行政事業單位會計內部控制制度研究

摘 要：會計內控制度對行政事業單位多項工作的展開具有支持性作用，有著極高的探究價值。基于此，本文強調了行政事業單位會計內部控制制度的重要意義，并結合徐州市救助管理站的工作實踐，提出了優化內控環境、強化資產管理、引入考核與獎懲制度、加強內審這些加強會計內部控制制度建設的策略。

關鍵詞：行政事業單位;財務會計;內控制度

引言

市場經濟的發展推動了行政事業單位的全方位轉變，要求著其財務管理總體水平的提升。在這樣的要求下，建立并落實會計內部控制制度是必然選擇，同時，需要推動相關制度不斷優化，能夠始終指導相關行政事業單位財務會計工作的展開。因此，探究事業單位會計內控制制度的優化策略具有極高的現實意義。

一、行政事業單位會計內部控制制度的重要意義分析

第一，提升單位財務會計信息質量。對于行政事業單位來說，其具有極高的公共服務性質以及社會公益性質，展開財務會計管理極為必要。依托會計內部控制制度，能夠更好的保證行政事業單位財務會計信息的質量，完成對會計信息采集、整理、分析處理的多方面管理，達到了對單位財務管理工作的監督效果。

第二，維護國有資產與財政資金的安全。會計內部控制制度在單位資產管理、財務審批、財務決算等方面發揮出了管理作用，能夠更好的維護行政事業單位資產與資金的安全性。同時，由于行政事業單位中資金普遍來源于財政撥款，因此會計內部控制制度的落實能夠保護國有資產的安全性，并實現固定資產處置資金的統一繳納與處理。

第三，避免貪污腐敗問題的發生。與其他企業不同，行政事業單位的資金主要依托于財政撥款，對其進行嚴格管理極為必要。而依托完善的會計內部控制制度，就能夠達到這一目標，避免資金管理死角，降低貪污腐敗問題的發生概率。

二、加強行政事業單位會計內部控制制度建設的策略探究

（一）構建良好的內部控制環境

在行政事業單位中，內部控制環境對內控工作及其制度產生一定程度的影響，此時，想要實現內部控制制度的優化與貫徹落實，在行政事業單位中構建起良好的內部控制環境極為必要。在這一過程中，需要重點完成以下幾項工作：第一，構建高度可行、科學的內部控制制度。行政事業單位需要結合自身特點與需求，完成詳細的內部控制規章制度的設定。第二，普及內控知識及制度內容。要重點加強行政事業單位職工的內控素養，保證其了解內控制度的相關內容，并認識到內控工作的重要意義。第三，構建清晰的組織框架。在明確所有崗位責任（特別是重要崗位責任）的基礎上，落實追責制度，促使單位中所有職工相互監督、彼此制約，保持所有部門關系的平衡。

（二）強化單位資金與資產的管理

在強化行政事業單位會計內部控制制度建設的過程中，相關人員需要重點關注單位內資金與資產的管理，特別是預算管理。與其他企業不同，行政事業單位資金預算的支出普遍存在著不確定性，且來源相對單一。基于此，在實際的管理工作中，需要依托行政事業單位往年的資金使用情況，對數據展開整合分析，并以此為基礎形成對預算編制。通過這樣的方式，能夠避免行政事業單位在實際的運營中出現預算資金不充足的問題，為采購與項目支出提供穩定的財務支持。

另外，行政事業單位還要落實固定資產的管理，并形成相應內容的會計內部控制制度，提升內部資源的利用率。為了實現這一目標，相關人員需要重點完成以下幾項工作：第一，內部研討。在落實高金額的采購前，需要針對該采購項目展開內部研討會議，并依托內部控制制度內容完成審批，判定是否需要展開該采購項目。第二，固定資產的定期清點維護。要定期對行政事業單位日常工作中使用的基礎設施、設備工具、物資等展開清點與維護保養，延長其使用壽命，最大程度的降低相關固定資產的更新速度。通過這樣的方式，不僅避免了資源浪費問題的發生，還減少了行政事業單位的支出。第三，重視固定資產的處置。必須嚴格依托國家法律規定展開行政事業單位固定資產的處置，使用公開出售、拍賣的方式，并將所得上交單位財務部門或國家處理，嚴禁個人處置。應當堅持“收支兩條線”的原則完成處置資金的上繳。

（三）引入考核制度與獎懲制度

依托考核制度以及獎懲制度的建設與落實，能夠更好的調動行政事業單位職工對會計內部控制制度的重視程度，有著極高的應用意義。在這一過程中，需要重點完成以下幾項工作：第一，優化考核方法。應當結合行政事業單位的實際情況，形成高度可行、科學的考核制度與方法，并確定考核標準，對所有職工的工作效率、內控工作配合度等展開考評。第二，加強溝通。要加強與行政事業單位內所有部門與職工（崗位）的溝通，結合崗位差異、實際落實情況以及職工的意見反饋單動態調整考核制度，以此確保考核制度的有效性，并達到推動行政事業單位整體服務水平的效果。第三，構建配套的獎懲制度。結合考核制度完成獎懲制度的構建與落實，使得行政事業單位中職工考核結果與其薪資、獎金、福利待遇、晉升等相掛鉤，促進其對考核機制的重視程度，為會計內控制度的落實、內控目標的達成提供更好支持。

（四）加大內部審計工作力度

內部審計工作的落實能夠進一步強化行政事業單位會計內控工作的展開效果，完善會計內控制度的建設。此時，需要重點完成以下幾項工作：第一，強化對對內審工作的重視程度，防止相關工作流于形式。第二，構建完善的內審組織部門，并盡可能保持其獨立性，避免內審工作的展開受到其他影響，保證其結果的公正性與客觀性。第三，加強信息化建設。依托計算機技術、信息技術完成內審信息的收集、整理與分析處理，保證內部審計工作的有效性。同時，可以建立起內部信息管理系統，為內審工作的展開提供更好支持。

綜上所述，在行政事業單位中建立并落實會計內部控制制度具有極為重要的現實意義。通過構建良好的內部控制環境、強化單位資金與資產的管理、引入考核制度與獎懲制度、加大內部審計工作力度，推動了會計內部控制制度的完善，提升了行政事業單位會計內控工作的展開效果，推動了行政事業單位財務管理及相關業務服務的升級。

參考文獻

[1]劉長江.淺析我國行政事業單位內部控制制度[J].中國新通信，2019，21（17）：224.

[2]李紅梅.我國行政事業單位內部控制制度特征探析[J].時代經貿，2019（25）：96-97.

[3]徐亮亮.淺析行政事業單位財務管理的會計內部控制[J].知識經濟，2019（25）：43+45.

作者簡介：

宋雨娟（1976.01--）;性別：女，籍貫：江蘇省徐州人，學歷：大專，畢業于徐州師范大學;現有職稱：助理會計師