會計與稅法關于收入確認的差異

黃希

摘 要：企業與國家財政稅收立足點不同，有關會計準則與稅收收入確認條件，會計與稅法中關于收入觀點存在差異。為清晰認知兩者存在的不同點，本文通過分析會計與稅法關于收入確認的差異，明確其設計的商品銷售收入、勞務收入差異基本內容，推動會計準則與稅法共同發展。

關鍵詞：會計收入;稅法收入;差異

一、前言

企業的財務經營發展狀況與企業的經濟利潤緊密相連，企業利潤也深受國家稅法的影響。因此企業對于自身的財務核算較為重視，要求企業會計人員根據《企業所得稅法》《企業會計準則》相關法律法規，明確企業自身會計與稅法收入問題，對企業會計工作要求嚴格，工作計算結果需要與國家稅法要求一致并且精準化呈現，為此，準確分析會計與稅法關于收入確認差異化內容具有重要意義。

二、會計準則與稅收收入的確認條件差異

收入確認條件存在差異，收入確認條件在直接收款、分期付款、等計入的收入確認方面存在差異點。會計準則確認企業收入時，確認條件為商品的風險和報酬轉移完全，企業對于商品沒有保管權。商品在未到消費者手中時不計入收入，直至商品在客戶手中即為完成交易活動，已經明確商品售賣為企業的經濟效益才可以作為企業的收入計入企業。稅法收入則根據企業的收入行為進行判斷企業稅費，不計算相關的商品權利變更，當商品發生買賣行為時進行收稅，只要發生銷售行為出現銷售發票就要計入稅收收入，這樣有利于減少稅收風險，但是會加大企業的稅收壓力，不利于企業規避風險快速發展。對于選擇分期付款的消費者，待全部資金回歸企業時計入企業收入，稅法則不考慮付款類型，直接按照商品交易時問判定收入。另外會計準則與稅收收入性質范圍不同，會計準則收入不僅包括主營業務收入和其他業務收入，還包括營業外收入。稅法收入包含企業生產的全部數量金額，以及未銷售、尚未形成收入的庫存

三、會計與稅法中關于收入的差異

（一）商品銷售收入差異

企業的商品風險和報酬轉移給采購方，企業對于商品不存在使用權、管理權，不能控制已經售賣的商品，此時計入商品售賣收入。另外商品銷售過程中可能出現相關的經濟利潤，對于報廢、貶值、損傷的商品進行修復所帶來的收入報酬，這些對商品的最終風險和報酬轉移影響較小的因素可以忽略不計，要保障基本收入確認。對于采用直接收款的方式所進行的主營業務收入會計直接計入企業收入;使用賒銷或者分期付款的收款方式，則按照約定最終付款時問計入收入：對于預售的銷售方式，在企業商品發出當天計入銷售。會計重視真實性、穩健性的原則，實事求是懂得實質重于形式，收入準確反映企業銷售經營狀況。

稅法則注重國家的財政收入，重視企業的社會價值實現，一般稅法會忽略企業的經營風險，對于企業售賣的相關商品后期出現的滅失、損壞、修復一系列需要花費時間和金錢的事物忽略不計，企業所經受的經營風險不影響稅法的收入，國家財政收入不為企業自身風險承擔責任。稅法具有強制性，同時利于實現國家稅收公平性及降低征稅成本的作用，并且保障國家財政收入。因為企業收入與國家稅法收入出發點和落腳點不同，所以具有較大的收入差異標準屬于正常現象。

（二）勞務收入的差異

企業計入勞務收入分為兩個類型，首先是不跨年度收入確認。企業對于勞務的開始和完成量只在同一年中進行收入確定，按照合同完成相應的勞務時即可計入勞務收入。其次是對于跨年度勞務收入的確認則結合勞務完成率進行劃分，如果預計的企業勞務成本不能得到相應的補償，應該按照所得的實際勞務收入進行相應的收入計算。如果預計勞務成本的不到收入則忽略不計，視為本期所產生的費用。稅法則按照標準的應納稅費計算，例如，企業裝修建筑、安裝機械所配備的勞務，工作時問超過一年以上的，直接按照工程的完成進度衡量企業收入。企業對于跨年度勞務收入和不跨年的勞務收入標準進行細節劃分，記載時區別對待，降低企業的經營風險采用謹慎性原則，但是國家不會為企業承擔風險，稅法所規定的勞務收入按照標準進行確認。

四、結束語

綜上所述，當前會計收入與稅法收入確認條件存在差異點，要以正確的價值觀面對商品銷售收入差異，勞務收入的差異，明確稅法的強制性和不可侵犯性，企業收入要逐步提升企業實力，增強應對經營風險的能力，按照相應的稅法規范收入按時納稅，明確其存在的合理性，要清晰認知雙方存在的收入劃分差異點，從企業自身逐步實現稅法與會計收入的協調統一。

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