xù)健康發(fā)展。各中小企業(yè)應該加快資源網(wǎng)絡化建設工作，通過科學技術、方法等進行內(nèi)部審計風險控制。當網(wǎng)絡設備建設完成之后，審計人員便可以通過信息技術搭建數(shù)據(jù)庫，利用數(shù)據(jù)庫進行內(nèi)部審計方法創(chuàng)新，從而提高審計效率及質量。在內(nèi)部審計技術發(fā)展的同時，中小企業(yè)應該注重審計問題研究，通過審計方法合理選擇解決企業(yè)內(nèi)部存在的各種審計問題。在實際操作方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須具備主觀意識，通過電子信息、網(wǎng)絡與數(shù)據(jù)技術等積極探索企業(yè)財務管理創(chuàng)新。在具體實施方面，企業(yè)應該盡快完成信息化建設，將網(wǎng)絡覆蓋整個內(nèi)部審計過程，利用先進技術規(guī)避審計風險。在內(nèi)部審計過程控制方面，中小企業(yè)內(nèi)部審計部門應該重視檢查與監(jiān)督等職能發(fā)揮，加大內(nèi)部審計監(jiān)察力度。如在內(nèi)部審計質量管理方面，企業(yè)審計人員必須對審計周報及日記進行統(tǒng)計，對企業(yè)部門階段性工作情況進行總結。在審計報告簽發(fā)方面，審計人員應該嚴格按照審計準則及章程辦事，從而保障審計過程質量合格。

三、結語

綜上，國內(nèi)企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計工作，在內(nèi)部控制管理過程中運用審計方法。由于國內(nèi)內(nèi)部審計相關理論與實踐研究較少，以及企業(yè)內(nèi)部審計管理缺少正確指導，導致審計結果和實際情況存在較大誤差。在內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮方面，國內(nèi)企業(yè)應該注重審計人員培訓教育，通過內(nèi)部審計隊伍建設提高整體工作水平。企業(yè)需要根據(jù)實際問題對相關內(nèi)部審計機制進行完善，補缺各項審計漏洞，避免內(nèi)部審計風險，維持企業(yè)項目運營穩(wěn)定。