個稅改革對社會收入分配的影響

許明簫

摘 要：個稅作為我國財政收入的重要來源之一。近年來，社會主義市場經濟發展迅速，個人收入也呈現上漲趨勢，國家對個人所得稅關注度也隨之提高。基于社會和諧、穩定發展角度，調節社會收入分配工作必將日漸深入。個稅改革作為調節社會收入分配的有效手段之一，直接關乎我國國民的切身利益，也與社會收入分配公平息息相關。本文緊緊圍繞個稅改革、社會收入分配展開論述，在闡述個稅改革必要性、重要意義和作用、目標的基礎上，就現階段個稅改革對社會收入分配的影響進行探討，旨在推進我國社會稅制改革發展，真正意義上實現社會收入分配公平。

關鍵詞：個稅改革;社會收入分配;影響

一、引言

隨著我國社會經濟的迅速發展，個稅改革在調節社會收入分配中發揮出了重大作用。兩會期間，新一輪個稅改革方案的通過，預示著我國個稅征收起點正式提升到5000元，邁出了我國個稅體制改革的關鍵一步，為我國稅制改革開辟了新路徑。個稅改革事關人們的切身利益，有利于維護社會公平。因此，在全球經濟危機、社會市場經濟增長方式轉型的背景下，如何有效實現社會收入分配公平，需高度認識個稅改革的重要性與必要性，并予以有效措施解決個稅改革中的問題，以此充分發揮出個稅改革對社會收入分配既有作用。接下來，筆者在查閱大量與之相關文獻資料的基礎上，就個稅改革、社會收入分配相關內容進行詳細論述，希望為廣大群眾重新認識個稅改革對收入分配的影響提供參考資料。

二、稅改革相關內容分析

（一）個稅改革必要性分析

首先，我國個稅制度實施時間短，相關制度尚未成熟。以英國個稅為例，1799年開始征收個人稅，后期執行中，由于侵犯個人隱私問題，致使個稅征收在較長的一段時間內停止征收，直至1842年才開始重新征收。而我國個人所得稅的征收，主要以改革開放起初的1980年為基準，并且個人所得稅征收對象主要是來華工作的外籍人員，直到1993年我國個人所得稅進行了重新修訂后才實施了新的《個人所得稅法》。現階段，我國個稅處于起步階段，其發展必然會受到不同的阻難，為滿足時代發展需求，實施個稅改革顯然十分必要。

其次，個稅與人民切身利益息息相關，解決個稅問題，有助于促進社會公平、和諧發展。近年來，隨著居民稅收收入的逐年增加，社會收入分配不均的話題開始走進人們的生活，個人稅負高低的改革與發展方向越來越多的受到人們的關注。新個稅對社會收入分配具有更強的調節功能，可有效調節社會收入分配，滿足社會發展需求。因此，保證個稅與時俱進，加強個稅改革顯然十分必要。

（二）個稅改革的重要作用

稅收作為國家財政收入的重要渠道，也是國家經濟基礎設施建設的重要基礎資金來源。近些年來，隨著社會經濟的發展，我國各方面制度日漸完善，稅收工作長期實踐下，也逐步形成了包括企業稅收、增值稅以及個人所得稅等較為完善的稅收體系。個人所得稅作為我國稅收的重要組成部分，與人們自身利益息息相關。所以，發揮個人所得稅的調節作用，可促進社會收入分配公平。

結合近三年數據可發現，我國個人所得稅增長大幅度提高，年均增長幅度超過了16%。結合市場經濟發展的趨勢而言，在國民收入持續增長的背景下，個人所得稅將會在未來的一段時間內繼續呈現持續增長趨勢。基于社會消費水平、通貨膨脹等客觀因素對國民收入水平的影響，個稅改革只有結合社會發展實際情況不斷調整，才能充分發揮個稅平衡社會群眾個體收入分配的職能，避免社會利益出現兩極分化，更好地為國民提供服務，促進社會和諧發展。

（三）個稅改革目標

改革的主要目的在于適應時代更好的發展，而改革是否實現了預期目標，是檢驗改革是否有效的重要判斷依據。現階段，我國社會經濟發展迅速，成就了一部分高收入人群，拉大了居民收入的兩極分化，而個稅在收入分配調節職能中，尚未發揮其既有的作用，造成社會收入嚴重不公，工薪階層對現階段的薪酬機制不滿。因此，個稅改革的目標應該定位在收入分配調節上，而不是以個稅起征點的調整。

首先，我國現階段的個稅改革需重點考慮其社會個體收入分配職能，同時也需要注重其社會收入穩定發展作用。然而現實生活中，相關人員需高度認識到個稅改革僅是一種手段，作為調節社會收入分配眾多手段中的一種。一旦人們認為社會收入分配不公平時，需分析產生這種不公平現象的本質原因與具體原因，而不是將這種不公平現象的產生原因，歸結于個稅問題。同時，人們也需要高度認識到不是所有的社會收入分配問題，可以借助個稅手段加以解決。簡單來說，在社會收入分配問題出現時，并不是完全可以借助個稅解決問題。個稅調節社會收入分配，也有著一定的局限。基于此，我國個稅改革目標是調節社會收入分配，但是不能過分放大個稅改革作用，需將其限定在一個合理的范圍內，才能保證個稅改革實現預期目標，同時可保證個稅改革與時代發展相適應。

其次，個稅起征點作為個稅制度的重要組成部分，也是個稅改革中重要關注內容之一，雖然是個稅改革中的一個小問題，但是基于法律角度而言，也是法律的一部分，應該具備穩定性特征，而不是局部出現不適應，就需要進行調整，基于這種情況下，調整個稅起征點，將會影響到更大群眾的切身利益，不利于維護社會的和諧穩定發展。同時，在個稅改革中，需高度認識到單純調整個稅起征點，也無法保證個稅的適應性，也無法保證個稅能夠更好發揮出調節社會收入分配功能。從另一層面而言，個稅改革僅是聽從所謂的民意，在民意發生變化的情況下，就隨意調整個稅起征點，稅法的威嚴性、尊嚴將無法保障。稅法出現小問題，是應該加以完善，并不是跟隨民意改善，而是結合時代發展需求，進行合理改善，方可保證稅法的威嚴。

綜上，我國個稅改革需遵守事物發展的一般規律，而不是隨意改革調整個稅內容與制度。個稅作為我國稅收的一部分，其首要功能是為我國財政提供收入來源，后是調節社會收入分配。基于此，個稅改革目標應該著重考慮如何才能實現更好籌集財政資金目標，保證我國財政收入持續增長，為社會主義現代化建設提供充足資金。個稅作為一個直接稅，在功能上有著一定的調節社會收入分配功能。基于這一認識，可見個稅改革的第二個目標應該是體現稅收的公平，以此促進社會收入分配的公平性，進而維護社會經濟的和諧發展。個稅與人們切身利益息息相關，個稅改革勢必會引起人們的高度關注。因此，個稅的改革勢必會有著一定的示范作用，可為其他稅制的改革提供經驗。因此，個稅的改革需要肩負更多的社會責任，促進我國稅法的進一步完善。

三、改革對社會收入分配的影響分析

基于上述分析可知，個稅改革能有效調節社會收入分配，促進社會和諧發展。接下來，筆者基于個人角度，在查閱大量文獻資料的基礎上，從個稅改革對社會收入分配的影響進行分析，以此為業內人士提供借鑒。

（一）個稅起征點的提高，有效降低了中低收入人群的經濟壓力

一直以來，我國在個稅相關制度制定與具體實施中，時刻保持一個較為謹慎的工作態度。個稅雖在我國長期實踐發展中得以不斷完善，但相比一些發達國家，在細節方面還具有較大的改革空間。同時，在整體稅收制度上，也存在著諸多亟須完善的不足之處。縱觀我國國民收入水平，可以發現我國低收入人群在國民收入群體中所占比重最大，其生活水平與收入水平存在著明顯差距，個別人群的收入抵得上一個普通民眾幾十輩子收入的現象也確實存在，貧富差距仍然較大。個稅改革一旦不能結合我國實際情況，將會減少中低收入人群的收入，增加其社會生活經濟壓力，這對我國人民生活質量的提高與社會的穩定發展具有較為嚴重的負面影響。現階段，我國在發展始終以構建和諧社會為根本目標，在社會經濟收入分配上，需始終堅持公平原則。借助個稅調節作用，可以增加中低收入人群的收入分配能力，促進其消費能力的提升，進而能夠為我同整體消費水平的提高做出貢獻，這對促進企業生產，帶動經濟發展有著極為重要的現實意義。除此之外，伴隨著我國社會經濟綜合實力的進一步增強，社會收入分配水平也隨之發生變化。基于我國總體收入水平而言，可發現我國社會收入水平出現了明顯的增長，排除通貨膨脹、社會消費水平等因素的影響，個稅起征點的調整顯然十分緊迫。個稅改革中，通過個稅起征點的合理調整，可降低中等收入人群的經濟壓力，滿足我國社會發展提出的要求。同時調整個稅起征點，可促進個稅體系的完善，從源頭上促進社會收入分配制度合理性的提高。結合數據加以分析，在考慮月應納稅所得額和稅率不變，則個人將少繳納個稅45元，即（5000-3500）*3%。對于個人月應納稅所得額原先在3500～5000元之間的人而言，受益將是最大的。結合中同現代經濟情況而言，工資處于3500 -5000元之前的人員，屬于中等收入及以下人群。因此，通過減少額外的稅收支出，可讓中等收入及以下的人民群眾，進一步提高收入水平，以此促進個人生活水平與質量昀提高。

（二）個稅扣除項目的補充，實現了納稅環節人性化管理的發展目標

結合我國長期個稅實踐經驗，可發現我國個人所得稅的征收，作為一項復雜、綜合性的系統工作，其有著眾多構成元素。現階段，我國在居民收入可通過多種渠道獲取價值報酬，這使得我國居民收入結構不斷創新，社會個體收入來源也有了更多的渠道，具體涉及工資、勞務費用以及額外酬勞等。同時，在社會不斷發展中，社會福利制度也日漸完善，大部分社會居民參與到養老、醫療以及失業等福利中，意味著社會個體需在生活中，在養老保險、醫療保險以及失業保險等方面，有著一定的支出。值得注意的是這種支出是必然的，也是生活中，不可缺少的一部分。因此，一旦在征收個人所得稅時，不能將其區分開來，無疑是增加了大部分人群的經濟負擔。基于此，在個稅改革中，需重視養老保險等收入的支出，并且在繳稅時，需將這部分的收入區分開來。在2019一年中，子女教育、房租房貸、贍養老人等6項專項附加扣除并擴大中低檔稅率級距落實后，全年預計減稅總額6600億，是原稅制下稅收總額的1/3。與此同時，我國金融行業發展迅速，在消費上，有著大部分人基于生活質量的追求，提倡超前消費，銀行貸款業務逐漸在人們生活方方面面有所體現，車貸、房貸逐漸成了這個時代消費的代名詞，正因如此，人們的生活經濟壓力日漸增長。基于此，個稅改革中，需將個稅繳納項目進行合并與扣除，將社會個體生活必要性支出與個稅的繳納加以合理區分，這一有效舉措，可減少中等收入或者低收入人群的個稅繳納壓力，增加了社會收入的分配額度。基于另一層面而言，在增加中等收入及其以下收入人群消費水平的情況下，自然可激發起參與社會保障事業中，從而有助于社會保障行業的進一步發展，使個稅的征收項目管理朝向人性化方向發展。

（三）個稅稅率的調整，優化了社會收入分配結構

個人所得稅的征收稅率是個稅制度實施的重要參考依據，個稅稅率的高低，直接關系到我同財政稅收收入水平的發展，同時也影響到個人收入。結合個稅改革特點，立足于我國經濟社會發展基本同情，個稅征收制度需隨著時代的變化，與時俱進，才能讓個稅更具適應性。現階段，我國在個稅稅率調整上，主要是通過分檔設置，針對一些較高檔次的個稅稅率則保持不變。基于這一個稅稅率的改革，可發現我國在個稅改革上，更加關注中低收入人群的經濟狀況。結合我國個稅稅率的改革，可發現新一輪個稅稅率的改革，將有利于中低收人人群實際收入的提高，同時高收入人群收入稅費支出保持不變，由此進一步縮減社會不同人群收入差距，進而將社會收入分配水平維持在一個合理的范圍內。例如：在考慮“三險一金”扣除（假定“三險一金”扣除2000元）基礎上，月收入1萬元的人，現有稅制下僅需要繳納345元個稅：改革后個稅僅需要繳納90元，降幅超過70%。再比如月收入為2萬元的人，現有稅制下需繳納2620元個稅;改革后個稅僅需要繳納1190元，降幅超過50%。再比如月收入5萬元的人，現有稅制下需繳納10595元個稅：改革后個稅僅需要繳納8490元，降幅約20%。基于我國社會發展角度而言，個稅稅率調整幅度相對較大，但是實踐中所取得的成效依舊是微乎其微的。然而個稅改革作為促進社會收入合理分配手段之一，需通過不斷的改革，才能進一步優化社會收入分配結構，保證全社會各群體總體利益的基礎上，實現社會收入分配公正。

四、結語

總而言之，個稅改革與社會中的個體切身利益息息相關。通過改革，可通過調節社會收入分配縮小社會不同人群收入水平的差距，真正意義上實現社會收入分配的公正合理，為社會的和諧發展夯實基礎。

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