關(guān)于新個稅專項附加扣除下住房貸款利息與住房租金相關(guān)問題思考

鄧科帆

摘 要：在2018年個人所得稅法改革中，為了減少居民個人納稅負擔，在原先專項扣除的基礎(chǔ)上新增了專項附加扣除這一扣減項，其具體包括子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金這六個部分，而住房作為時下最熱門的話題，更是與個人日常生活息息相關(guān)。所以筆者將著重對專項附加扣除中關(guān)于住房的兩項扣除政策予以淺析。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;專項附加扣除;住房

在以往的個人所得稅法中，個人應(yīng)納稅所得額是由個人所得減去相關(guān)扣除標準再減去專項扣除后計算而來：而個稅改革后，在保留原先扣除基礎(chǔ)上，新設(shè)了六項專項附加扣除項目：從而進一步的減輕了納稅人的負擔。其中住房問題一直是百姓最為關(guān)注的話題，不管是買房還是租房，其中花費的開支都不是一筆小數(shù)目。此次個稅改革將住房問題納入附加扣除中，從根源上減輕了個人納稅負擔。關(guān)于住房具體的抵扣原則義涉及對于貸款利息和租金等問題，現(xiàn)進行如下分析。

一、住房貸款利息專項扣除

新修個稅中規(guī)定：納稅人在購買住房時，發(fā)生的相關(guān)貸款利息支出，可以在240個月的扣除期限內(nèi)，以每月定額1000元的標準申報專項扣除。而納稅人在享受住房貸款利息的專項扣除的同時還需要了解以下問題。

首先，關(guān)于首套住房的確認，必須是以銀行所提供的住房貸款利息購置的首套住房，且納稅人只能享受一次的住房貸款利息扣除，也就是說倘若納稅人在還清了貸款利息后以相同的利息貸款購置第二套住房，其所產(chǎn)生的利息費用是不允許進行相應(yīng)抵扣。

再者，關(guān)于夫妻雙方的扣除可具體分為兩種情況：假如所購買的首套住房屬于婚后夫妻雙方一起購買的，可以任意選擇一方進行相關(guān)扣除。倘若夫妻雙方在婚前各自購買了首套住房的，夫妻雙方可以選擇其中一方的住房，由此套的購買方對于貸款利息的申報全額扣除：或夫妻雙方各自以自己購買的首套住房的貸款利息的50%進行申報扣除，但仍然要以1000的標準定額為限。當夫妻雙方在某一年度內(nèi)選擇其中一個方法后，本年度內(nèi)不可以再次變更扣除辦法。

二、住房租金專項扣除

對于納稅人在具體工作的城市沒有購買住房而選擇租房，納稅人可以根據(jù)自己所在城市符合哪類標準以每年1.8萬（標準定額1500元/月），每年1.32萬（標準定額1100元/月），每年9600元（標準定額800元/月）進行申報扣除。在申報住房租金專項扣除時需要注意以下問題：

首先，有關(guān)住房的兩項附加扣除項目不能同時適用.、倘若夫妻雙方都在同一城市工作，一方在城市有住房而另一方選擇租房，不能因為一方租賃，而另一方持有從而使其享受住房租金的專項扣除，此時應(yīng)當視同夫妻雙方在此工作城市有自有住房。假如夫妻二人不在相同的城市工作，并且二人都沒有購買或貸款購買住房，則夫妻雙方可以按照具體城市的扣除標準分別申請相應(yīng)的扣除。

其次，住房租金的扣除必須是納稅人本人作為承租人與出租方簽訂了租房合同，并支付了相應(yīng)租金。倘若不是納稅人本人去簽訂的租房合同，而是其所在單位統(tǒng)一與承租人簽訂租賃協(xié)議并進行相應(yīng)的費用扣除，則個人不能享受租金的專項附加扣除。

最后，對于租賃合同時間問題，應(yīng)當在進行專項扣除時，將承租人與出租人簽訂租賃合同當月作為最起點，至租賃合同結(jié)束的當月為終止時點，如果有提前或者延長租賃期限的，應(yīng)當以實際的租賃期為準。

三、相關(guān)問題思考

新個稅的出現(xiàn)，對各行各業(yè)有著不一樣的影響.、在申報環(huán)節(jié)，由于專項附加扣除需要納稅人進行自主申報，所以納稅人應(yīng)妥善保管住房貸款或者租房相關(guān)的合同以及備查開支憑證，對于由企業(yè)代扣代繳的個人，在保證提供信息真實的基礎(chǔ)上，及時地將相關(guān)的資料提供給企業(yè)，從而保障自己的合法權(quán)益。

對于企業(yè)而言，可以通過開展與個稅相關(guān)的講座等活動對企業(yè)員工提供相應(yīng)指導(dǎo)：如何正確填報附加扣除表等。解決員工 _的疑難問題，保障員工能夠更快地適應(yīng)新個稅的變化，并采用統(tǒng)一申報模式，集中對員工遞交的相關(guān)材料進行歸集進而節(jié)省了時問。

對于納稅機關(guān)，可以利用互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)及時更新相關(guān)新個稅政策信息，加大宣傳力度，通過上街走訪、電話連線等形式直接與納稅人進行交流溝通，解決與回復(fù)個人在申報時的相關(guān)疑難問題。其次，相關(guān)部門應(yīng)當提供相應(yīng)的配套設(shè)施，對納稅人提交的相關(guān)資料進行精準而快速的審核，進而提高稅收征管的效率。最后，根據(jù)實施過程中出現(xiàn)的問題進行進優(yōu)化，從而保證稅收制度的合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，此次個稅改革將關(guān)注點聚焦在教育、住房、醫(yī)療等社會熱門問題上，不僅充分體現(xiàn)對民生的關(guān)注與保障，更是在實際上減輕了個人稅負，進而提高收入，是真正的利民便民之舉。同時新個稅的出現(xiàn)帶來了更大的挑戰(zhàn)，需要以后在實踐中去驗證。而就當前來看，我們要正視個稅改革的浪潮，最大限度地利用各項稅收政策，合理地進行相應(yīng)抵扣，保障自己能夠在改革中處于積極主動的地位。

參考文獻：

[1]王一帆.個人所得稅專項附加扣除制度研究[J].河北企業(yè).2019（05）：78-79.

[2]楊柳青.探析我國個人所得稅改革[J].納稅，2019（13）：36.

[3]董云霞.淺談新個人所得稅法的理論與實務(wù)[J].納稅，2019，13（11）：21+23.