增值稅轉型對企業固定資產投資的影響

吳子錚 吳瓊

【摘要】：自2009年以來，我國增值稅轉型改革對各行各業都產生了很大的影響，是我國減稅政策的一次重大變革，對企業固定資產的投資也產生了深遠影響。本篇文章主要分析和探究了增值稅轉型對企業固定資產投資的重要性作用，以及在增值稅轉型的大背景下對企業固定資產投資的一些有利建議。

【關鍵詞】：增值稅轉型;企業固定資產;投資影響

自二零零九年一月一日起，我國在全國范圍內推行了增值稅轉型重大改革。改革范圍十分廣泛，涉及的范圍也較多，主要包括允許我國企業對新購入設備所產生的增值稅進行抵扣，也取消了很多稅種，將小規模納稅人的增值稅征收利率下調至百分之三，大大降低了我國各地區、各行業的企業經營成本與投資成本，減輕了企業繁重的稅收負擔，在保持當前推行稅率——百分之十七不變的情況下，是一項重大的減稅決策。同時，增值稅的轉型變革降低了企業固定資產投資成本，盤活了市場經濟，大大提高了企業的投資積極性。

一、增值稅轉型對企業固定資產投資的重要性作用

1、增值稅轉型對企業固定資產投資成本的影響

在增值稅轉型改革中，對企業購買的設備等固定資產采用直接抵扣的方法。也就是指：企業新購進的設備產生的進項稅額，可以直接與企業需要繳納的增值稅額相抵扣，如果在當年抵扣不完的話可以結轉到下一年繼續抵扣。在不考慮通貨膨脹或通貨緊縮的情況下，當前年度抵扣的進項稅額和以后年度抵扣的進項稅額相同，但是在考慮貨幣時間價值后，當前年度抵扣的進項稅額和以后年度抵扣的進項稅額存在不小的差距。因此，企業在抵扣設備進項稅額時應做好全面的預算工作，先對企業全年的銷售金額做個估算，在應交的增值稅額范圍內預算企業的固定資產投資成本，為爭取當前年度將進項稅額全部抵扣完設定企業的固定資產投資成本。

2、增值稅轉型對企業固定資產投資能力與投資風險的影響

一個企業的固定資產投資能力與該企業的現金流量、凈利潤、利潤總額等有著密切聯系，利潤總額越高，企業的固定資產投資能力就越強，增值稅轉型前與轉型后對投資固定資產的成本與以后的固定資產折舊額都有影響，固定資產成本以及折舊額的差異對企業經營過程中所需繳納的企業所得稅以及利潤總額、凈利潤都會產生很大的影響。比如，增值稅轉型改革導致企業繳稅負擔降低，盤活企業經濟總量，增加了對固定資產的投資，伴隨投資力度的加大，企業的現金流出額不斷增加，進而大大提高企業的投資能力。

在企業的經營過程中做哪種投資都是有風險的，對固定資產的投資也不例外。投資的風險性意味著最終企業可能會獲取利潤，也可能會虧本。企業固定資產投資的風險與最終的盈利是成正比的，獲取利潤多的固定資產投資最終的風險肯定會高，獲取利潤少的固定資產投資最終的風險肯定會相對較小。增值稅轉型改革之后，由于采用進項稅額可抵扣增值稅額的方法，投資固定資產的成本降低，固定資產的折舊額也有所改變，其投資回報率也在逐步增加。在增值稅轉型變革之前與轉型變革之后的收益率有很大的不同，導致投資風險也有所不同。但一些企業加大對固定資產的投資，現金流量可能會出現短缺的風險。總體來說，增值稅轉型可以降低企業對固定資產的投資風險。

二、在增值稅轉型的大背景下企業對固定資產投資的相關建議

1、鼓勵企業固定資產投資，增加企業的市場競爭力

在增值稅轉型的大背景下，有利于企業降低固定資產的投資成本，改變固定資產的折舊額，增加企業的投資能力，降低企業的投資風險，以更好地增加企業最終的利潤總額和凈利潤。增值稅轉型可以拉動經濟的增長，調動各行各業的投資積極性，刺激消費，符合“大眾創新、萬眾創業”的國家戰略。從國家層面考慮，當企業固定資產投資成本降低時，經營成本降低導致最終產品價格下降，消費者的購買力大大增加，提高我國的經濟總量。從企業層面考慮，當企業的經營成本降低時，產品價格的下降可以大大提升該企業的市場競爭力。

2、企業投資固定資產時要進行綜合考量，加強調查分析

企業要加強市場調研分析，面對增值稅轉型的機遇，不可以盲目地加大固定資產投資，要根據企業自身的狀況以及企業的固定資產使用情況等多因素進行考量，理性地進行固定資產投資，切忌因增值稅帶來的稅收優惠忽略整個企業的發展狀況。企業也應該對需要投資的固定資產進行全方位地考察與調研，找準可進行進項稅額抵扣的固定資產，確保企業獲得最大的稅收優惠。

三、結語

綜上所述，增值稅的轉型變革對企業固定資產投資產生了很多有利影響，不僅提高了投資回報率，還大大降低了固定資產投資成本，有利于企業提高生產效率與產品的質量，盤活市場經濟，為社會經濟的發展注入新的血液與活力。因此，企業要理性開展固定資產投資，多結合企業自身的發展狀況，確保投資的利益最大化。

參考文獻

[1]王 紅.增值稅 轉型對企業固定資產的探究經營管理者，[J]2014（11）.

[2]續冬梅.增 值稅轉 型改革對 企業固定資產賬務處理 的影響，[J] 財會研究，2014（10）.

[3]段桂梅 ，張新桐.增值稅轉型對企業固定資產投資策略的幾點思考，[J]中國外資，2013（20）.

[4]陳瑞麗.增值稅轉型對企業固定資產投資的影響探討，[J]財經界（學術版）， 2012（8）.